Si los bienes de consumo sujetos a impuestos adquiridos a empresas comerciales se utilizan en la producción continua de bienes de consumo sujetos a impuestos, ¿pueden deducirse del impuesto al consumo pagado sobre bienes de consumo sujetos a impuestos importados?
Los siguientes productos de consumo sujetos a impuestos pueden deducir el impuesto al consumo pagado sobre materias primas del impuesto al consumo pagadero: cigarrillos producidos con tabaco cortado gravado reciclado de procesamiento por encargo, vino gravado y alcohol producido con procesamiento por encargo licor reciclado , cosméticos producidos a partir de cosméticos gravados recuperados de procesamiento por encargo, productos para el cuidado de la piel y productos para el cuidado del cabello elaborados a partir de productos para el cuidado de la piel y productos para el cuidado del cabello gravados recuperados de procesamiento por encargo, joyas preciosas producidas a partir de petardos y fuegos artificiales gravados recuperados de procesamiento por encargo y jade.
Desde entonces, las políticas tributarias han introducido algunos ajustes en el alcance de las deducciones. Con la aprobación del Consejo de Estado, el impuesto al consumo de joyas de oro y plata pasó de producción y ventas a ventas minoristas. "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a los ajustes a los vínculos de pago del impuesto al consumo para joyas de oro y plata" (Caishuizi [1994] No. 095) estipula que después del cambio en el enlace de pago del impuesto al consumo para joyas de oro y plata, joyas gravadas y jade debe usarse para la producción. Las joyas con incrustaciones no se pueden deducir del precio de compra ni del impuesto al consumo pagado. "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre el ajuste de las políticas de impuestos al consumo de productos alcohólicos" (Caishui [2001] No. 84) estipula que todos los vinos y licores comprados antes del 1 de mayo de 2006 estarán sujetos a impuestos. 54-38 ya no será deducible.
En 2006, con la aprobación del Consejo de Estado, se ajustaron las partidas del impuesto al consumo, las tasas impositivas y las políticas relacionadas, ampliando aún más el alcance de los créditos fiscales para los bienes de consumo sujetos a impuestos. El "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre el ajuste y la mejora de las políticas fiscales sobre el consumo" (Caishui [2006] Nº 33) estipula que los siguientes productos de consumo sujetos a impuestos pueden deducir el consumo impuesto pagado por la compra o encomienda de materias primas para procesamiento con cargo al impuesto al consumo pagadero: palos de golf, palillos desechables de madera, pisos de madera maciza, bienes de consumo imponibles producidos con nafta imponible como materia prima y lubricantes. Canales de compra de bienes de consumo sujetos a impuestos deducibles. Según la política anterior de impuesto al consumo, los bienes de consumo sujetos a impuestos que pueden deducirse se limitan a los bienes de consumo sujetos a impuestos adquiridos a empresas manufactureras, y los impuestos pagados sobre bienes de consumo sujetos a impuestos adquiridos a empresas comerciales no pueden deducirse. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas al cálculo del impuesto al consumo" (Guo Shui Fa [1997] Nº 084) estipula que los bienes de consumo sujetos a impuestos cuya deducción se permite son únicamente bienes de consumo sujetos a impuestos adquiridos en empresas industriales. y los adquiridos en empresas comerciales. Los bienes de consumo sujetos a impuestos no son deducibles.
Después de 2006, el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento adicional de la gestión de la declaración del impuesto al consumo y la deducción de impuestos" (Estado [2006] N° 769) estipula la gestión de deducción del impuesto al consumo: (1) Compra a empresas comerciales Si la empresa importa bienes de consumo sujetos a impuestos y produce continuamente bienes de consumo sujetos a impuestos y cumple las condiciones para la deducción, se permite deducir el impuesto al consumo pagado por la compra de bienes de consumo sujetos a impuestos. (2) Si la autoridad fiscal competente no puede determinar si el vendedor ha declarado y pagado el impuesto al consumo sobre los bienes indicados en el certificado de deducción fiscal proporcionado por el contribuyente, podrá enviar una carta a la autoridad fiscal competente del vendedor para investigar el consumo. Estado de pago de impuestos de este negocio de ventas. La autoridad fiscal competente del vendedor deberá verificar y responder cuidadosamente. Si la autoridad fiscal a cargo del comerciante confirma que se ha pagado el impuesto al consumo, puede aceptar la solicitud de deducción del impuesto al consumo del contribuyente y deducir el impuesto al consumo pagado sobre los bienes adquiridos de acuerdo con las regulaciones.
Métodos de deducción y métodos de cálculo El método de deducción más antiguo para los bienes de consumo adquiridos es la política de deducción directa de las ventas. Guoshuifa [1993] Nº 156 estipula que "al comprar bienes de consumo sujetos a impuestos, el saldo de los ingresos por ventas después de deducir el precio de compra se considerará como impuesto al consumo en el valor imponible". Pero a partir del 1 de junio de 1995, el método de deducción cambió.
