Política fiscal rusa
Usuarios de recursos minerales, es decir, unidades (Artículo 18 de la Ley Tributaria) y propietarios individuales (Artículo 26) que deben obtener licencias de uso de recursos minerales de las siguientes maneras: son recursos minerales Contribuyentes de impuestos sobre recursos (en lo sucesivo, impuestos):
(1) En ausencia de otras disposiciones de la ley tributaria, la prospección, prospección y extracción de depósitos minerales en los países vecinos de Rusia, sus plataformas continentales y/o zonas económicas especiales Minerales;
(2) Construcción de instalaciones subterráneas no relacionadas con la minería; uso de instalaciones subterráneas no relacionadas con la minería, excepto en las circunstancias especificadas en el párrafo 4 de la Parte 2 de este artículo. .
La existencia de un tipo correspondiente de licencia de uso de recursos minerales es la base para identificar a los usuarios de recursos minerales como contribuyentes.
No contribuyentes en determinadas circunstancias
Según los documentos emitidos por la Agencia Nacional de Gestión del Fondo de Recursos Minerales o la Agencia de la Comisión de Tierras, aquellos que figuran como uno de los siguientes tipos de usuarios son no contribuyentes:
(1) Explotar minerales comunes y/o aguas subterráneas con el objetivo de satisfacer directamente sus propias necesidades (no vender materias primas minerales ni utilizarlas para fabricar productos, y no utilizar lo anterior). mencionados minerales o aguas subterráneas para la producción y para satisfacer necesidades industriales), y el propietario, ocupante o arrendatario de un terreno que utiliza aguas subterráneas para mantener la estratificación;
(2) Otros proyectos geológicos que llevan a cabo actividades geológicas regionales y proyectos de exploración geofísica, estudios geológicos e investigaciones integrales sobre recursos subterráneos, ingeniería geológica para la predicción de terremotos e investigación de actividad volcánica, estudios geológicos de ingeniería, investigaciones paleontológicas, investigaciones ecológicas terrestres, monitoreo dinámico de aguas subterráneas y otros usuarios de recursos minerales que no causan daños sustanciales. la integridad de los recursos minerales;
(III ) Usuarios de recursos minerales que adquieran bloques de recursos minerales para la construcción de proyectos geológicos especiales protegidos con importancia científica, cultural, estética, sanitaria o social (rangos de formación científica , reservas geológicas, áreas restringidas, reliquias naturales, cuevas, etc.);
(4) Usuarios de recursos minerales que han obtenido bloques de recursos minerales y los han utilizado para proteger los recursos de reserva nacional de la Federación de Rusia.
Los usuarios de recursos minerales mencionados en los párrafos 2 a 4 de esta Parte se refieren a los contribuyentes que no utilizan los recursos minerales.
227 Contribuyentes rusos del impuesto sobre el uso de recursos subterráneos
Si se establecen las siguientes estipulaciones en la licencia, el derecho a utilizar recursos subterráneos, el derecho a utilizar recursos minerales y/o si una ocurre el evento, se Confirmará que estará sujeto a impuestos:
(1) Obtener el derecho exclusivo de uso de recursos minerales, incluidos los derechos mineros (pago único-dividendo);
(2) De acuerdo con el Acuerdo de licencia, cuando ocurran ciertos eventos, incluido el inicio de la minería (pago único - dividendos);
(3) Derechos para inspeccionar, evaluar y/o explorar (pago periódico pagos - arrendamiento), como derechos mineros exclusivos sobre minerales Adquisición de componentes;
(4) Minería de minerales (pagos periódicos - regalías);
(5) Construcción y/o uso de instalaciones subterráneas no relacionadas con la minería (pagos periódicos).
228. Base imponible del impuesto ruso sobre el uso de recursos minerales
(1) La base imponible la determina el contribuyente en función de cada tipo de uso de los recursos minerales y el tipo de materia prima. materiales extraídos.
(2) En el proceso de estudio, evaluación y exploración de yacimientos minerales, la base imponible se determina con base en el área del bloque licenciado donde el contribuyente tiene derecho a realizar dichas actividades comerciales. , previa deducción de la parte reembolsada.
(3) Cuando se extraen materias primas minerales, la base impositiva se determina en función del costo de extracción de materias primas minerales calculado a partir del volumen de extracción y el precio de venta durante el final del período contable. En este caso, el precio anterior no incluye el importe del IVA, los impuestos especiales ni los gastos de servicio por el envío de las materias primas minerales al comprador.
