Análisis de casos de riesgo de control interno
Riesgo se refiere al tamaño de la pérdida sufrida por el actor, y la posibilidad de dicha pérdida debido a la incertidumbre de diversos resultados bajo ciertas condiciones y dentro de un cierto período de tiempo. Los riesgos de control interno en las universidades se deben a los muchos factores inciertos en la construcción e implementación de controles internos en las universidades, que hacen que el control interno desempeñe un papel de prevención de riesgos, afectan la efectividad y la consecución de objetivos de los controles internos en las universidades, o conducen a la incertidumbre. de falla del control interno.
2. Características del control interno de riesgos en las universidades
Universalidad
Con la continua expansión de la escala de las universidades y el desarrollo diversificado de la economía, los activos y los activos propiedad de las universidades Las deudas han aumentado significativamente y los riesgos de control interno en las universidades se han vuelto cada vez más evidentes. Los riesgos de control interno en las universidades existen objetivamente en todos los aspectos de la gestión universitaria y se ven afectados por factores como el entorno de control, la evaluación de riesgos, las medidas de control, la información y comunicación y la supervisión. Cuando los cinco elementos principales del sistema de control interno desempeñan un papel positivo en el control interno, la posibilidad de riesgos de control interno es menor, y viceversa.
Ocultación
La ocultación de los riesgos de control interno en las universidades radica en la no implantación de un correspondiente sistema de control interno por negligencia o violación artificial del control interno. Si este comportamiento no se detecta o no resulta en ninguna pérdida financiera, crea riesgos potenciales. Cuando este riesgo potencial continúe expandiéndose y acumulándose, se convertirá en un riesgo real y afectará el desarrollo de los colegios y universidades. Por lo tanto, los riesgos de control interno de los colegios y universidades están muy ocultos.
(3) Controlabilidad
Aunque los riesgos de control interno en las universidades existen objetivamente, eso no significa que sean irresistibles y controlables. Por el contrario, mientras los colegios y universidades presten atención al sistema de control interno, fortalezcan la gestión de riesgos, establezcan un mecanismo de evaluación de riesgos, descubran rápidamente lagunas de gestión en el control interno y las corrijan, reducirán los riesgos de control interno y promoverán el bienestar y la salud. desarrollo sostenible de colegios y universidades.
(4) Nocividad
Una vez que los riesgos potenciales del control interno en colegios y universidades se transformen en riesgos reales, el daño será muy grande y las pérdidas inconmensurables. Cuando las universidades formulan planes de financiación, si no existe un sistema científico de gestión financiera, ni un análisis de advertencia financiera ni estimaciones fiables de los costos de financiación, esto puede conducir a un elevado endeudamiento, insolvencia, ruptura de las cadenas de capital e incluso quiebra. Por lo tanto, se debe fortalecer la gestión de riesgos del control interno para cortar los problemas de raíz.
3. Los principales contenidos del control interno de riesgos en las universidades
Los principales contenidos de la gestión interna de las universidades incluyen la gestión financiera, la gestión de recursos humanos, la gestión docente, la gestión de estudiantes, la matrícula y el empleo. gestión, etcétera. Se debe establecer un sistema de control interno completo en cada eslabón de gestión para garantizar la realización de las tareas de gestión, pero no todos los sistemas de control pueden desempeñar realmente un papel de control, lo que conducirá a diversos riesgos de control interno.
(1) Riesgo financiero
El riesgo financiero es el riesgo más importante en el sistema de control interno de las universidades y también es el riesgo último del sistema de control interno. Todos los riesgos de control interno eventualmente se convertirán en riesgos financieros. Los riesgos financieros incluyen principalmente el riesgo de presupuestos inexactos, riesgos de financiación de alto costo, riesgos de inversión ciega, riesgos de actividades de control laxo, riesgos contractuales descuidados y otros riesgos transmitidos por la gestión del control interno. Si los riesgos en cada eslabón no se evitan razonablemente, una vez que se formen los riesgos reales, se afectará la eficiencia del uso de los fondos e incluso se romperá la cadena de capital, exponiendo a la escuela a importantes riesgos financieros.
