Esta empresa es una empresa de pequeña escala y previamente ha declarado cero. ¿Cómo completo los formularios de liquidación y pago final? ¿Qué formularios se requieren? Sin activos fijos, no hay negocio.
Primero, la tabla principal
Los datos del cálculo de la ganancia total (líneas 1-13) Proviene de la cuenta de resultados corporativa, los datos corporativos que implementan las normas contables corporativas se toman directamente de la cuenta de resultados. Para las empresas que implementan el "Sistema de contabilidad empresarial" y las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas", los elementos del estado de resultados que no coincidan con esta tabla deben verificarse de acuerdo con los requisitos de esta tabla.
Dos. Apéndice 1
Excepto como ingresos por ventas (líneas 13-16), otros datos se reportan con base en los resultados contables. La línea 16 de esta tabla debe completar las ventas de productos sin terminar de la empresa de bienes raíces como base para tres ajustes de costos. El estándar de presentación de informes = ventas de productos sin terminar de la empresa de bienes raíces: contabilidad desde la preventa hasta los ingresos por ventas (puede ser negativo). número).
Tres. Apéndice 2
Excepto el costo de ventas (líneas 12-15), otros datos se reportan con base en los resultados contables. Los ingresos relacionados con la venta de productos terminados por empresas inmobiliarias deben completar 15 líneas como base para ajustar los tres gastos. El estándar de declaración = ingresos por ventas de productos terminados por empresas inmobiliarias × (1 margen de beneficio bruto imponible). - ingresos contables desde preventas hasta ventas × (1- El margen de utilidad bruta imponible correspondiente) (puede ser un número negativo).
Cuatro. Apéndice 3
1. El "monto en libros" de esta tabla se refiere a los datos contables del contribuyente; el "monto del impuesto" se refiere al monto incluido en la renta imponible de acuerdo con las normas tributarias. Cabe señalar que independientemente de si la empresa tiene algún ajuste fiscal, complete el "monto de la cuenta" con sinceridad en este formulario. 2º, 12, 15, 16, 17, 18, 21, 27, 19, 43, 44, 45, 46, 47, 27.
2. "Aumento" y "disminución" generalmente no deben ser números negativos.
3. La línea 3 "Ingresos por donaciones", ingresos por donaciones obtenidos por los contribuyentes que implementan las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, se ha incluido en "ingresos no operativos" en la contabilidad y no necesita ajuste. Los contribuyentes que implementan el "Sistema de contabilidad empresarial" y las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas" han sido incluidos en la "reserva de capital" y deben realizar ajustes fiscales. Los ingresos por donaciones deben reconocerse con base en la fecha de recepción real de los activos donados. Salvo disposición en contrario, se incluirán en el ejercicio en que se reconozcan los ingresos de una sola vez.
4. Línea 8 de "Reorganización Especial". Si la reorganización empresarial cumple con las condiciones para la reorganización especial y elige la reorganización especial, el líder de la reorganización deberá presentar la solicitud directamente a la autoridad fiscal a nivel municipal (prefectura) local. para presentar y presentar materiales de presentación por escrito, después de ser verificado por las autoridades fiscales a nivel municipal (prefectura), se informará a las autoridades fiscales provinciales para su confirmación. Si una empresa no presenta las presentaciones escritas requeridas, no estará sujeta al tratamiento fiscal como una empresa de reorganización especial.
En la línea 5.14 “Ingresos no gravables”, si la empresa tiene ingresos no gravables calificados, deberá declararlos ante la autoridad fiscal competente, de acuerdo con la reglamentación, los gastos utilizados por los ingresos no gravables de la empresa. no se permitirán deducciones en el cálculo de los ingresos imponibles para los gastos; en el cálculo de los ingresos imponibles no se deducirán la depreciación y amortización de los activos formados por ingresos no imponibles utilizados por las empresas para gastos. "Si una empresa se trata como ingreso no imponible, la parte que no haya sido reembolsada al departamento financiero u otros departamentos gubernamentales que asignaron los fondos dentro de cinco años (60 meses) se incluirá en el ingreso imponible total en el sexto año. una vez obtenidos los fondos, si la columna 4 de la línea 14 del Anexo 3 de la empresa>:0, la columna 3 de la línea 38=0 o está vacía, la empresa deberá confirmar el cumplimiento de los datos por sí misma.