Si un contribuyente vende materias primas minerales a compradores vinculados para su posterior procesamiento, o las entrega como materias primas o gratuitamente para su procesamiento industrial para su propio uso, entonces debe ser tratado según lo dispuesto en el artículo 53 de esta Ley La base impositiva indicada (excluyendo el IVA, los impuestos especiales y los cargos por servicios para el transporte de materias primas minerales desde el almacén del productor o desde la estación de envío, puerto y terminal hasta el comprador de acuerdo con los términos del contrato).
En la extracción de metales preciosos, la base imponible se determina en función de la producción de metales preciosos refinados y el precio de venta (si los metales preciosos se venden al Fondo Estatal de Metales Preciosos y Piedras Preciosas de la Federación de Rusia, el precio de venta se determina según los procedimientos establecidos por el Gobierno de la Federación de Rusia). En este caso, el precio anterior no incluye los gastos de servicio de entrega desde la refinería hasta el destinatario del metal refinado.
Cuando los usuarios de recursos minerales exportan y venden materias primas minerales, deben determinar el monto del impuesto con base en el precio de venta de exportación, después de deducir el impuesto al consumo, los impuestos aduaneros y el flete de exportación. Los costos de flete de exportación incluyen tarifas de transporte y transbordo, tarifas de mezcla y enlatado, tarifas de carga y descarga, tarifas de servicios portuarios, tarifas de flete y servicios de agencia.
Las pérdidas incurridas durante el proceso minero exceden los estándares estipulados en el plan anual del proyecto minero, y los estándares se formulan por separado en función de cada materia prima mineral extraída por el contribuyente después de consultar con la agencia nacional de supervisión minera. Cálculo del impuesto La base se calcula con referencia al nivel de costo de dichas pérdidas mineras y con base en el precio de venta promedio de las materias primas minerales en el último año contable (excluyendo el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo y los honorarios por servicios entregados al comprador). Las pérdidas adicionales de petróleo, condensado, gas natural y gas licuado durante el desarrollo de yacimientos petrolíferos, yacimientos de gas condensado y yacimientos de petróleo y gas se deben al consumo de estas sustancias por encima del consumo industrial y a la falta de previsiones en el diseño de las instalaciones. por pérdidas en el desarrollo de campos de gas y condensado (roturas de oleoductos, reventones, daños a tanques de almacenamiento y fugas).
En el caso de la minería, la base imponible se determina por separado para cada tipo de mineral, incluyendo los componentes registrados en el balance nacional de reservas minerales y los que acompañan a la minería.
(4) Cuando se construyen instalaciones subterráneas no relacionadas con la minería, la base imponible debe determinarse en función del costo real de la instalación.
(5) Cuando se utilicen instalaciones subterráneas no relacionadas con la minería, la base imponible se determinará con base en las tarifas de mantenimiento y uso del contribuyente.
229 Tasa impositiva rusa sobre el uso de recursos minerales
(1) La licencia de derecho de uso de recursos minerales estipula la tasa impositiva que se debe pagar regularmente al utilizar recursos minerales. Dentro del alcance determinado en las Partes 2 y 3 de este Artículo, las tarifas de alquiler y uso se determinarán en función de los resultados de las licitaciones o subastas. En este caso, la tasa impositiva establecida no será inferior a la tasa impositiva indicada en la propuesta de oferta del postor ganador y/o en las condiciones de licitación (subasta).
Salvo las circunstancias especificadas en la Parte 2 de este Artículo y el Artículo 455 de esta Ley, no se revisarán el monto del alquiler y la tasa del impuesto de franquicia estipulados en la licencia emitida antes de la implementación de esta Ley.
(2) Durante el proceso de estudio, evaluación y exploración de depósitos minerales, se estipulan las siguientes tasas impositivas mínimas y máximas en función de los tipos de minerales que se extraen y la ubicación geográfica de los bloques autorizados, ver Tabla 4-1.
Tabla 4-1 Tasas impositivas mínimas y máximas para diferentes minerales y bloques con licencia Unidad: rublo/kilómetro cuadrado
Si se amplían aún más el estudio, evaluación y exploración originalmente estipulados en la licencia Durante el período de trabajo extendido, la tasa del impuesto sobre el alquiler durante el período extendido será 1,5 veces mayor que la tasa impositiva especificada en la licencia.
Si se inspecciona, evalúa y explora más de un derecho mineral dentro del área autorizada, se aplicará una tasa impositiva mayor.
(3) Durante el proceso minero, se establecen las siguientes tasas mínimas y máximas de regalías por área minera para diferentes minerales (Tabla 4-2).
Tabla 4-2 Tabla de tasas mínimas y máximas del impuesto de franquicia para diferentes minerales
Para minerales con pérdidas adicionales, la tasa impositiva se duplica.
