Agencia de Calificación del Distrito de Wuhua: Resumen de los temas candentes sobre el impuesto a la renta corporativo (2)
1. ¿Qué industrias no son elegibles para la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de I+D?
Respuesta: De acuerdo con el artículo 4 del "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo ", las industrias a las que no es aplicable la política de súper deducción antes de impuestos incluyen: 1. Industria manufacturera de tabaco. 2. Industria del alojamiento y restauración. 3. Industria mayorista y minorista 4. Industria inmobiliaria 5. Industria de servicios comerciales y de arrendamiento 6. Industria del entretenimiento 7. Otras industrias especificadas por la Administración Estatal de Impuestos.
2. Si una empresa cumple las condiciones de políticas preferenciales para empresas de alta tecnología y empresas de software al mismo tiempo, ¿se puede disfrutar de manera superpuesta?
Respuesta: Sí: El Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la aclaración adicional de los estándares de implementación de las políticas preferenciales para el período de transición del impuesto sobre la renta de las empresas (Guo Shui Han [2010] No. 157) estipula en el Artículo 1, Punto 2 : "Las empresas residentes están sujetas a Las reconocidas como empresas de alta tecnología pueden disfrutar de las políticas preferenciales de las empresas de alta tecnología y de las empresas de software al mismo tiempo: "Las empresas residentes que son reconocidas como empresas de alta tecnología y cumplen con las condiciones de producción de software Las empresas y las empresas de producción de circuitos integrados para la reducción regular a la mitad del impuesto sobre la renta de las sociedades son elegibles para el tratamiento preferencial." Si se cumplen las condiciones, la tasa impositiva aplicable al impuesto sobre la renta de las sociedades para los residentes puede ser la tasa impositiva del 15% para las empresas de alta tecnología, o el tipo impositivo legal del 25%, que se reduce a la mitad, pero no pueden disfrutar del tipo impositivo reducido a la mitad del 15%. "
3.
3. ¿Qué actividades políticas de las empresas no están sujetas a la política de súper deducción antes de impuestos para los gastos de I + D del impuesto sobre la renta de las empresas?
Respuesta : Según el "Aviso financiero del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo" se estipula: 1. Alcance de la investigación y el desarrollo actividades y agregación de gastos de I + D?
(2) Las siguientes actividades no son aplicables a la política de deducción antes de impuestos
1. /p>
2. Aplicación directa de los resultados de la investigación científica, como el uso directo de nuevos procesos públicos, nuevos materiales, nuevos equipos, nuevos productos, nuevos servicios o nuevas actividades de soporte técnico.
3. proporcionados por la empresa a los clientes después de la comercialización
4. Productos, servicios, tecnologías existentes, repetición o simple cambio de materiales o procesos
5. investigación
6. La calidad como parte del proceso industrial (servicio) o del trabajo diario.
7. /p>
6. Plazo de implementación Este aviso se implementará a partir del 1 de enero de 2016.
4 ¿Cómo deben resumir y calcular otros gastos relacionados las empresas que disfrutan de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D? ¿Gastos que se pueden sobrededucir?
Respuesta: Según el Anuncio del "Reglamento de Empresas de la Administración Estatal de Impuestos" sobre cuestiones relacionadas con la Política de Súper Deducción Antes de Impuestos para Gastos de Investigación y Desarrollo (Administración Estatal de Impuestos) Anuncio No. 97, 2015) estipula: 2. ¿Se agregan los gastos de I+D? (3) Agregación y cálculo límite de otros gastos relacionados
Si una empresa realiza múltiples actividades de I+D en un año fiscal, la I+D. Los gastos superdeducibles se clasificarán según los diferentes proyectos de I+D. El límite de otros gastos relacionados para cada proyecto se calcula según la siguiente fórmula:
El límite de otros gastos relacionados = la suma de. partidas 1 a 5 de los gastos de I+D que pueden sobrededucirse según lo dispuesto en el artículo 1 de este Aviso × 10%/(1-10%).
Si otros gastos relacionados realmente incurridos son menores que el límite, la deducción antes de impuestos se calculará con base en el número real de gastos si otros gastos relacionados realmente incurridos son mayores que el límite, la deducción antes de impuestos se calculará con base en el límite; p>8. Plazo de ejecución Plazo de ejecución
Este anuncio se aplica a la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades en 2016 y años posteriores
5. personas jurídicas de empresas de capital ¿Cómo se define un socio jurídico que goza de la política preferencial de deducción de la renta imponible para el impuesto sobre la renta de las sociedades? Decreto N° 2 de 2003 del Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica, del Ministerio de Ciencia y Tecnología del Estado. Administración de Industria y Comercio, Administración Estatal de Impuestos y Administración Estatal de Divisas Una sociedad en comandita establecida para especializarse en actividades de capital de riesgo.