6. No se pueden obtener facturas legales.
(1) "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre varias cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las empresas" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de Anuncio de China No. 34, 2011) estipula que los costos y gastos relevantes realmente incurridos por la empresa en el año en curso. Si la empresa no puede obtenerlos a tiempo debido a diversas razones, cuando la empresa paga por adelantado el impuesto sobre la renta trimestral, se puede registrar temporalmente. como valor en libros, sin embargo, al momento de la liquidación definitiva se deberán complementar los comprobantes vigentes de costas y gastos;
(2) Las "Opiniones de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento de la gestión del impuesto sobre la renta empresarial" (Guo Shui Fa [2008] No. 88) estipulan que las facturas que no que no cumplan con las regulaciones no se deducirán antes de impuestos
(3) "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento adicional de la gestión de facturas ordinarias" (Guo Shui Fa [2008] ] No. 80) estipula que los contribuyentes utilicen facturas que no cumplan con las normas durante las inspecciones diarias, especialmente aquellas que no cumplan con las normas, no se deducirán antes del impuesto;
(4) "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias medidas específicas para fortalecer aún más la recaudación y la administración de impuestos" (Guo Shui Fa [2009] No. 114) Requisitos, si se presentan certificados legales y válidos no se obtiene como se requiere, no se permitirán deducciones antes de impuestos.
7. Preste atención a la distinción entre sueldos y salarios y remuneración laboral en la línea 22, que pertenecen a la relación de contrato laboral y la relación de contrato laboral respectivamente, y no pertenecen a sueldos y salarios. Los sueldos y salarios razonables se pueden juzgar con referencia a los cinco principios estipulados en Guoshuifa [2009] No. 3, deben pagarse realmente y deben hacerse declaraciones de retención y pago del impuesto sobre la renta personal y obtener certificados.
Acerca de las deducciones antes de impuestos para trabajadores estacionales y temporales. Los gastos reales en que incurra una empresa para contratar trabajadores temporeros, trabajadores temporales, pasantes, recontratar a jubilados y aceptar envíos de mano de obra externa se dividirán en sueldos y salarios y gastos de bienestar de los empleados, los cuales se deducirán antes del impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con las disposiciones del la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Entre ellos, se permite incluir sueldos y salarios en la base del total de sueldos y salarios de la empresa como base para calcular y deducir otros gastos relacionados.
8. El rubro 23 “Cuotas de Bienestar a los Empleados” deberá llevar libros contables separados. La porción de los gastos de bienestar de los empleados deducida antes de impuestos que exceda el 14% del salario total estará sujeta a ajuste fiscal. Las tarifas de bienestar de los empleados incurridas en 2008 y años posteriores deben compensarse primero con el saldo no utilizado de las tarifas de bienestar de los empleados acumuladas de acuerdo con las regulaciones antes de 2008. Si cambian las cuotas de bienestar de los empleados ahorradas por la empresa antes de 2008, los ingresos imponibles de la empresa deben ajustarse y aumentarse.
9. La línea 24 "Gastos de educación de los empleados", los gastos reales de educación de los empleados incurridos por la empresa, se pueden deducir antes de impuestos. A menos que se especifique lo contrario, los gastos de educación de los empleados deducidos en el año en curso no excederán el 2,5% del salario total realmente pagado por la empresa, y el exceso se establecerá para que se traslade y se deduzca en años posteriores para los gastos de educación acumulados antes; 2008 y deducido antes del impuesto sobre la renta, no. Para utilizar el saldo, primero se deben compensar los fondos de educación de los empleados incurridos en 2008 y posteriormente.