(4) Cuando se construyen y utilizan instalaciones subterráneas no relacionadas con la minería, el monto del impuesto se determina en función de factores como el tamaño del bloque de recursos minerales correspondiente, la condición benigna de los recursos minerales, el grado de peligro ecológico y las condiciones climáticas naturales en el momento de su uso, la tasa del impuesto la determina la autoridad que expide la licencia de construcción y uso de la instalación de conformidad con la ley.
En este caso, los tipos impositivos mínimos y máximos se estipulan en consecuencia:
1) 0,5% ~ 1%, referido a la construcción de instalaciones subterráneas;
>2 ) 1% ~ 3% se refiere al uso de instalaciones subterráneas.
(5) Si se determina de conformidad con la "Ley de Recursos Minerales" que los recursos subterráneos se utilizan sin licencia, la extracción real de empresas, organizaciones y personas físicas se basará en las tasas impositivas máximas. establecido para diferentes tipos de minerales en la Parte 3 de este artículo.
230. Impuesto sobre incentivos fiscales al uso de recursos minerales en Rusia
Cuando concurran las circunstancias pertinentes, la autoridad que expide una licencia para el uso de recursos subterráneos de conformidad con la "Ley del Subsuelo" "Recursos de la Federación de Rusia" podrán pasar. La decisión se tomará de conformidad con el procedimiento establecido por el Gobierno Federal para reducir el tipo impositivo previsto en el artículo 454 de esta Ley (hasta su total abolición).
La decisión de reducir la tasa impositiva se basa en:
(1) Minería de reservas no recuperables y/o minerales magros;
(2) Etapa tardía de la minería de reservas;
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(3) Minería de reservas no industriales;
(4) Adopción de métodos y tecnologías para reducir la pérdida (dilución) de minerales principales y minerales asociados;
(5 ) adopta métodos y tecnologías nuevos y más recientes, así como métodos y tecnologías ecológicamente seguros.
El principal órgano legislativo de la Federación de Rusia tiene la facultad de proporcionar beneficios fiscales a clases individuales de contribuyentes dentro del alcance de los impuestos presupuestarios correspondientes de los sujetos de la Federación de Rusia.
231. Método de cálculo del impuesto ruso sobre el uso de recursos minerales
(1) Para el pago periódico del impuesto, los contribuyentes pueden determinar de forma independiente el monto del impuesto de acuerdo con el método especificado en este artículo.
(2) El monto de la bonificación se determina en función de los resultados de la licitación o subasta. El monto mínimo (inicial) de la recompensa está determinado por los términos de licitación (subasta) correspondientes. En este caso, la disponibilidad de bonos mineros no es condición necesaria para la licitación o subasta.
El monto de la bonificación establecida en la licencia no será inferior al monto determinado en las bases de la licitación (subasta), ni al monto de las diversas bonificaciones propuestas en el plan de licitación del postor ganador.
(3) Calcular el importe del alquiler en función de la base imponible y el tipo impositivo.
(4) Según la licencia conjunta, cuando dichos minerales se exploran dentro de los límites de la tierra asignada extraída por el contribuyente, no se cobrará ninguna renta en la etapa inicial de minería.
(5) El impuesto de franquicia se calcula como un porcentaje de la base imponible y su correspondiente tipo impositivo.
En este caso, las pérdidas adicionales forman parte de la base imponible, cuyo importe gravable sólo puede determinarse en función de los resultados del período impositivo.
(6) Cuando se construyan y/o utilicen instalaciones subterráneas no relacionadas con la minería, los pagos periódicos del impuesto se calcularán con base en el porcentaje de la base imponible y su tasa impositiva correspondiente.
232. Determinación del período de liquidación final del impuesto ruso sobre el uso de recursos minerales
(1) Para las pequeñas empresas y propietarios individuales sujetos a las leyes de la Federación de Rusia, es trimestral.
(2)Para el resto de contribuyentes, cada mes calendario.
El pago único se realiza de las siguientes formas:
1) El 50% del bono de firma se pagará cuando se obtenga la licencia de uso de recursos minerales y la parte restante se se pagará a los 3 meses de la fecha de obtención de la licencia el pago se realizará dentro de los 10 días hábiles;
2) El bono minero se pagará dentro de los 10 días hábiles a partir de la fecha de alcanzar el nivel de minería especificado en. la licencia.
En este caso, dentro del mismo plazo, el contribuyente deberá presentar una factura tributaria a la autoridad fiscal del lugar donde se utilizan los recursos minerales, y la autoridad fiscal del área estadística presentará copia de la misma. factura de impuestos.
Durante el proceso minero, con base en las regalías parciales del área minera acumuladas por pérdidas adicionales, los resultados de la cancelación de las reservas de recursos minerales calculados mediante medición controlada se calculan una vez al año para determinar el monto de las pérdidas adicionales.
