¿Cómo planificar la tributación de la remuneración laboral?

Los ingresos por remuneraciones laborales se refieren a personas dedicadas al diseño, decoración, instalación, dibujo, pruebas de laboratorio, tratamientos médicos, derecho, contabilidad, consultoría, conferencias, noticias, radiodifusión, traducción, revisión por pares, caligrafía y pintura, escultura, cine y televisión. grabación de sonido, grabación de vídeo y actuaciones, publicidad, exposiciones, servicios técnicos, servicios de presentación, servicios de intermediación, servicios de agencia y otros. Si se trata de un ingreso único, el ingreso se recibe una vez; si se trata de un ingreso continuo del mismo proyecto, el ingreso recibido dentro de un mes se considera una sola vez.

Actualmente, las principales políticas de impuesto sobre la renta de las personas físicas para los ingresos laborales en mi país son:

Los autónomos cobran tarifas de servicio y la unidad pagadora retiene y paga el impuesto sobre la renta de las personas físicas. La tasa impositiva para la parte inferior a 20.000 yuanes es del 20%, y la tasa impositiva para la parte superior a 50.000 yuanes es del 40%.

La planificación fiscal no es evasión fiscal, sino un método razonable de ahorro fiscal reconocido en el país y en el extranjero; ¡toda planificación se basa en cambiar el modelo de negocio! ¡A través de pequeños cambios en el modelo de negocio, se puede producir un efecto de incentivo tan enorme!

Leyes y regulaciones tributarias relevantes

De acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y sus reglamentos de implementación y el "Aviso sobre varias cuestiones relativas al reconocimiento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Estado No. 2008 [875]), las disposiciones ahora se hacen de la siguiente manera:

(1) Si a una empresa se le confía el procesamiento de maquinaria y equipos, barcos y aeronaves a gran escala, o se dedica a la construcción, instalación. y proyectos de montaje, o para prestar otros servicios laborales por más de 65,438+02 meses, se considerará el avance de terminación o obra terminada. El monto del ingreso se reconoce dentro del año gravable.

(2) Al final de cada período impositivo, si el resultado de la transacción de servicio laboral puede estimarse de manera confiable, se debe utilizar el método de avance de finalización (porcentaje de finalización) para reconocer los ingresos por la provisión de servicios laborales.

1. El resultado de una transacción de prestación de servicios se puede estimar de manera confiable, lo que significa que se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones:

(1) La cantidad de ingresos se puede medir de manera confiable;

(2) El tiempo de finalización de la transacción se puede determinar de manera confiable;

(3) Los costos en los que se ha incurrido y se incurrirá en la transacción se pueden contabilizar de manera confiable.

2. Se pueden utilizar los siguientes métodos para determinar el progreso de finalización de los servicios laborales prestados por la empresa:

(1) Medición del trabajo completado;

(2) Servicios laborales proporcionados Proporción del total de servicios laborales;

(3) Proporción de los costos incurridos respecto de los costos totales.

3. La empresa determinará el ingreso total por servicios laborales con base en el precio del contrato o acuerdo recibido o por cobrar del destinatario del servicio laboral, y multiplicará el ingreso total por servicios laborales proporcionado al final del período impositivo por el avance de terminación, deduciendo los ingresos por servicios laborales acumulados de ejercicios fiscales anteriores. Una vez reconocidos los ingresos por servicios laborales del período actual, se reconoce al mismo tiempo el costo total estimado de prestación de los servicios laborales; multiplicado por el progreso de finalización, y el monto después de deducir los costos laborales acumulados reconocidos en el período impositivo anterior se traslada como el costo del servicio laboral del período actual.

(3) Normas de reconocimiento fiscal de rentas laborales específicas

1. Los ingresos deben reconocerse en función del progreso de la finalización de la instalación. Los trabajos de instalación están sujetos a la venta de bienes y los gastos de instalación se reconocen cuando se venden los bienes.

2. Gastos de prensa. Los ingresos deben reconocerse cuando la publicidad o actividad comercial relevante esté disponible públicamente. Los honorarios de producción publicitaria deben reconocerse en función del progreso de la producción publicitaria.

3. Tarifas de software. Los costos de desarrollar software para un cliente específico se reconocen en función del progreso hacia la finalización del desarrollo.

4. Tarifa del servicio. Los honorarios por servicios diferenciados incluidos en el precio de venta de los bienes se reconocen en cuotas durante el período en que se prestan los servicios.

5. Gastos por espectáculos artísticos, banquetes y otros eventos especiales. Los ingresos se reconocen cuando ocurren las actividades relevantes. Si el cargo involucra varias actividades, el monto recibido por adelantado debe asignarse razonablemente a cada actividad y los ingresos deben reconocerse por separado.

6. Cuota de membresía. Al solicitar membresía o convertirse en miembro, solo se permite la membresía. Para todos los demás servicios o bienes que se cobran por separado, los ingresos se reconocen cuando se obtiene la cuota de membresía. Después de que los miembros solicitan convertirse en miembros o unirse, pueden obtener diversos servicios o bienes sin pagar durante el período de membresía, o vender bienes o brindar servicios a precios más bajos que los de los no miembros, que se reconocen en cuotas durante todo el período de beneficios.

7. Regalías. Los derechos de franquicia por el suministro de equipos y otros activos tangibles se reconocen cuando los activos se entregan o se transfiere la propiedad de los activos; las regalías por la prestación de servicios iniciales y posteriores se reconocen cuando se prestan los servicios.

8. Costes laborales. Las tarifas de servicio cobradas por brindar servicios recurrentes a los clientes durante un largo período de tiempo se reconocen cuando ocurren las actividades de servicio relevantes.

2. Análisis de las diferencias impositivas sobre los ingresos provenientes de la prestación de servicios laborales

Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" enfatizan el estándar de que "es probable que los beneficios económicos relevantes fluyan hacia la empresa". " al reconocer los ingresos. Si se espera que los beneficios económicos no fluyan hacia la empresa, desde una perspectiva de riesgo, no se reconocerán los ingresos por servicios. La ley tributaria no enfatiza este criterio. Independientemente de si los beneficios económicos pueden fluir hacia la empresa, siempre que se cumplan los tres criterios anteriores, los ingresos deben reconocerse y los riesgos operativos del mercado deben ser asumidos por la empresa. Una vez reconocidos los ingresos de conformidad con la legislación fiscal, si los beneficios económicos no llegan a la empresa en el futuro, se puede considerar una "pérdida de propiedad" y solicitar una deducción del impuesto sobre la renta de las sociedades antes de impuestos.