10. Línea 25 “Gasto del Fondo Sindical”. Los fondos sindicales efectivamente asignados por la empresa se deducirán antes de impuestos dentro del límite del 2% del salario total. Los fondos sindicales deducidos antes de impuestos deberían haberse pagado realmente y se debería obtener un recibo especial por la asignación de fondos sindicales o un recibo especial por los ingresos del fondo sindical (recibo electrónico). A partir de enero de 2010, en las zonas donde las autoridades fiscales encomiendan la recaudación de fondos sindicales, los fondos sindicales asignados por las empresas también pueden deducirse antes de impuestos sobre la base de comprobantes de recaudación de fondos sindicales legales y válidos.
11. Línea 26 “Gastos de entretenimiento empresarial”. Los gastos de entretenimiento empresarial efectivamente incurridos por necesidades de producción y operación se deducen antes de impuestos al 60% del monto incurrido. El monto de la deducción es inferior al 5‰ del monto de la misma. ingresos de explotación. Cualquier exceso estará sujeto a ajuste fiscal. Por lo tanto, mientras el banco tenga gastos de entretenimiento comercial, definitivamente habrá un aumento. Si el incremento es menor que cero, verifique que sea compatible. Distinga correctamente entre gastos de entretenimiento empresarial, gastos de bienestar de los empleados, tarifas de conferencias y otros gastos para evitar confusiones.
12. Línea 27 “Gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial”. Los gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial deducidos antes de impuestos deberán cumplir con la proporción prescrita sobre los ingresos por ventas del año, debiéndose establecer las cuentas detalladas correspondientes. para uso futuro. la deducción anual transferida; las tarifas de publicidad arrastradas del año anterior no excederán el saldo arrastrado del año anterior.
Del 1 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2015, los gastos de publicidad y los gastos de promoción empresarial incurridos por las empresas de fabricación y venta de cosméticos, fabricación de productos farmacéuticos y fabricación de bebidas (excluyendo la fabricación de alcohol, lo mismo a continuación) no deben exceder los actuales ventas del año. El exceso podrá trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros.
Los honorarios de publicidad y promoción empresarial incurridos durante el período de preparación empresarial pueden incluirse en los gastos de preparación empresarial de acuerdo con el monto real incurrido y pueden deducirse antes de impuestos de acuerdo con las disposiciones pertinentes de los gastos de preparación.
13. Línea 28 "Gastos de donación", gastos de donación directa de grupos sociales de bienestar público, organizaciones de masas de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos que no han pasado la deducción antes de impuestos. la calificación para donaciones de bienestar público no será deducción antes de impuestos. Los gastos calificados de donaciones de bienestar público se pueden deducir dentro del 12% del beneficio contable anual total de la empresa, y el exceso se gravará con deducciones para bienestar público; los gastos de donación serán determinados por el departamento financiero a nivel provincial o superior (incluido el nivel provincial) Emitir una nota de donación de bienestar público con el sello de la unidad receptora o un recibo de pago general para ingresos no tributarios con el sello de la unidad receptora .
Nuevo documento: "Aviso del Ministerio de Hacienda, el Ministerio de Asuntos Civiles y la Administración Estatal de Impuestos sobre el anuncio del primer lote de organizaciones sociales de bienestar público elegibles para la deducción de bienestar público antes de impuestos donaciones en 2013" (Caishui [2013] No. 69).
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta de las empresas relacionadas con las empresas que participan en la reconstrucción de barrios marginales organizada por el gobierno" (Caishui [2013] No. 65)
"Aviso de Asuntos Civiles del Ministerio de Finanzas de la Administración Estatal de Impuestos sobre la confirmación de las calificaciones para la deducción antes de impuestos de las donaciones de bienestar público de fundaciones de ayuda financiera en 2013 (Caishui [2065 438+03] No. 22)
Asuntos relevantes relacionados con la política empresarial reubicación impuesto sobre la renta de la Administración Estatal de Impuestos Anuncio del problema (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 11, 2013)
14, línea 29 "Gastos por intereses ", los costos de endeudamiento deben dividirse con precisión en costos de capital y costos de ingresos, endeudamiento incurrido durante la adquisición y construcción de activos. Los gastos deben incluirse en el valor del activo y no deben deducirse en una sola suma antes del impuesto sobre la renta; endeudamiento de otras empresas y los individuos deben obtener contratos de préstamo, pagarés, facturas, certificados de pago del impuesto sobre la renta personal y otros documentos. los préstamos entre partes relacionadas deben cumplir con el principio de transacciones en condiciones de plena competencia y exceder los pagos de intereses para la relación deuda-capital prescrita deben aumentarse según sea necesario; ; los pagos de intereses incurridos debido a que los inversores no invirtieron en el lugar son equivalentes a los intereses pagaderos sobre la diferencia entre el capital desembolsado por el inversor y el capital pagadero dentro del período prescrito, y los impuestos deben aumentarse.