233 Formato del formulario del impuesto sobre el uso de recursos minerales de Rusia durante el período de liquidación
El formato y el método de llenado del formulario del impuesto sobre el uso de recursos subterráneos se negociarán entre el Servicio Federal de Impuestos de Rusia y el Servicio de Impuestos Federales de Rusia. El Ministerio de Finanzas de la Federación lo aprobó posteriormente.
234 contribuyentes rusos del impuesto sobre la propiedad de personas físicas
Los contribuyentes del impuesto ruso sobre la propiedad de personas físicas (en lo sucesivo, impuesto) son personas físicas, propietarios de bienes sujetos a impuestos.
Si el inmueble reconocido por el contribuyente pertenece a varias personas físicas, el contribuyente reconoce cada inmueble. Si el inmueble pertenece a la misma parte de una persona natural y de una empresa (institución), el contribuyente lo determinará según procedimientos similares.
Si el inmueble identificado por el contribuyente pertenece a varias personas físicas, éstas soportarán la misma obligación tributaria. En este caso, el contribuyente puede ser cualquier persona nombrada en el acuerdo.
235 contribuyentes del impuesto sobre la propiedad de personas físicas rusas
Los contribuyentes se identifican como los siguientes tipos de propiedad:
Casas, residencias, villas, garajes y otros edificios. y lugar.
236 Tasas del impuesto sobre la propiedad para personas físicas en Rusia
Con la autorización de los órganos de autogobierno local, las disposiciones legales estándar determinan la tasa impositiva para casas y edificios en función del importe total registrado. Los representantes de los órganos de autogobierno local pueden determinar la tasa del impuesto de registro dentro de los límites prescritos en función del monto total del registro, el modo de uso y otros criterios. La tasa impositiva se determina dentro del siguiente rango:
Directrices para la exploración y desarrollo de recursos minerales de la Federación de Rusia
237. Beneficios fiscales para el impuesto sobre la propiedad de personas físicas en Rusia.
(1) Están exentos del impuesto sobre la propiedad de personas físicas los siguientes ciudadanos:
Héroes de la Unión Soviética y Héroes de la Federación Rusa y aquellos que hayan recibido la Medalla de Honor de la tercer nivel;
Nivel 2 Discapacitados, discapacitados desde la infancia;
Participantes de la Guerra Civil y la Guerra Patriótica, otros soldados que protegieron las actividades de guerra soviéticas, personal de servicio en departamentos militares, cuarteles generales e instituciones, el ejército y antiguos partisanos;
Voluntarios de la Unión Soviética, la Armada, Asuntos Internos, Seguridad Nacional y otros departamentos que ingresaron al establecimiento militar durante la Gran Guerra Patria y ocuparon los departamentos y cuarteles generales formalmente establecidos. , y agencias de las fuerzas de combate; o participaron en la defensa de la ciudad durante este período y participaron en El personal cuyas circunstancias se registren en sus años de servicio recibirán pensiones de acuerdo con las condiciones preferenciales que establezcan las fuerzas de combate para cada departamento; p>
De acuerdo con la "Ley de Protección Social de las Personas Afectadas por la Radiación de Desastres de la Brigada de Aviación de Comunicaciones de Chernobyl de la Federación de Rusia", las personas que reciben un trato preferencial, así como las personas designadas en los artículos 2, 3, 5 y 6 de la Ley sobre la Protección Social de las Personas Afectadas por la Radiación de la Conferencia de la Federación Federal de Producción de Faros y Fuentes de Radiación Fluvial de 1957;
alcanzar la edad máxima de jubilación, las condiciones de salud o medidas organizativas, y el personal militar y jubilado ciudadanos con un servicio militar acumulado de 20 o más años;
Personal directamente involucrado en crisis especiales que involucran armas nucleares y pruebas de armas termonucleares, así como aquellos que limpian materiales de armas y mal funcionamiento de objetivos militares; personal del Departamento;
Familias de soldados que han perdido a su sostén de familia. El trato preferencial para las familias de militares que han perdido a su sostén de familia se basa en certificados de jubilación, que se entregan a las viudas (viudos, madres, padres) que murieron en la guerra o a los jefes de instituciones con las firmas pertinentes y certificados de jubilación que garantizan su firma y sello. Si el familiar designado no es jubilado, se dará trato preferencial con base en el certificado de defunción.