(B) Riesgos de recursos humanos
Los riesgos de recursos humanos en colegios y universidades se deben principalmente a la falta de comprensión científica, compleja y sistemática de la gestión de recursos humanos, así como a la falta de de comprensión científica, compleja y sistemática del diseño y análisis del trabajo de recursos humanos, talento El posible daño causado por una gestión inadecuada en el proceso de implementación de contratación, gestión del desempeño, promoción y capacitación. El nivel de recursos humanos determina el nivel general de los colegios y universidades hasta cierto punto, y las capacidades de desarrollo de los recursos humanos afectan las perspectivas de desarrollo de los colegios y universidades hasta cierto punto. El talento es un medio importante para que las universidades puedan competir. Si existen lagunas en la gestión de recursos humanos de los colegios y universidades, inevitablemente conducirá a una mala gestión, al desperdicio de recursos, a la fuga de cerebros e incluso a la pérdida de oportunidades competitivas, lo que afectará el desarrollo sostenible de los colegios y universidades.
(3) Riesgos de la calidad de la enseñanza
La calidad de la enseñanza es la base de la existencia de colegios y universidades y afecta directamente la formación de graduados. La gestión del control interno de la enseñanza es la garantía de la calidad de la enseñanza. .
Sin un sistema de control interno científico y completo para la gestión docente, habrá riesgos potenciales para la calidad de la enseñanza. Cuando los riesgos potenciales para la calidad de la enseñanza se transforman en riesgos reales, se producirá una disminución de la calidad de la enseñanza, una baja capacidad de los estudiantes y dificultades para encontrar empleo. Esto puede provocar una crisis para los estudiantes, lo que en última instancia se traduce en riesgo financiero.
Riesgos de matriculación y empleo
La situación de matriculación y empleo de los colegios y universidades es un barómetro de la calidad del funcionamiento de las escuelas. Cuando los estudiantes formados en colegios y universidades son reconocidos por la sociedad, la tasa de empleo de los estudiantes es alta, las fuentes de inscripción son buenas y los fondos escolares son suficientes. Las condiciones para el funcionamiento de las escuelas continúan mejorando, se fortalece la formación del personal docente y se cultivan los talentos que son más populares en la sociedad y en el lugar de trabajo, formando un círculo virtuoso. Al contrario, formará un círculo vicioso e incluso se retirará del mercado escolar. Por lo tanto, no se pueden ignorar los riesgos potenciales para la inscripción y el empleo. Además de mejorar la calidad de la enseñanza, el entorno científico de las carreras de matriculación y la orientación laboral de los estudiantes también deben incluirse en el enfoque de matriculación y empleo para evitar riesgos derivados de la matriculación y el empleo.
Cuatro. Causas de los riesgos de control interno en colegios y universidades
(1) La conciencia del control interno no es sólida y el entorno de control interno está debilitado.
Con el desarrollo de la economía de mercado y la profundización de la reforma de la educación superior, las fuentes de financiación de las universidades se diversifican y el negocio económico es relativamente complejo. Para garantizar la seguridad e integridad de los activos, las universidades se han dado cuenta de la importancia de los sistemas de control interno. Sin embargo, debido a que los colegios y universidades no llevan contabilidad de costos y no son responsables de sus propias pérdidas y ganancias, y se ven afectados por la influencia residual de la economía planificada, la administración y la gobernanza no prestan suficiente atención al control interno, formando el concepto de "énfasis en los asuntos sobre la gestión" y falta de conciencia de la gestión.
(2) El control interno no es perfecto y las actividades de control no pueden desempeñar un papel eficaz.