15. A menos que se especifique lo contrario, los ajustes fiscales deben realizarse al final del año por los gastos acumulados que realmente no se han incurrido. El Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 34 (2011) "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las sociedades" aclara que si los costos y gastos pertinentes realmente incurridos en el año no pueden obtenerse en Por diversas razones, la empresa debe pagar por adelantado el impuesto sobre la renta trimestralmente, puede registrarse temporalmente de acuerdo con el monto en libros, pero en el momento de la liquidación final, se deben complementar los comprobantes válidos de costos y gastos. Si una empresa no logra obtener facturas legales al enviar dinero, necesitará aumentar los impuestos. Las excepciones incluyen pólizas especiales de bienes raíces.
16. Los gastos administrativos, operativos y financieros incurridos deben cumplir con la rutina de las actividades comerciales y la relación entre el monto incurrido y el tamaño de la empresa, como honorarios de conferencias y comunicaciones. , material de oficina, gastos de viaje, etc., deben cumplir con la rutina y guardar la información relevante para referencia futura.
17. Deben añadirse los impuestos por mora, multas administrativas, tasas de patrocinio y tasas no relacionadas con los ingresos. Las pérdidas por deudas incobrables incurridas en gastos no operativos, así como las pérdidas anormales en activos fijos, activos corrientes, activos intangibles y otros activos, sólo pueden deducirse después de declarar las pérdidas de activos.
18. Provisiones por deterioro de activos, provisiones por riesgos, provisiones por insolvencias, etc. Quienes no cumplan con las disposiciones de las autoridades fiscales y tributarias del Consejo de Estado deberían aumentar los impuestos; las reservas permitidas por el Estado para ser utilizadas por las compañías de seguros, las compañías financieras, las sociedades de valores y las instituciones de garantía de crédito para las pequeñas y medianas empresas deberían llegar hasta ellos. la proporción prescrita.
19. La empresa debe incluir correctamente los gastos desde la fecha de aprobación del establecimiento hasta el inicio de la producción y la operación (incluida la producción de prueba y la operación de prueba) en los gastos de puesta en marcha. Incluye principalmente salarios del personal y gastos de oficina, honorarios de capacitación, gastos de viaje, honorarios de impresión, honorarios de registro, etc. El período de preparación de la empresa no se reconoce como un año deficitario. Los gastos de puesta en marcha pueden deducirse en una suma global en el año en que se inicia la actividad empresarial, o pueden amortizarse en cuotas en un plazo no inferior a 3 años de conformidad con lo dispuesto en la Ley. lo dispuesto en la nueva ley tributaria sobre el tratamiento de los gastos diferidos a largo plazo. Durante el período de preparación de la empresa, los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con las actividades de preparación pueden incluirse en los gastos de preparación de la empresa al 60% del monto real incurrido y pueden deducirse antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones pertinentes.
20. Reservas para deterioro de activos, reservas para riesgos, reservas para deudas incobrables y otros gastos de reserva que no cumplen con las disposiciones de las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado y deben ser incrementados por los impuestos a las compañías de seguros; empresas, sociedades de valores y pequeñas y medianas empresas Las reservas autorizadas por el Estado para ser retiradas por una institución de garantía de crédito empresarial deberán alcanzar una proporción determinada.