(2) No se exige ningún impuesto sobre edificios, casas e instalaciones:
Jubilados que reciben pensiones de conformidad con los procedimientos previstos por la Ley de Pensiones de la Federación de Rusia;
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El ejército sirve a ciudadanos retirados o reclutas, cumple obligaciones internacionales en Afganistán y otros países, y lleva a cabo actividades militares allí. El trato preferencial se otorga sobre la base de un certificado de derechos preferenciales y un certificado emitido por una comisión militar regional, un departamento militar, una institución de entrenamiento militar, una empresa, una agencia o una agencia del Ministerio del Interior de la Unión Soviética o un agencia pertinente de la Federación Rusa;
Para soldados, funcionarios estatales y aquellos que murieron en el cumplimiento del deber, padres y esposo o esposa. Se concede un trato preferencial al personal militar sobre la base de un certificado de defunción expedido por el organismo estatal competente o un certificado de personal del servicio nacional. Si el marido o la mujer de un funcionario estatal fallece en el desempeño de funciones oficiales, sólo se otorgará un trato preferencial si no se han vuelto a casar;
Equipo de construcción especial, casas y residencias pertenecientes a actividades culturales y artísticas y celebridades populares. (Incluidas residencias);
La superficie habitable de las villas civiles que combinan jardinería y actividades sin fines de lucro es inferior a 50 metros cuadrados, y el área total de edificios agrícolas y residencias es inferior a 50 metros cuadrados. metros.
238 Incentivos y reglas de cálculo del impuesto sobre la propiedad para personas físicas rusas
(1) El cálculo del impuesto lo llevan a cabo las autoridades fiscales.
El artículo 4 de la "Ley sobre el impuesto sobre la propiedad de las personas físicas de la Federación de Rusia" (en adelante, la "Ley sobre el impuesto sobre la propiedad de las personas físicas") estipula que las personas que disfruten de beneficios fiscales deben presentar de forma independiente documentos a las autoridades fiscales.
(2) Los edificios e instalaciones se calculan en base a los datos del inventario anual de 65438 + 1 de octubre.
Edificios, casas e instalaciones compartidas por varios propietarios, pagando cada propietario el impuesto en proporción a su parte.
Los edificios, casas e instalaciones que sean propiedad conjunta de varios propietarios sin una participación determinada tributan por un propietario designado de acuerdo con el acuerdo entre los propietarios. Si hay alguna discordia, todos contribuirán por igual.
(3) Las agencias que implementan derechos y contratos de registro de bienes raíces y las agencias técnicas de registro están obligadas a presentar los certificados de registro necesarios a las autoridades fiscales antes del 1 de marzo de cada año.
(4) Impuestos sobre edificios nuevos, viviendas e instalaciones reconstruidas o adquiridas.
Para los edificios, casas e instalaciones que se conviertan en herencia, los herederos pagarán impuestos desde la fecha de apertura de la herencia.
Para los edificios, viviendas e instalaciones completamente dañados, los impuestos cesarán a partir de la fecha del daño.
Cuando la propiedad de edificios, locales e instalaciones se transfiere de una parte a otra, el propietario original tributará hasta que se pierda la propiedad del inmueble designado, y el nuevo propietario tributará a partir del mes él o ella hereda la propiedad.
(5) Cuando los derechos preferentes aparezcan dentro de un año, los impuestos se recalcularán a partir del mes en que aparezcan los derechos preferentes.
Si no es apto para disfrutar de beneficios fiscales, se recalculará el monto total del impuesto con base en certificación escrita del contribuyente no mayor a 3 meses.
(6) La autoridad tributaria deberá emitir un aviso fiscal al contribuyente a más tardar en agosto de cada año.
(7) Todos pueden pagar el mismo impuesto en dos cuotas, a más tardar el 15 de septiembre y el 115 de octubre.
(8) Si el impuesto no se paga a tiempo, no excederá de 3 años a más tardar.
(9) Los pagos de impuestos incorrectos deben revisarse en un plazo de 3 años.
239. Contribuyentes de la Ley de la Federación de Rusia sobre el Impuesto sobre la Renta de Empresas e Instituciones (en adelante, la Ley sobre el Impuesto sobre la Renta de Empresas e Instituciones)
De acuerdo con la Ley sobre el impuesto sobre la renta de empresas e instituciones de la Federación de Rusia Las normas pertinentes establecen que cualquier empresa que se dedique a la producción o venta de productos agrícolas y de caza en forma de entidad jurídica no es un contribuyente del impuesto sobre la renta; los productos aquí mencionados también incluyen; productos agrícolas producidos y reprocesados por la empresa, pero que han sido incluidos en las principales instituciones legales de la Federación de Rusia. Las empresas agrícolas están excluidas de la lista de empresas agrícolas industriales confirmadas.