Las actividades de control interno son un elemento clave para lograr los objetivos de control interno. Las actividades de control generalmente incluyen dos elementos, a saber, políticas y procedimientos. Las actividades de control interno en las universidades se refieren a una serie de políticas y procedimientos formulados para lograr los objetivos de gestión de las universidades y prevenir riesgos. En la actualidad, el control interno de los colegios y universidades no es perfecto. Por un lado, algunas universidades no han establecido sistemas de control para proyectos de infraestructura, licitaciones y adquisiciones de materiales, lo que genera riesgos de control interno en estas actividades económicas. Por otro lado, el sistema de control interno de los colegios y universidades carece de integridad y sistematicidad, algunos sistemas de control interno no son razonables y las actividades de control no pueden desempeñar un papel eficaz, creando así riesgos en las actividades de control.
(3) Mala comunicación de la información y débil exigibilidad del sistema de control interno
La información y la comunicación son la recopilación oportuna, precisa y completa de diversa información estrechamente relacionada con la gestión corporativa, y la El proceso de transmisión oportuna, comunicación efectiva y uso correcto de esta información entre los niveles relevantes de la empresa y entre la empresa y el mundo exterior de manera adecuada es una condición importante para la implementación del control interno. Sin embargo, existen problemas unilaterales en el sistema de control interno de las universidades. Los departamentos están fragmentados, no son buenos para obtener información activamente y no prestan atención a la comunicación y la coordinación, lo que resulta en una débil aplicabilidad del sistema de control interno, lo que resulta en una comunicación de información deficiente y riesgos de control interno.
(4) Débil conciencia de la gestión de riesgos y falta de un mecanismo de evaluación de riesgos.
El control interno es esencialmente la gestión y el control de los riesgos. La existencia de riesgos es la razón del control, por lo que el riesgo. evaluación Convertirse en la base y clave de todo el sistema de control interno. Sin embargo, en la gestión del control interno de las universidades no se ha tomado en serio la conciencia de los riesgos, y mucho menos el mecanismo de evaluación de riesgos. De hecho, existen algunos riesgos en los colegios y universidades, como riesgos de control de la gestión financiera, riesgos de control de recursos humanos, proyectos de infraestructura, riesgos de control de licitaciones y adquisiciones de materiales, etc. Sin una serie de mecanismos de evaluación de riesgos, una vez que estos riesgos se hagan realidad, traerán enormes pérdidas a la escuela.
(5) La supervisión interna es imperfecta y es imposible evaluar el efecto de implementación del sistema de control interno.
Supervisión interna significa que las empresas supervisan e inspeccionan el establecimiento y la implementación de controles internos, evalúan la efectividad de los controles internos, descubren deficiencias en los controles internos y realizan mejoras oportunas. La supervisión interna en las universidades se basa principalmente en la auditoría interna. Sin embargo, el sistema de auditoría interna no es perfecto y existen factores humanos en la auditoría interna. Debido a la existencia de "personas internas", la auditoría interna no puede realizarse de manera justa y eficaz, lo que genera posibles riesgos de supervisión interna.
V. Construcción de un sistema de prevención de riesgos de control interno en las universidades
(1) Fortalecer el concepto de riesgos de control interno y crear un buen ambiente de control interno
Con La economía de mercado Con el desarrollo del país, los colegios y universidades se enfrentan a entornos internos y externos cada vez más complejos, una presión competitiva cada vez mayor y riesgos cada vez más importantes en el funcionamiento de las escuelas. Esto requiere que la dirección universitaria tenga un alto sentido de responsabilidad económica y conciencia de riesgos, y utilice el sistema de control interno como punto de partida para controlar cada eslabón de gestión. La dirección de la universidad debe mejorar su comprensión del sistema de control interno y sus riesgos, dar el ejemplo y tomar la iniciativa en la implementación estricta del sistema de control interno; al mismo tiempo, todos los profesores y el personal deben recibir educación y capacitación sobre el sistema de control interno; y sus riesgos, para que sean plenamente conscientes del control interno. Se comprenderá la importancia y el peligro de la pérdida de control y se implementarán conscientemente varios sistemas de control interno para formar un buen ambiente de control interno.
(2) Mejorar el sistema de control interno y aumentar la intensidad de la ejecución del control interno.