II.
3. Los socios legales de empresas de capital riesgo en sociedad limitada son empresas residentes y pagarán el impuesto sobre la renta empresarial de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China. y sus reglamentos de aplicación y normas pertinentes del Impuesto sobre la Renta.
8. Este anuncio se implementará a partir del 1 de octubre de 2015. Las empresas que cumplan las condiciones preferenciales en 2015 podrán realizar los procedimientos pertinentes de manera unificada durante la liquidación anual de 2015.
6. ¿Cuáles son las restricciones a la transferencia de tecnología de derechos de licencia no exclusivos por más de 5 años que gozan de condiciones preferenciales para la reducción o exención del impuesto sobre la renta de las empresas?
Respuesta: Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la recaudación del impuesto sobre la renta de las empresas sobre los ingresos procedentes de la transferencia de tecnología con licencia" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 82, 2015), las empresas que cumplan las condiciones para la transferencia tengan más de 5 años de experiencia. La licencia no exclusiva para utilizar la tecnología se limita a la tecnología sobre la cual posee los derechos de propiedad. La propiedad de la tecnología será determinada por el departamento administrativo del Consejo de Estado. Entre ellos, el derecho de patente lo determina la Oficina Estatal de Propiedad Intelectual; el derecho de patente de defensa nacional lo determina el Departamento de Armamento General; los derechos de autor del software informático lo determina la Oficina Nacional de Derecho de Autor; el derecho exclusivo sobre el diseño de circuitos integrados; por la Oficina Estatal de Propiedad Intelectual; el derecho de nueva variedad vegetal lo determina la Agricultura. La Administración Estatal de Alimentos y Medicamentos determinará las nuevas variedades biofarmacéuticas. El anuncio entra en vigor el 1 de octubre de 2015 y se espera que se implemente en un futuro próximo. A partir de la fecha de implementación del anuncio, los ingresos por transferencia de tecnología reconocidos por las empresas por la transferencia de derechos de licencia no exclusivos durante más de cinco años se implementarán de conformidad con este anuncio.
7. Si una empresa de software que disfruta del trato preferencial de "dos años de exención y tres años de descuento a mitad de precio" ha sufrido pérdidas anuales parciales durante el período de disfrute del trato preferencial, ¿puede posponer el plazo? momento de disfrutar del trato preferencial?
Respuesta: Según el artículo 3 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas preferenciales de impuestos sobre la renta para empresas de software" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 43 de 2013), la obtención de ganancias El año de una empresa de software se refiere al año en que la empresa de software genera ganancias después de que la empresa comienza a producir y operar, el primer año fiscal en el que la renta imponible es mayor que cero incluye el año fiscal en el que se utiliza el método de evaluación y recaudación de la renta corporativa. se implementa el impuesto. El período para que las empresas de software disfruten de reducciones y exenciones fiscales periódicas se calculará de forma continua y no se interrumpirá por pérdidas u otras causas.
8. La empresa cuenta con un departamento de I+D exclusivo, pero algunos proyectos de I+D implican personal externo. ¿Se pueden deducir además los costes laborales pagados por esta parte?
Respuesta: Sí: De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 1 (1) del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo". ", a partir del 1 de enero de 2016 A partir de ahora, los sueldos y salarios de quienes participan directamente en actividades de investigación y desarrollo, las primas del seguro de pensión básico de la empresa, las primas del seguro médico básico, las primas del seguro de desempleo, el seguro de accidentes laborales Las primas, las primas del seguro de maternidad, los fondos de previsión de vivienda y los gastos laborales del personal externo no pertenecen a los gastos de investigación y desarrollo del departamento de I+D. Si los honorarios por servicios del personal de I+D no constituyen un activo intangible y se incluyen en el resultado del ejercicio, sobre la base de la deducción real de conformidad con la normativa, se deducirá del importe real incurrido en el ejercicio el 50% del importe real incurrido en el ejercicio. renta imponible del ejercicio; si forma un activo intangible, se deducirá según el costo del activo intangible el 150% de amortización antes de impuestos.
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