Introducción al impuesto de timbre en contratos de préstamo

Introducción al Impuesto de Timbre en los Contratos de Préstamo

Parte 1: Impuesto de Timbre en los Contratos de Préstamo

Impuesto de Timbre en los Contratos de Préstamo

Pregunta: Según la normativa, en los contratos de préstamo se debe pagar el impuesto de timbre. Me gustaría preguntar:

1. Si se debe pagar el impuesto de timbre en un contrato en el que un banco concede una línea de crédito a una empresa.

2. firmado entre un banco y una empresa está sujeto al impuesto de timbre? ¿Cómo pagar el impuesto de timbre?

3. Si el acuerdo de transferencia de endoso firmado entre la empresa y la empresa debe pagarse el impuesto de timbre;

4. Si se debe pagar el acuerdo de aceptación firmado entre el banco y la empresa. ¿Cómo pagar el impuesto de timbre?

5. ¿Cómo pagar el impuesto de timbre al extender el acuerdo de línea de crédito y la extensión del préstamo? /p>

Respuesta: (1) Según las "Disposiciones específicas sobre cuestiones" "Acerca del sellado de contratos de préstamo" (Guo Shui Di [1988] No. 30) se estipula que "el contrato de préstamo rotativo para capital de trabajo firmado por el El prestatario y el prestatario generalmente se firman anualmente (período) y estipulan un límite máximo. Por esta razón, al firmar un contrato de préstamo de rotación de capital de trabajo, las deducciones fiscales deben calcularse en función del límite máximo de endeudamiento estipulado en el contrato. En el futuro, siempre que pida prestado y pague dentro del límite, no se firmarán nuevos contratos.

(2) De acuerdo con las "Reglas de implementación", "el impuesto de timbre solo se aplica a los sellos. comprobantes que figuran en las partidas tributarias y demás comprobantes que determine el Ministerio de Hacienda. "Los acuerdos de descuento de letras comerciales, los acuerdos de endoso y transferencia de letras comerciales y los acuerdos de aceptación de letras de aceptación bancaria firmados entre bancos y empresas no entran dentro del alcance del impuesto de timbre y no necesitan pagar el impuesto de timbre.

( 3) Según el "Aviso sobre las interpretaciones y regulaciones sobre ciertas cuestiones específicas del impuesto de timbre" de la "Administración Estatal de Impuestos" (Guo Shui Fa [1991] No. 155), "Para contratos de extensión de préstamos u otros vales utilizados para la extensión de préstamos negocios, de acuerdo con las normas del sistema crediticio, sólo se expresará la amortización diferida." Para cuestiones de pago, no se podrán publicar temporalmente.

Capítulo 2: No se aplica ningún impuesto de timbre a los contratos de préstamo para instituciones no financieras

Oficina de Impuestos Locales de Dalian:

Pregunta: 1. Contratos de préstamo firmados entre empresas afiliadas ¿Tengo que pagar el impuesto de timbre?

2. ¿El impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones también se paga al impuesto local?

Respuesta:

1. Según el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto de timbre", el "contrato de préstamo" sujeto a impuestos

solo se refiere a "Contratos de préstamo firmados entre bancos y otras organizaciones financieras y prestatarios (excluidos los préstamos interbancarios)" según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre interpretaciones y reglamentos sobre determinadas cuestiones específicas del impuesto de timbre" (Guo Shui Fa [); 1991] No. 155) El artículo 5 estipula que “otras organizaciones financieras en nuestro país se refieren a entidades distintas al Banco Popular de mi país y varios bancos especializados que se establecen con la aprobación del Banco Popular de China y obtienen una licencia de negocios financieros. .” Por lo tanto, los contratos de préstamo firmados entre instituciones no financieras no entran dentro del ámbito del impuesto de timbre, por lo que no hay necesidad de pagar el impuesto de timbre

2. Los buques de propiedad de la empresa deben informar a las autoridades competentes. Las autoridades fiscales locales de conformidad con el "Reglamento provisional de la República Popular China y el impuesto estatal sobre vehículos y embarcaciones" y sus normas de aplicación declaran y pagan el impuesto sobre vehículos y embarcaciones.