Sólo fortaleciendo la implementación del control interno podremos aprovechar plenamente la eficacia del control interno y lograr mejor los objetivos de gestión establecidos de los colegios y universidades. Un sistema de control interno sólido es el eslabón principal en la operación del control interno en colegios y universidades. Para garantizar la implementación, los administradores universitarios deben prestar atención a la cientificidad, la exhaustividad y la operatividad al formular sistemas de control interno, formar un sistema y procedimientos de control interno completos desde la planificación, la formulación hasta la ejecución, y evitar que el sistema de control interno establecido sea utilizado arbitrariamente. Destrucción, el sistema de control interno es ineficaz.
(3) Fortalecer la comunicación de información y mejorar la eficiencia del control interno
La comunicación de información en las universidades incluye la comunicación de información interna y la comunicación de información externa. Los colegios y universidades deberían establecer centros de gestión de la información para gestionar y coordinar la información dentro y fuera de la escuela. La comunicación de información interna en colegios y universidades significa que los colegios y universidades deben solicitar opiniones ampliamente al formular sistemas de control interno, especialmente los sistemas de control interno de varios departamentos de gestión, que no solo deben controlarse entre sí sino que también deben tener continuidad e integridad para garantizar la naturaleza científica. e integridad del sistema de control interno; en segundo lugar, todo miembro del cuerpo docente de la escuela que asuma responsabilidades de control debe estar informado de la información, aclarar sus responsabilidades y tareas, comprender sus roles y responsabilidades en el control interno, y los procedimientos y métodos para ello. comunicación con departamentos superiores. La información y comunicación externas tiene como objetivo obtener información importante sobre las funciones de control interno de las universidades a través de la comunicación y el contacto con unidades externas relevantes, corregir defectos en el control interno de las universidades y reducir los riesgos de control interno causados por una información y comunicación deficientes.
(4) Construir un sistema de evaluación del control interno y mejorar el mecanismo de control interno.
Para lograr los objetivos de funcionamiento de las escuelas, los colegios y universidades deben establecer un sistema de evaluación de control interno para evaluar todos los aspectos de la gestión interna de la escuela, identificar lagunas en el control interno y mejorar aún más el mecanismo de control interno. y ejercer mejor el papel del efecto de control interno.
(5) Mejorar la calidad del personal de auditoría interna y fortalecer la supervisión interna.
La auditoría interna en las universidades no sólo es una parte importante del sistema de control interno, sino también una parte importante del sistema de supervisión y evaluación del control interno. Por tanto, es muy importante mejorar la calidad profesional y la calidad ideológica de los auditores internos. Las instituciones de auditoría interna en las universidades deben mejorar continuamente la calidad profesional de los auditores internos, diversificar la estructura de conocimientos de los auditores internos y ser competentes en contabilidad, auditoría, gestión universitaria, proyectos de infraestructura, leyes y reglamentos pertinentes y aplicaciones informáticas para adaptarse a los requisitos. de las auditorías internas en las universidades Realizar una correcta evaluación del sistema de control interno, encontrar defectos y puntos débiles en el control interno y presentar opiniones específicas y sugerencias de mejora, fortaleciendo así la supervisión interna y reduciendo los riesgos del control interno. El control interno se refiere a todas las normas y reglamentos, medidas organizativas, métodos de gestión, procesos comerciales y otras medidas adoptadas por una empresa para proteger la seguridad e integridad de los activos, garantizar la autenticidad y confiabilidad de la información contable y cumplir con los requisitos de las leyes nacionales y y mejorar la eficiencia del trabajo contable. Las manifestaciones específicas del control interno son diversos sistemas, reglamentos, normas, estatutos, planes y otras medidas de control necesarias. Su requisito principal es descubrir e identificar rápidamente los riesgos de diversas actividades económicas para garantizar la realización de los objetivos de control interno. La gestión de cuentas por cobrar es una parte importante del sistema de control interno, y su sistema de control interno tiene sus propios medios y métodos únicos para abordar los riesgos potenciales.