240 Políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta para empresas e instituciones rusas
Si los ingresos de las actividades designadas superan el 70% de las ventas totales de productos (trabajos y servicios), las pequeñas empresas que producir y reconstruir productos agrícolas No se pagan impuestos sobre la renta sobre las ganancias durante los dos primeros años de empleo, como la producción de alimentos, artículos de primera necesidad, materiales de construcción, tecnología médica, productos farmacéuticos y productos médicos para la construcción residencial, productiva, social y; fines de conservación de la naturaleza (incluidos trabajos de mantenimiento y construcción).
Si los ingresos provenientes de las actividades prescritas representan más del 90% del total de los ingresos provenientes de la venta de productos (trabajos y servicios), la pequeña empresa especificada en el párrafo 1 de este artículo se ubicará en el tercer y cuarto año de trabajo. La tasa del impuesto a las ganancias está dentro del rango del 25% al 50%.
No se otorgará el trato preferencial prescrito a las pequeñas empresas cerradas (reestructuradas) ni a sus sucursales y departamentos institucionales.
Cuando cesa la actividad de una pequeña empresa, los beneficios fiscales que se le otorgan se calcularán para todo el período de actividad hasta el vencimiento de cinco años (a partir de la fecha de registro estatal), el Banco Central de Federación de Rusia para el uso de préstamos bancarios Los pagos complementarios identificados se agregarán al presupuesto federal durante el período de agregación correspondiente.
Empresas que hayan completado el diseño de estructuras, instalación de construcción, transporte de automóviles y trabajos de mantenimiento en áreas afectadas por contaminación radiactiva, y empresas que hayan realizado no menos del 50% de la carga de trabajo total de diseño de estructuras y componentes para eliminar el impacto de los desastres radiactivos y la agencia, después de completar este trabajo, recibe una parte de las ganancias. La lista de regiones la determina el Gobierno de la Federación de Rusia.
Las personas jurídicas extranjeras y las personas jurídicas rusas que se hagan cargo de los trabajos de construcción e instalación y proporcionen servicios de consultoría implementarán objetivos sociales: planes económicos (planificación) para vivienda, construcción e ingeniería para todo el período, así como planes vocacionales. centros de entrenamiento, incluidos soldados, militares y sus familias que dependen de préstamos y asistencia financiera gratuita firmados por instituciones internacionales de personas físicas y jurídicas extranjeras y gobiernos extranjeros de conformidad con acuerdos intergubernamentales e interestatales y autorizados por el Gobierno de la Federación de Rusia.
Proyectos de reconstrucción con un período de recuperación de la inversión no superior a 3 años (excluidos el comercio, el suministro y la comercialización, y la producción construida con la ayuda de actividades institucionales). La reproducción reconocida en el sector especial de producción se basa en nueva capacidad productiva (adquisición o construcción), cuyo valor supera los 20 millones de rublos, de acuerdo con el órgano ejecutivo del poder estatal de la Federación de Rusia, cuando existe una base técnica y económica. Para reconocer la producción reconstruida, ésta se organiza sobre la base de las fuerzas productivas adquiridas como propiedad integral.
Los órganos principales de los órganos legislativos (representativos) de la Federación de Rusia y los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales tienen derecho a determinar beneficios fiscales adicionales para categorías fiscales individuales dentro del alcance del presupuesto de conformidad con los beneficios previstos en este artículo.
241. Impuesto especial sobre la renta para las empresas rusas
El impuesto sobre la renta estipulado en los apartados A y B del artículo 9, párrafo 1 de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas e instituciones rusas, el impuesto. la tasa es del 15%. No hay impuestos en forma de dividendos sobre los ingresos, ni en forma de ganancias derivadas de la ejecución de acuerdos específicos de reparto de productos.
242. Características fiscales de los ingresos y beneficios al implementar un acuerdo de intercambio de productos
(1) Como inversor en un acuerdo de intercambio de productos, una persona jurídica firmada bajo el "Acuerdo de intercambio de productos". "según la ley federal, puede tener o no personalidad jurídica. Como inversionista en el acuerdo, como participante federal, se determinarán las ganancias imponibles. Al celebrar el acuerdo de reparto de productos, el impuesto sobre la renta de ganancias se calculará y pagará con base en otras actividades no previstas en el contrato. En este caso, durante la vigencia del acuerdo de reparto de productos, el impuesto sobre la renta se aplica al tipo vigente en la fecha del acuerdo.
(2) A partir de las ganancias recaudadas en el acuerdo de reparto de beneficios de productos, se calcula el valor total de los inversores y cumple con las condiciones estipuladas en el "Acuerdo de reparto de beneficios de productos del Mercado Central".