Respuesta de la Oficina Estatal de Impuestos de la Región Autónoma del Tíbet sobre la cuestión del impuesto de timbre en los contratos de préstamo, Tibetan Shuifa [2007] No. 100

Fecha de redacción: 2007-07 -26

Oficina Regional de Impuestos del Estado de Qamdo:

Su oficina ha recibido la "Solicitud de instrucciones sobre si se cobra impuesto de timbre en el contrato de préstamo de China Resources Snow Beer (Tibet) Co ., Ltd." (Changguo Shuifa [2007] No. 106). De acuerdo con las políticas y regulaciones pertinentes, la respuesta ahora se aprueba de la siguiente manera.

El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto de Timbre" estipula que el alcance de los contratos de préstamo para los cuales se aplica el impuesto de timbre es: contratos de préstamo firmados por bancos y otras organizaciones financieras y prestatarios. Los contratos de préstamo firmados entre instituciones no financieras y prestatarios no están comprendidos en el ámbito del impuesto de timbre y no se percibe ningún impuesto de timbre.

Esta es una respuesta.

Oficina Estatal de Impuestos de la Región Autónoma del Tíbet

26 de julio de 2007

La Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ferrocarriles abordan diversas cuestiones relativas a los derechos de timbre sobre los vales de transporte de mercancías por ferrocarril Aviso

Guoshuifa [2006] No. 101

Oficinas de impuestos locales de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada, todas las oficinas de ferrocarriles, contenedores y empresas de carga especial:

Con el fin de adaptarse al desarrollo y cambios de la reforma del sistema ferroviario y la construcción de la red ferroviaria, y para facilitar la recaudación y gestión de los derechos de timbre sobre los certificados de mercancías por ferrocarril, se abordarán las cuestiones relevantes relativas a la Se notifica la recaudación del impuesto de timbre sobre los certificados de transporte ferroviario de la siguiente manera:

1. Contribuyentes

En el negocio del transporte ferroviario, son contribuyentes tanto el transportista como el expedidor que conste en el comprobante de liquidación del flete. del impuesto de timbre en el comprobante de flete. Cuando el agente encargado del negocio de consignación entregue mercancías a la empresa de transporte ferroviario y obtenga el comprobante de liquidación de flete, deberá pagar el impuesto de timbre en nombre del transportista. No se pagará ningún impuesto de timbre sobre la lista de liquidación de fletes manejada entre el agente y el transportista.

2. Comprobantes imponibles y base de cálculo del impuesto

El comprobante de liquidación de flete ferroviario es un comprobante imponible de timbre que incluye:

(1) Factura de carga ( estación de salida) (Se utiliza al enviar mercancías);

(2) Recibo de flete y cargos varios (se utiliza al recoger la carga en la estación);

(3) Empresa conjunta y local); bono de liquidación de transporte de mercancías por ferrocarril (empresa conjunta de ferrocarriles) Utilizado por empresas y ferrocarriles locales al calcular y cobrar el transporte por separado dentro de sus propias unidades).

El flete enumerado en el comprobante anterior es la base para calcular el impuesto de timbre, incluido el flete unificado, el flete especial o incrementado, el flete de empresas conjuntas y ferrocarriles locales, las nuevas tarifas de nivelación de carreteras y los recargos por electricidad. Si el flete se cobra una vez por facturación segmentada, el impuesto se calculará sobre la base del flete completo registrado en el comprobante de liquidación; si el flete se cobra por separado para facturación segmentada, el impuesto se calculará sobre la base del flete registrado; en el comprobante de liquidación por cargos separados de conformidad con.

3. Cálculo del impuesto a pagar y recaudación de impuestos

Calcular el impuesto a pagar tanto del transportista como del consignador en función del monto del flete a una tasa impositiva del 0,5%. Si el monto del impuesto es menor a una moneda de diez centavos, estará exento. Si el monto del impuesto excede una moneda de diez centavos, se redondeará a la moneda de diez centavos más cercana.