Debido a que algunos departamentos no entienden completamente por qué se adopta la política de ventas a crédito, no saben que este es el principio rector de la financiación corporativa, el cuidado mutuo y la prosperidad común. Piensan que esto es sólo un asunto del departamento financiero. Este malentendido puede dar lugar a una asimetría de información entre los departamentos pertinentes, haciendo imposible garantizar que todos los puntos de control interno puedan desempeñar sus funciones con éxito.
El segundo es el riesgo que suponen las lagunas en el proceso de supervisión de las cuentas por cobrar.
Después de que la mayoría de las empresas establecen un sistema de control interno para las cuentas por cobrar, las autoridades administrativas no establecen un sistema de control independiente y Los mecanismos de supervisión autorizados, y mucho menos la supervisión continua o la evaluación de riesgos de cada cuenta por cobrar, han llevado a una tendencia creciente en las pérdidas por deudas incobrables año tras año. La razón es que existen factores humanos indeseables en el sistema de control interno de las cuentas por cobrar de las empresas chinas, como la falta de restricciones estrictas sobre los derechos de propiedad de los activos por parte de los clientes y los mecanismos inadecuados de control interno y supervisión. La dirección determina a menudo el tamaño, la calidad, la evaluación y el tratamiento de las deudas incobrables de las cuentas por cobrar, generando una situación de autocontrol, que a menudo conduce al fenómeno de la arbitrariedad individual.
3. Medidas para reducir el riesgo de las cuentas por cobrar
En primer lugar, establecer y mejorar el sistema de gestión de control interno de las cuentas por cobrar.
Establecer un completo sistema de gestión del control interno. Para calcular claramente las cuentas por cobrar de la empresa y fortalecer la gestión, combinado con la expansión de las actividades de ventas a crédito de la empresa, se debe establecer un sistema de gestión de control interno para evaluar las ventas a crédito antes, durante y después del evento, y asignar las responsabilidades de control de cada venta a crédito a departamentos y personas específicas. Un departamento es responsable de la investigación crediticia, revisión, emisión, ejecución y gestión de todos los objetos de venta de crédito, mientras que otro departamento independiente y autorizado realiza revisiones especiales y, finalmente, el departamento de finanzas se encarga de la liquidación.
Estandarizar el sistema contable de cuentas por cobrar. Por un lado, los tres puntos de control de entrada y revisión de comprobantes, asiento de diario de efectivo y depósitos, y libro mayor y libro auxiliar son tareas incompatibles y deben estar separados entre sí y en manos de diferentes personas; manejo de cuentas por cobrar. Durante la contabilidad, combinada con los requisitos de control interno, se pueden configurar cuentas secundarias o incluso de tercer nivel en la cuenta del libro mayor de cuentas por cobrar correspondiente para llevar a cabo una contabilidad completa y sistemática de todo el proceso de cuentas por cobrar. Para el tratamiento contable de las cuentas por cobrar, especialmente el tratamiento contable de las pérdidas por deudas incobrables, las empresas deben operar según proyectos y enumerar cada cuenta según los detalles de ocurrencia (ocurrencia, recuperación, pérdidas por deudas incobrables, etc.). ) A finales de mes se aprobó la cuenta de tercer nivel "Gastos-Pérdida de deudas incobrables-Ciertos clientes".
Mejorar las políticas y normas de control interno de cuentas por cobrar. En cuanto al control de cuentas por cobrar, es necesario aclarar los departamentos específicos, y al mismo tiempo, es necesario aclarar si se adopta una política de ventas a crédito y cómo vender a crédito. El Departamento de Supervisión Corporativa lleva a cabo una revisión estricta basada en la información identificada por los departamentos relevantes. Para la evaluación de riesgos de clientes corporativos, es necesario distinguir la etapa de riesgo antes de las ventas a crédito y la etapa de riesgo después de las ventas a crédito y calcularlas por separado. Además, las empresas también deben informar a la gerencia inmediatamente después de establecer ventas a crédito para aclarar si las cuentas por cobrar son ventas a crédito por primera vez o ventas a crédito repetidas, cuáles son las características de las ventas a crédito nuevas, cuáles son los beneficios sustanciales y las diferencias. entre diferentes modelos de envejecimiento. Debe explicarse el contenido específico del tratamiento de las cuentas de más de un año y la diferencia sustancial entre las cuentas de menos de un año.