En este caso, el valor total se reduce al monto total pagado por el inversionista por el uso de los recursos de la tierra, y el pago de la remuneración por el uso de los recursos u otra remuneración única a los no inversionistas está condicionado a una parte del producto. Al determinar los beneficios fiscales, la composición y las reglas de cálculo están determinadas por la ley de la Federación de Rusia de conformidad con el acuerdo de reparto de productos. La ganancia fiscal se amplía a un porcentaje calculado sobre el monto adicional del acuerdo de intercambio de productos, incluido el costo de la compensación del inversor. Si el monto total de dichos gastos de inversión excede la deducción porcentual calculada para el valor de la participación del inversionista en las ganancias del producto, el impuesto sobre la renta sobre las ganancias recaudadas desde el período siguiente al período de compensación completo se reducirá a la diferencia correspondiente.
Al calcular los beneficios fiscales, no se tiene en cuenta la proporción de los productos diarios del inversor, basándose en la proporción reducida de los beneficios de los productos estatales correspondientes (incluidos los productos que se transferirán a las entidades constituyentes de la Federación de Rusia). ), que son "productos" según la ley federal. El "Acuerdo de participación" se realiza si las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y/o las disposiciones legales de los órganos de autogobierno local no prevén exenciones de impuestos u otros cargos por inversores.
(3) Al recaudar el impuesto sobre la renta, de acuerdo con el acuerdo de reparto de productos, no se aplicarán las disposiciones preferenciales del impuesto sobre la renta estipuladas en el artículo 6 de esta Ley.
(4) Según la Ley PSA, el impuesto sobre la renta sobre las ganancias se paga a la tasa local a la agencia presupuestaria de la entidad federal donde se encuentra el mineral o donde se realiza el trabajo conforme a la Ley PSA, y no es el lugar de registro del contribuyente. Si los lugares de trabajo donde se aplica la Ley del Acuerdo de Intercambio de Productos se distribuyen entre varias jurisdicciones presupuestarias de la Federación de Rusia, el impuesto sobre la renta sobre las ganancias se pagará de conformidad con las disposiciones de la Ley del Acuerdo de Intercambio de Productos a cada organismo presupuestario de la entidad federal. bajo su jurisdicción.
(5) Según el acuerdo de intercambio de productos, el impuesto sobre la renta de intercambio de productos se pagará en especie o por valor.
Si los términos del contrato y los informes relativos a la producción contable se expresan en moneda extranjera para mantener el cumplimiento del contrato antes mencionado, el impuesto se calculará en esa moneda y se pagará en moneda extranjera. o por el monto de la evaluación fiscal del Banco de Rusia en rublos. Se paga el tipo de cambio diario contable.
(6) Hacer efectiva esta ley federal antes de que las partes firmen y ejecuten un acuerdo de producción compartida. Cálculo de partidas de producción y aplicación de impuestos sobre la renta y acuerdos de participación, incluidos los términos de pago especificados en los acuerdos de tarifas.
243. Objeto y ámbito de aplicación de la Ley de Aduanas de la Federación de Rusia (en adelante, la Ley de Aduanas)
(1) Esta ley estipula los procedimientos y usos de las aduanas. deberes en la Federación de Rusia. Cuando las mercancías o artículos pasan por las aduanas de la Federación de Rusia, los aranceles de la Federación de Rusia sirven como herramienta para que la Federación de Rusia ajuste su política comercial en su mercado interno de bienes y en los mercados internacionales conexos.
El objetivo principal de la imposición de aranceles es:
Registrarse en el mecanismo de importación de bienes desde la Federación de Rusia;
Mantener la racionalización de la importación y exportación. de bienes de la Federación Rusa y la circulación de moneda;
Crear condiciones para el progreso y cambios en las instituciones de producción y consumo de bienes en la Federación Rusa;
Proteger la economía. de la Federación de Rusia de la competencia empresarial extranjera;
Garantizar las condiciones básicas para la integración de la Federación de Rusia en la economía mundial.
(2) El territorio aduanero unificado de la Federación de Rusia es el ámbito de aplicación de esta ley.
244. Clasificación arancelaria rusa
La Federación de Rusia utiliza los siguientes aranceles:
Derecho ad valorem: un arancel basado en el precio del objeto imponible, generalmente expresado como porcentaje de la tarifa expresa.
El importe del impuesto-arancel específico se calcula en función de la unidad de medida del objeto del gravamen.
Los impuestos mixtos consisten en impuestos ad valorem e impuestos específicos.
245. Aranceles estacionales de los aranceles rusos
Para regular eficazmente la importación y exportación de bienes, el gobierno ruso ha formulado aranceles estacionales. En este caso, no se aplica la tarifa original. Las tarifas estacionales son válidas por 6 meses. Los tipos arancelarios estacionales para las mercancías exportadas especificadas en el párrafo 4 del artículo 3 de esta Ley Federal no excederán el rango prescrito.