Al cobrar el transporte de carga y los cargos diversos, las empresas de transporte ferroviario deben cobrar el impuesto de timbre pagadero por el transportista y registrarlo en la partida "impuesto de timbre" del comprobante de liquidación de flete. Estar sellado con "impuesto de timbre". Deducir el sello especial.

IV.Pago de impuestos

El impuesto de timbre cobrado por la empresa de transporte ferroviario en nombre del transportista y el impuesto de timbre pagadero por la empresa de transporte ferroviario serán consolidados por cada empresa de transporte ferroviario. de la siguiente manera.

(1) El impuesto de timbre pagadero por la Oficina de Ferrocarriles (incluidos Guangzhou Railway Group y Qinghai-Tibet Railway Company) se calculará sobre la base de la proporción del impuesto de timbre en 2004 del impuesto de timbre colectivo original pagado. unidad a la que pertenecía antes de la reforma del sistema ferroviario al impuesto de timbre de la Oficina de Ferrocarriles (ver Anexo), pagar trimestralmente a la autoridad fiscal local donde se encuentra la unidad de pago colectivo original. Si los impuestos se pagan mediante remesa desde otro lugar, la autoridad tributaria local donde se encuentra la unidad de pago colectivo original debe notificar a la Oficina de Ferrocarriles para que remita el impuesto directamente a la cuenta especial de "impuestos de tesorería a pagar" abierta por la autoridad tributaria en el tesoro.

(2) El impuesto de timbre pagadero por el negocio de transporte de contenedores y empresas de carga especial se pagará a la autoridad fiscal donde esté ubicada la oficina central.

(3) El impuesto de timbre pagadero por las empresas ferroviarias conjuntas y las empresas locales de transporte de mercancías por ferrocarril se pagará a la autoridad fiscal donde esté ubicada la institución.

5. De acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes, las autoridades tributarias locales pagarán una tarifa de tramitación del 5 % del importe del impuesto de timbre recaudado al departamento de ferrocarriles. Las autoridades fiscales pagarán puntualmente los gastos de tramitación de conformidad con las normas y el departamento ferroviario no los deducirá directamente de los impuestos recaudados.

6. Este aviso entrará en vigor a partir del 1 de agosto de 2006. Los impuestos ya pagados antes del 1 de agosto de 2006 no se ajustarán. "Aviso conjunto de la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ferrocarriles sobre el pago consolidado del impuesto de timbre sobre los vales de transporte de mercancías por ferrocarril" ([89] Guo Shui Di Zi Nº 094), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre los cambios en "Método de pago del impuesto de timbre para los vales de transporte ferroviario internacional" (Carta sobre impuestos del Estado) [1991] Nº 1401) quedará abolido al mismo tiempo.

Parte 3: Tasa del impuesto de timbre en contratos de préstamo

Consultar a las autoridades fiscales pertinentes.

Puede consultar: Tasa de partida impositiva (monto del impuesto)

1. Contrato de compra y venta 0,3 ‰

2. Contrato de procesamiento 0,5 ‰

3. Construcción Contrato de estudio y diseño de proyecto 0,5‰

IV. Contrato de proyecto de construcción e instalación 0,3 ‰

V. Contrato de arrendamiento de inmueble 1 ‰

VI. ‰

7. Contrato de almacenamiento y custodia 1‰

8. Contrato de préstamo 0,05‰

9. Contrato de seguro de propiedad 1‰

10. Contrato de tecnología 0,3‰

11. Documentos de transferencia de propiedad 0,5‰

12. Libros de cuentas comerciales

1. Libros de cuentas que registran fondos 0,5‰

2. Otros libros de cuentas cuestan 5 yuanes cada uno

13. Los derechos y licencias cuestan 5 yuanes cada uno

14. Las transacciones de acciones cuestan 3 ‰;