2. Varias cuestiones a las que se debe prestar atención en la implementación del sistema.
En comparación con años anteriores, el mecanismo de incentivos y restricciones que combina salario y desempeño implementado por las empresas chinas tiene un efecto claro en la gestión. Un sistema de compensación completo debe estar estrechamente relacionado con el desempeño. Debería haber un sentido de competencia entre los operadores de crédito. Sin esfuerzo, el valor del capital humano se depreciará, siendo potencialmente reemplazado por alguien con un alto capital humano, y registrado como un mal historial en futuras carreras. El consejo de administración debe determinar la remuneración de los administradores de cuentas por cobrar teniendo en cuenta los intereses de los accionistas. Se puede utilizar el salario básico más el valor de las acciones que refleje el desempeño del riesgo y la tasa de recuperación de las ventas a crédito, de modo que los salarios de los gerentes puedan reflejar el valor del desempeño, motivando y restringiendo así a los gerentes y empleados.
Las empresas deben promover el desarrollo coordinado de los conocimientos, habilidades y cualidades del personal encargado de las cuentas por cobrar para adaptarse a los cambios y necesidades del entorno económico. Los manejadores de cuentas por cobrar con un alto nivel de profesionalismo pueden comprender con precisión los puntos de control interno de la logística, el flujo de capital y el flujo de información en el sistema de ventas de crédito. También pueden utilizar encuestas sociales para encontrar clientes y direcciones para las ventas de crédito corporativo, predecir y adaptar. al medio ambiente y proporcionar servicios a la empresa. El círculo virtuoso de los fondos de venta de crédito proporciona una sólida garantía.
La información y la comunicación son condiciones importantes para el funcionamiento normal del sistema de control interno. Las empresas deben invertir en la construcción de una plataforma para los sistemas de información y comunicación de las ventas de crédito. A través de la plataforma del sistema de comunicación de información, las empresas pueden lograr una gestión integrada de inversiones financieras, liquidaciones, servicios, etc. relacionados con las ventas a crédito, ahorrando así costos y mejorando la eficiencia. Las "Normas Básicas para el Control Interno Empresarial" también estipulan los procedimientos para recopilar, procesar y transmitir información relacionada con el control interno para garantizar la comunicación oportuna de la información y promover el funcionamiento eficaz del control interno. La junta directiva, la junta de supervisores y la gerencia deben establecer un sistema antifraude, un sistema de quejas y presentación de informes, un sistema de protección de denunciantes y un sistema de autoevaluación de cuentas por cobrar sobre la premisa de castigo y prevención para reducir los riesgos potenciales en las cuentas. cuenta por cobrar.
En tercer lugar, la supervisión del sistema de control interno de las cuentas por cobrar.
La supervisión de los puntos de control interno es una garantía importante para mantener el orden de la economía de mercado, mejorar la calidad de la información contable y garantizar la seguridad e integridad de las cuentas por cobrar. las normas básicas del control interno corporativo. Un seguimiento estricto de las cuentas por cobrar puede aumentar la confianza de los empleados. Fortalecer la supervisión de las cuentas por cobrar es un medio importante para mejorar la calidad empresarial y la ética profesional del personal relevante y mejorar la confianza de los empleados en el futuro de la empresa. Las empresas deben adherirse al principio de fomentar la integridad, fortalecer la educación y supervisión de la integridad de los empleados, verificar la calidad del trabajo de todo el personal relevante con base en los principios de inspección estricta y castigo severo, centrarse en supervisar a quienes llevan a cabo negocios de control interno de ventas a crédito. y establecer un sistema que incluya el sistema de supervisión de la calidad de las cuentas por cobrar, incluido el sistema de inspección, el sistema de archivo de las cuentas por cobrar, el sistema de violación de las regulaciones y disciplina y el sistema de monitoreo de la integridad para castigar a las manzanas podridas.