"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación de impuestos al consumo sobre el procesamiento, la adquisición y el reciclaje de bienes de consumo sujetos a impuestos para la producción continua de bienes de consumo sujetos a impuestos" (Guo Shui Fa [1995] No. 094) estipula que el tabaco sujeto a impuestos, el vino sujeto a impuestos y Para ocho tipos de bienes de consumo sujetos a impuestos, como el alcohol, que se producen continuamente, al calcular el impuesto, se permite deducir el impuesto al consumo pagado sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos comprados, y el cálculo se detiene en base sobre el volumen de ventas de los bienes de consumo sujetos a impuestos comprados después de deducir el precio de compra Método del impuesto especial. El impuesto al consumo pagado sobre bienes de consumo sujetos a impuestos recuperados de la subcontratación o procesamiento encomendado que se permite deducir en el período actual se calculará con base en la cantidad utilizada para la producción en el período actual.
El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión del "Ajuste y mejora de las normas de recaudación y administración de la política del impuesto al consumo" (Guo Shui Fa [2006] No. 49) redefinió el método de cálculo de las deducciones fiscales. y lo dividió en los siguientes tres comportamientos.
1. Comprar bienes de consumo sujetos a impuestos para continuar produciendo bienes de consumo sujetos a impuestos.
(1) Si se utiliza el método ad valorem para calcular el impuesto a pagar, el impuesto a pagar sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos comprados que se permite deducir en el período actual = el precio de compra de los bienes de consumo sujetos a impuestos que se permite deducir en el período actual × La tasa impositiva aplicable para la compra de bienes de consumo sujetos a impuestos se permite deducir el precio de compra de los bienes de consumo sujetos a impuestos adquiridos en el período actual = el precio de compra de los bienes de consumo sujetos a impuestos adquiridos en el período actual; inventario inicial + el precio de compra de los bienes de consumo sujetos a impuestos adquiridos en el período actual - el precio de compra del inventario final Precio de compra de los bienes de consumo sujetos a impuestos.
(2) Si se utiliza el método cuantitativo de monto fijo para calcular el monto del impuesto a pagar, el monto del impuesto pagado por la compra de bienes de consumo sujetos a impuestos en el período actual = la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos comprados en el período actual × el monto unitario del impuesto de los bienes de consumo sujetos a impuestos comprados × 30% La cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos que se permite deducir durante el período = la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos comprados en el inventario al comienzo del período + la cantidad; de bienes de consumo sujetos a impuestos comprados en el período actual: la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos comprados en el inventario al final del período.
2. Encomendar el procesamiento y reciclaje de bienes de consumo sujetos a impuestos y producir continuamente bienes de consumo sujetos a impuestos. El monto del impuesto pagado sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos para el procesamiento encomendado que se permite deducir en el período actual = el monto del impuesto pagado sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos para el procesamiento encomendado al comienzo del período del inventario + el monto del impuesto pagado sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos para el procesamiento encomendado al comienzo del período del inventario + el monto del impuesto pagado sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos para el procesamiento encomendado que se permite deducir en el período actual bienes de consumo para procesamiento encomendado recuperados durante el período: el monto del impuesto pagado sobre bienes de consumo sujetos a procesamiento para procesamiento encomendado al final del período de inventario.
3. Importar bienes de consumo sujetos a impuestos. El monto del impuesto pagado sobre bienes de consumo imponibles importados que se permite deducir en este período = el monto del impuesto pagado sobre bienes de consumo imponibles importados en inventario al comienzo del período + el monto del impuesto pagado sobre bienes de consumo imponibles importados en este período - el importe del impuesto pagado sobre los bienes de consumo importados sujetos a impuestos en inventario al final del período.
Guo Shui Fa [1993] N° 156 del Comprobante de deducción fiscal para bienes de consumo sujetos a impuestos estipula que el precio de compra de los bienes de consumo sujetos a impuestos se refiere al monto de ventas indicado en la factura de compra (excluido el impuesto al valor agregado). ); El impuesto al consumo pagado se refiere al impuesto al consumo recaudado y pagado por el fideicomisario por los bienes de consumo sujetos a impuestos cuyo procesamiento se encomienda. En cuanto a la conversión del volumen de ventas sin IVA en facturas ordinarias, el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre determinadas cuestiones fiscales relativas al impuesto al consumo" (Guoshuifa [1997] Nº 084) estipula que si una empresa compra bienes de consumo sujetos a impuestos y emite facturas ordinarias. Las ventas sin IVA se convierten a una tasa impositiva del 6%. La fórmula de cálculo específica es: volumen de ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos comprados, sin IVA = volumen de ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos comprados, impuestos incluidos/(1+6%). Administración Estatal de Impuestos [2006] No. 2. Cuando un contribuyente compre bienes de consumo sujetos a impuestos a un pequeño contribuyente con IVA, el comprobante de deducción por la compra de bienes de consumo sujetos a impuestos será una factura especial con IVA emitida por la autoridad tributaria competente. (2) Los comprobantes de deducción por el procesamiento y reciclaje encomendados de bienes de consumo sujetos a impuestos son los comprobantes de retención y pago de impuestos, así como los comprobantes de recaudación y pago de impuestos. (3) El comprobante de deducción para bienes de consumo sujetos a impuestos importados es una nota de pago especial para el impuesto aduanero sobre el consumo de importación. Si un contribuyente no presenta los comprobantes anteriores, no se deducirá el impuesto al consumo pagado sobre bienes de consumo sujetos a impuestos.