¿Tengo que pagar IVA sobre el depósito de mi embalaje?
Disposiciones sobre la recaudación del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo en los depósitos de envases1. Los depósitos por materiales de embalaje de productos básicos no están sujetos a impuestos cuando se recaudan. Se aplicará el impuesto al valor agregado si está vencido o no es reembolsable por más de un año. Si se trata de un producto de consumo sujeto a impuestos, también se aplicará el impuesto al consumo. 2. Para las bebidas alcohólicas distintas de la cerveza y el vino de arroz, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo se cobrarán cuando se cobre el depósito del envase. El impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo no se cobrarán después de la fecha límite. y el impuesto al consumo no se reembolsará cuando se devuelva el depósito. El saldo será confiscado y convertido en otros ingresos comerciales. En cuanto al depósito de envases de cerveza y vino de arroz, el impuesto al consumo se aplica a una cantidad fija basada en la cantidad, por lo que no se cobra ningún impuesto al valor agregado ni impuesto al consumo cuando se cobra el depósito si el depósito no se devuelve después del vencimiento. fecha, se reconocen los ingresos y se aplica el impuesto al valor agregado, pero no se aplica el impuesto al consumo. 3. El embalaje ha sido tasado y vendido con el producto, pero el depósito adicional requerido para instar al comprador a devolver el paquete si se trata de un depósito para envases de alcohol (excepto cerveza y vino de arroz), es consistente con el tratamiento anterior. , es decir, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo se recaudarán al momento de la recaudación. Si se trata de un depósito para bienes generales y envases de cerveza y vino de arroz, el depósito será confiscado y se pagará el impuesto al valor agregado sobre el depósito confiscado; . De acuerdo con la normativa vigente en materia de impuesto al valor agregado e impuesto al consumo, con carácter general, los ingresos por depósitos de envases se contabilizan por separado, y si están dentro de un año y no han vencido, no se incorporarán al impuesto empresarial. Sin embargo, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo deben calcularse y recaudarse de acuerdo con las regulaciones para los depósitos que no se reembolsan debido al reciclaje vencido de los materiales de embalaje. "Vencido" se refiere al período estipulado en el contrato o más de un año. El depósito de garantía cobrado después de más de un año se incluirá en el impuesto sobre las ventas independientemente de si se reembolsa o no. En concreto, se pueden distinguir dos situaciones: (1) Ingresos por depósitos sobre materiales de embalaje de bienes sujetos al impuesto al consumo. Los ingresos por depósitos provenientes de envases de bienes de consumo sujetos a impuestos que no contienen alcohol están sujetos tanto al impuesto al valor agregado como al impuesto al consumo, sujeto a la fecha de vencimiento. El impuesto sobre los ingresos por depósitos de envases de bienes de consumo alcohólicos sujetos a impuestos se divide en: en primer lugar, los ingresos por depósitos de envases de cerveza y vino de arroz, independientemente de si están vencidos, no estarán sujetos al impuesto al consumo (porque la cerveza y el vino de arroz están sujetos al impuesto al consumo), pero bajo la premisa de que está vencido, la cerveza, el vino de arroz, etc. El impuesto al valor agregado se aplica al depósito para el envasado del vino de arroz; en segundo lugar, los ingresos del depósito para el envasado de otros productos alcohólicos; pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo en el período actual (Guo Shui Fa [1995] No. 192 estipula que a las ventas de productos alcohólicos distintos de la cerveza y el vino de arroz se les cobrará el depósito del embalaje, independientemente de si se devuelve o no, como se calcula en contabilidad, debe tributar en las ventas corrientes). (2) Si los ingresos provenientes del depósito de material de embalaje para bienes sin impuesto al consumo están vencidos, solo se cobrará el impuesto al valor agregado y no se cobrará ningún impuesto al consumo.
Base legal:
Cálculo de la base imponible en el artículo 6 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China":
(1) Integral ingresos de personas físicas residentes, el ingreso imponible es el saldo después de deducir 60.000 RMB en gastos, deducciones adicionales especiales y otras deducciones determinadas de conformidad con la ley de los ingresos en cada año fiscal.
(2) Para sueldos y salarios de personas físicas no residentes, la renta imponible será el saldo después de deducir 5.000 RMB de los ingresos mensuales por remuneración por servicios, los ingresos por remuneración de autor y los ingresos por remuneración por servicios; regalías, el impuesto se calcula sobre cada monto de ingresos.
(3) Para los ingresos de operación, el ingreso gravable será el saldo después de deducir los costos, gastos y pérdidas del total de ingresos en cada año fiscal.
(4) Si los ingresos por alquiler de la propiedad no superan los 4.000 yuanes cada vez, se deducirán 800 yuanes de gastos; si los ingresos superan los 4.000 yuanes, se deducirán 20 yuanes de gastos y el saldo. ser la renta imponible.
(5) Para los ingresos por transferencia de propiedad, la renta imponible será el saldo de los ingresos por transferencia de propiedad menos el valor original de la propiedad y los gastos razonables.
(6) Los intereses, dividendos, ingresos por bonificaciones e ingresos incidentales se limitan al monto de la renta imponible en cada momento.
Los ingresos por remuneraciones laborales, remuneraciones de autor y regalías son el saldo después de deducir los gastos. El importe de las regalías debería reducirse en un 70%. Las personas que donan sus ingresos a organizaciones benéficas de bienestar público, como educación, alivio de la pobreza y alivio de la pobreza, y el monto de la donación no excede el 30% de los ingresos imponibles declarados del contribuyente, pueden deducirse de sus ingresos imponibles; el Consejo de Estado estipula que las donaciones; a organizaciones benéficas deberán Si se deduce el importe total antes de impuestos, se aplicarán las disposiciones al respecto.