Nuevos documentos para la deducción:
"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción antes de impuestos del Impuesto sobre Sociedades por Gastos de Mantenimiento de Empresas" (Administración Estatal de Impuestos Anuncio 2013 No. 67)
Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las deducciones antes de impuestos por gastos comerciales y comisiones de empresas de telecomunicaciones (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2013 No. 59)
Verbo (abreviatura del verbo) Anexo 4
Las pérdidas en las columnas 1 a 4 están representadas por números negativos, y las pérdidas y ganancias en las columnas 5 a 11 están representadas por números positivos . La "Pérdida de años anteriores realmente compensada en este año" en la columna 10 de la línea 6 es inconsistente con los datos del sistema de gestión y recaudación de impuestos y no puede declararse. Póngase en contacto con la autoridad fiscal competente. Si el "ingreso ajustado con impuestos" en la línea 23 del formulario principal es menor que cero, "ganancias y pérdidas" en la columna 2 de la línea 6 de este formulario debe completarse con "0".
Anexo 5 de verbos intransitivos
Acerca de los estándares de declaración de exención y reducción de impuestos para empresas pequeñas y de baja rentabilidad elegibles. Para las pequeñas empresas de bajos beneficios con una renta imponible anual de menos de 60.000 yuanes (incluidos 60.000 yuanes), el producto de sus ingresos y 65.438 + 05% deben completar la línea 34 de la "Lista de impuestos preferenciales" en el Apéndice 5 "(1 ) Empresas pequeñas y de baja rentabilidad elegibles.” Las empresas pequeñas y de bajos beneficios sólo pueden disfrutar de un trato preferencial después de haber sido reconocidas por el departamento fiscal.
Nuevo documento:
Anuncio de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China sobre cuestiones relacionadas con la reducción y exención del Impuesto sobre Sociedades en materia de transferencia de tecnología (State Administration of Taxation Anuncio 2013 No. 62)
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política relativas a la súper deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo" (Caishuizi [2013] No. 70 )
Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre software sobre cuestiones relacionadas con la implementación de políticas preferenciales de impuestos sobre la renta por parte de las empresas (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 43 de 2013)
"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre el disfrute de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para nuevos proyectos de redes eléctricas por parte de empresas de redes eléctricas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 26 N°, 2013)
VII. Anexo 8
La cuarta línea del Anexo 8 "Ingresos por ventas (operativos) para calcular el límite de deducción por gastos de publicidad y promoción comercial este año" proviene de los "Ingresos totales por ventas (operativos)" (inclusive) de la primera fila del Anexo 1, tratada como ingresos por ventas, la tasa de deducción para la fabricación y venta de cosméticos, la fabricación de productos farmacéuticos y la fabricación de bebidas (excluida la fabricación de bebidas alcohólicas) de quinto nivel es del 30%, y la tasa de deducción para las empresas tabacaleras de quinto nivel. es 0%.
Ocho. Anexo 9
No es necesario completar la tercera columna y la cuarta columna se completa según la categoría. Las columnas 1, 3 y 5 no tienen relación de verificación y las columnas 2, 4 y 6 no tienen relación de verificación. Los datos de la séptima columna deben completarse en las filas correspondientes del Anexo 3. Los números positivos representan aumentos de impuestos y los números negativos representan recortes de impuestos. Nota: La vida de depreciación especificada en la ley tributaria es solo la vida de depreciación más corta de cada activo. Si el período de depreciación contable de la empresa es más largo que el período impositivo, no se realizará ningún ajuste fiscal.
Nueve. Anexo 10
Complete únicamente las columnas 2, 3 y 5 de este formulario, y no es necesario completar las columnas 1 y 4.
No es necesario completar la información adicional sobre las pérdidas de inversiones sufridas por los contribuyentes en transferencias de inversiones se pueden deducir en una sola suma antes de impuestos después de una declaración especial por parte de las autoridades fiscales competentes. Total en la columna 5 = Anexo 3, columna 4, línea 6; Total en la columna 10 = Anexo 3, línea 7, columna 3 o columna 4; Total en la columna 16 = Anexo 3, línea 47 Tres o cuatro columnas.