246. Aranceles especiales en los aranceles rusos
Con el fin de proteger los intereses económicos de las mercancías importadas desde la Federación de Rusia que ingresan al territorio aduanero de la Federación de Rusia, de conformidad con la ley de la Federación de Rusia adoptó temporalmente aranceles especiales, derechos antidumping y compensaciones;
Incluyendo derechos especiales, derechos antidumping y derechos de compensación.
247. Preferencias Arancelarias Aduaneras de Rusia
Salvo las circunstancias previstas en los artículos 35, 36 y 37 de la “Ley Arancelaria”, esta Ley estipula que las preferencias arancelarias no son únicas y son únicas. proporcionado especialmente en base a la decisión del gobierno ruso.
Por lo tanto, las preferencias arancelarias pueden entenderse como el reembolso mutuo o unilateral de impuestos pagados por adelantado, la exención de aranceles, la reducción de las tasas impositivas y el establecimiento de límites de tasas impositivas para la importación (exportación) de bienes preferenciales proporcionados por la Federación de Rusia cuando Las mercancías pasan por la aduana.
La forma de otorgar el trato preferencial previsto en la Ley de Aduanas y Derechos será determinada por el Gobierno de la Federación de Rusia.
248. Exención del impuesto aduanero ruso.
Están exentas del impuesto las siguientes condiciones:
(1) Las contrataciones para el transporte internacional de mercancías, equipajes, pasajeros y equipos de transporte en carreteras, estaciones intermedias y en el extranjero para evitar accidentes o dañar las reservas necesarias de combustible y otros elementos.
(2) Garantizar la exportación de buques pesqueros marítimos rusos y la importación de productos pesqueros marinos, materiales y materiales y equipos técnicos, combustible, reservas y otros artículos.
(3) Bienes proporcionados para uso estatal o personal por países y personas físicas autorizadas a importar dichos bienes libres de impuestos de conformidad con las leyes de la Federación de Rusia o los acuerdos internacionales firmados por la Federación de Rusia.
(4) Moneda rusa, divisas (excepto moneda para fines de cobro) y valores según lo dispuesto por las leyes de la Federación de Rusia.
(5) Bienes que son propiedad del Estado según las leyes de la Federación de Rusia.
(6) Importar y exportar productos básicos con el fin de eliminar el impacto de accidentes, desastres y desastres naturales, subsidiar a estudiantes pobres y niños en edad preescolar y establecer instituciones médicas.
(7) Asistencia gratuita con fines benéficos por parte del Estado, el gobierno y organizaciones de defensa, incluido el suministro de bienes de importación y exportación para cooperación técnica.
(8) Mercancías transferidas a un tercer país a través de la Aduana de la Federación Rusa.
(9) Según la Ley Arancelaria Aduanera, las mercancías no utilizadas por personas físicas para la producción y otras actividades comerciales pasan por la aduana.
(10) Los equipos proporcionados por instituciones financieras extranjeras e internacionales en virtud de contratos internacionales con la Federación de Rusia, incluido el suministro de juegos completos de maquinaria y equipo, materiales e instalaciones de hardware, se importan a la Aduana de Rusia. Federación en régimen de préstamo. Los derechos de aduana están exentos únicamente en las condiciones estipuladas en los contratos internacionales con la Federación de Rusia.
Este equipo no incluye productos nacionales similares en la lista confirmada por el Gobierno de la Federación de Rusia. También incluye equipos (accesorios y repuestos) para la producción de alimentos para bebés utilizando países extranjeros o fondos de préstamos relevantes; proporcionados por gobiernos extranjeros a la Federación de Rusia. El trato preferencial antes mencionado se aplica a los equipos (accesorios y repuestos) para la producción de alimentos para bebés importados al territorio aduanero de la Federación de Rusia para la ejecución del programa presidencial "Niños de Rusia" para el desarrollo de la industria de alimentos para bebés. .
(11) Las mercancías (equipos, incluido el hardware y su almacenamiento parcial) determinadas según la lista del Gobierno de la Federación de Rusia se importarán (exportarán) al territorio de la Aduana de la Federación de Rusia en de conformidad con el contrato (acuerdo y tratado), y los fondos se desembolsarán en 1998 antes del 1 de agosto de 2018 y dependerán de préstamos de gobiernos, bancos y empresas extranjeros garantizados por el Gobierno de la Federación de Rusia.
(12) Juzgados inscritos en el registro de la Corte Internacional de Justicia de Rusia. Dentro de los 45 días siguientes a la fecha de aceptación de la declaración en aduana, el declarante deberá proporcionar a la agencia de aduanas la información de registro judicial en el formulario de registro de la Corte Internacional de Justicia de Rusia y una copia del documento para el pago del impuesto de registro.