¿Puedo emitir facturas especiales con IVA por las tarifas de la conferencia?
1. Los documentos nacionales estipulan:?
(1) Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y el Ministerio de Finanzas sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2016] No. 36), los servicios de conferencias y exposiciones se refieren a la organización u organización de diversos eventos comerciales, como circulación de productos básicos, promoción, exhibición, negociaciones económicas y comerciales, intercambios de personal, intercambios corporativos, intercambios internacionales y otras exposiciones y conferencias. La tasa impositiva aplicable es del 6% y la tasa de recaudación es del 3%. ?
(2) Según el artículo 10 del "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la aclaración de la política del impuesto al valor agregado para los servicios auxiliares educativos en bienes raíces financieros desarrollo inmobiliario" (Caishui [2016] No. 140), los hoteles, hoteles, complejos turísticos y otros lugares de alojamiento comercial pagarán el impuesto al valor agregado de acuerdo con los "servicios de conferencias y exposiciones". En vigor desde el 1 de mayo de 2065438. ?
(3) De acuerdo con el artículo 2 del Anexo 4 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2065 438+06] Nº 36) sobre la tributación transfronteriza Las actividades están sujetas al IVA de tipo cero y a las políticas de exención de impuestos. Las entidades y personas nacionales que utilizan servicios de conferencias y exposiciones prestados por centros de conferencias y exposiciones en el extranjero están exentas del IVA. excepto cuando el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipulen que se aplica el IVA de tipo cero.
De acuerdo con el "Anuncio sobre varias cuestiones relativas a la recaudación y administración del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2016 No. 53), los siguientes comportamientos de Las entidades o personas naturales del exterior no constituyen venta de servicios o activos intangibles dentro del país: ?
(1) Servicios postales y servicios de entrega prestados en el extranjero para cartas y paquetes salientes;
(2) Servicios de construcción y servicios de supervisión de obras prestados a unidades nacionales o particulares con obras de construcción fuera del país;?
(3) Servicios de exploración y estudio de ingeniería en el extranjero para recursos minerales e ingeniería proporcionados a unidades o individuos nacionales;
(4) Servicios de conferencias y exposiciones prestados a entidades o personas nacionales cuyos lugares de conferencias y exposiciones se encuentran en el extranjero. ? Resumen: Los contribuyentes pueden obtener facturas con IVA por servicios de conferencias y exposiciones en China (incluidos billetes especiales y billetes ordinarios) y pueden obtener facturas proforma por servicios de conferencias y exposiciones en el extranjero.
Resumen de los honorarios de la conferencia:
1. La evidencia de los honorarios de la conferencia debe conservarse en su totalidad. Es mejor colocar los materiales detrás del comprobante para su inspección de acuerdo con las regulaciones pertinentes o los requisitos de gestión interna de la empresa.
2. Los honorarios de la conferencia no deben confundirse con los gastos de entretenimiento empresarial y otros conceptos, ya sea que deban deducirse o no. Las empresas suelen reembolsar los gastos de entretenimiento empresarial como gastos de conferencias.
3. Es mejor emitir las facturas de honorarios de conferencias y facturas de servicios de catering por separado. El impuesto soportado sobre los servicios de catering no es deducible. Algunas regiones estipulan que los servicios de catering no pueden emitir facturas especiales con IVA, que no cumplen con los requisitos del Documento No. 36 y no se pueden deducir. Esto no significa que no deban emitirse facturas específicas. ?
4. No todas las facturas de servicios de catering son gastos de entretenimiento (se recomienda no emitir facturas separadas por los gastos de catering incurridos durante la conferencia para evitar que las autoridades fiscales los reconozcan como gastos de entretenimiento). Los gastos de catering incurridos durante la conferencia deben incluirse en la contabilidad de gastos de la conferencia y deducirse antes del impuesto sobre la renta.
5. El alcance de los gastos de honorarios de la conferencia se referirá a los documentos centrales y no se cobrará más allá del alcance.
6. Los honorarios de la conferencia no deben confundirse con los gastos de viaje de los empleados, y los viajes de negocios no pueden realizarse en nombre de la conferencia.
Cuando una empresa lleva a cabo la contabilidad financiera de las tarifas de la conferencia, el personal financiero debe prestar atención al cumplimiento de la información detrás de los comprobantes contables, que incluye, entre otros: nombre de la conferencia, hora, ubicación, propósito, lista de participantes, materiales de la reunión (agenda de la reunión, artículos de discusión, discursos de liderazgo), facturas con IVA, fotografías o videos del lugar de la reunión, notas de pago, etc.
De acuerdo con el artículo 52 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión" (Guoshuifa [2000] No. 84, ahora abolido), los gastos de viaje razonables de los contribuyentes, las tasas de conferencias y los gastos relacionados con sus actividades empresariales Los honorarios de director, si así lo exigen las autoridades fiscales competentes, deberán poder proporcionar certificados legales que acrediten su autenticidad; de lo contrario, no se deducirán antes de impuestos. Los materiales de certificación de tarifas de la conferencia deben incluir: hora de la reunión, lugar, participantes, contenido, propósito, estándares de tarifas, comprobante de pago, etc. ?
Según el "Anuncio de la Oficina Provincial de Impuestos Locales de Hebei sobre determinadas cuestiones comerciales del impuesto sobre la renta de las empresas" (2011 No. 1): 14. Respecto a la deducción de tasas de congresos.
Los gastos de conferencias incurridos por los contribuyentes durante el año y que cumplan las siguientes condiciones pueden deducirse al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades. (a) El nombre, hora, lugar y propósito de la reunión y la lista de participantes; (2) Materiales de la reunión (agenda de la reunión, artículos de discusión, discursos de liderazgo; (3) Certificados de servicio emitidos por el hotel (restaurante, recepción); ) donde se celebra la reunión Factura especial (cambiada a factura de impuesto al valor agregado después de reemplazar el impuesto comercial por impuesto al valor agregado). Si la empresa no puede proporcionar la información anterior, no se deducirán los gastos de reunión incurridos.
Datos de referencia
Lenguaje Tributario Oriental. Lenguaje fiscal oriental. Desconocido: desconocido, desconocido
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