Cómo hacer un buen trabajo en la gestión del impuesto de sociedades

Las empresas privadas incluyen compañías privadas de responsabilidad limitada, sociedades anónimas privadas, sociedades privadas y empresas privadas. Las sociedades de responsabilidad limitada y las sociedades anónimas privadas son personas jurídicas con responsabilidad limitada por las deudas empresariales. Dado que la empresa y los accionistas son dos entidades jurídicas diferentes, están sujetos a doble imposición, es decir, a la empresa se le aplica el impuesto sobre la renta empresarial, y a los sueldos y salarios de los accionistas y sus beneficios después de impuestos se le aplica el impuesto sobre la renta personal.

1. Planificación de la forma organizativa de las empresas privadas

Las empresas privadas incluyen sociedades de responsabilidad limitada privadas, sociedades anónimas privadas, asociaciones privadas y empresas privadas. Las sociedades de responsabilidad limitada y las sociedades anónimas privadas son personas jurídicas con responsabilidad limitada por las deudas empresariales. Dado que la empresa y los accionistas son dos entidades jurídicas diferentes, están sujetos a doble imposición, es decir, a la empresa se le aplica el impuesto sobre la renta empresarial, y a los sueldos y salarios de los accionistas y sus beneficios después de impuestos se le aplica el impuesto sobre la renta personal. Las sociedades privadas y las empresas privadas no tienen personalidad jurídica y tienen responsabilidad ilimitada por las deudas corporativas. Al recaudar impuestos, el impuesto sobre la renta personal debe recaudarse de acuerdo con la partida "Ingresos de producción y operación de los hogares industriales y comerciales individuales".

Cada "cuasi contribuyente" debe realizar una planificación fiscal de acuerdo con la forma organizativa antes del registro, lo que requiere que los inversores realicen investigaciones suficientes, recopilen información de la industria sobre el sitio comercial y estimen las ganancias antes de determinar la forma organizativa. Nivel, analizar exhaustivamente la carga del impuesto sobre la renta y confiar en la planificación fiscal para ganar en la línea de salida. En el cuadro se muestra una comparación de las cargas del impuesto sobre la renta de diferentes formas organizativas de empresas privadas (ver cuadro adjunto).

Suponiendo que la renta imponible anual es Y yuanes, podemos calcular el intervalo de selección para diferentes formas organizativas: 30%Y-9750=20%Y, y obtener Y=97500 yuanes. La renta imponible sin diferencia en la carga fiscal es de 97.500 yuanes. Cuando la renta imponible anual es de 97.500 yuanes, la carga fiscal de una sociedad de responsabilidad limitada privada o una sociedad anónima privada es relativamente ligera, siempre que cumpla las condiciones para la identificación de empresas pequeñas y de bajo beneficio. reducido en 20.

El cálculo del punto crítico anterior no tiene en cuenta el hecho de que los accionistas de empresas privadas reciben sueldos y salarios, reciben impuesto sobre la renta personal sobre los dividendos y las deducciones antes de impuestos por los sueldos y salarios de los accionistas pueden reducir la carga del impuesto sobre la renta de las empresas. Por lo tanto, en los cálculos reales, los inversores deben estimar la rentabilidad y la distribución de beneficios de la empresa, considerar exhaustivamente las cargas del impuesto sobre la renta empresarial y del impuesto sobre la renta personal, los riesgos operativos, la escala operativa, el modo de gestión, el monto de la inversión y otros factores, y elegir una empresa que se adapte a sus necesidades reales. Situación: forma organizativa de la empresa para maximizar el rendimiento de la inversión.

2. Planificación de la auditoría fiscal y métodos de recaudación de liquidaciones

Existen dos formas de recaudar el impuesto sobre la renta: recaudación de auditoría y recaudación de liquidaciones. Para las entidades con sistemas de contabilidad financiera relativamente sólidos que puedan cumplir concienzudamente sus obligaciones tributarias, se adoptará la recaudación por auditoría; para los contribuyentes con pequeñas empresas y contabilidad incompleta, se adoptará la recaudación de cuotas fijas, la recaudación de tasas de ingresos imponibles verificadas y otros métodos de recaudación verificados. En lo que respecta al método de recaudación de la tasa de renta imponible evaluada, las tasas de renta imponible de diferentes industrias solo se especifican dentro del rango de proporciones. Las proporciones mínimas y máximas de la misma industria son bastante diferentes, lo que favorece el funcionamiento de. las autoridades fiscales. Sin embargo, faltan estándares de identificación específicos y es arbitrario, lo que fácilmente puede generar cargas tributarias desiguales entre empresas de la misma industria y aumentar los riesgos comerciales y las cargas tributarias. Si una empresa opera en múltiples industrias, la ley tributaria estipula que la tasa de ingreso imponible aplicable debe determinarse en función de sus elementos principales, independientemente de si sus elementos operativos se contabilizan por separado. Esto puede resultar en una empresa con una tasa de ingreso imponible más baja. tratado como una tasa imponible más alta. Además, las empresas que implementen la recaudación aprobada no pueden disfrutar de políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta. Por el contrario, el método de auditoría y recaudación puede disfrutar de algunos beneficios fiscales y tiene menos riesgos relacionados con los impuestos, lo que facilita que los inversores y las autoridades fiscales comprendan plenamente la producción y el funcionamiento de la empresa.

Muchas empresas privadas tienen pequeñas escalas comerciales y una contabilidad incompleta, por lo que sólo pueden adoptar el método de verificación y recaudación. Para evadir impuestos, algunas empresas privadas han reducido su escala y operan en otros lugares. Incluso han abandonado el método de auditoría y recaudación de impuestos y han vuelto a la condición de pequeñas empresas autónomas. Las empresas privadas son de pequeña escala, incapaces de generar ventajas industriales y la contabilidad es imperfecta, lo que reduce el nivel de gestión empresarial. Después de una consideración exhaustiva, las empresas privadas eligen el método de auditoría y recaudación, que no sólo reduce los riesgos relacionados con los impuestos sino que también es beneficioso para el desarrollo a largo plazo de la empresa. Esto requiere que las empresas establezcan libros de contabilidad de acuerdo con las regulaciones nacionales, calculen ingresos, costos y gastos y presenten declaraciones de impuestos a tiempo.

3. Parte de los gastos de animación empresarial se convertirán en gastos de promoción empresarial.

Los gastos de entretenimiento empresarial son un gasto diario indispensable para las empresas privadas.

Muchos propietarios privados llevan facturas de comidas, alimentos y entretenimiento personales y familiares a las empresas para su reembolso. No es aconsejable aumentar artificialmente los costos comerciales. La ley tributaria adopta un enfoque de “dos tarjetas” para la deducción de gastos de entretenimiento empresarial. Por un lado, los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa solo pueden deducirse el 60% del monto incurrido, excluyendo la parte de consumo personal de los gastos de entretenimiento comercial. Por otro lado, el límite máximo de deducción para gastos de entretenimiento empresarial se fija en el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso para evitar que las empresas busquen facturas de comidas adicionales o incluso facturas falsas para compensar las cuentas, lo que resultaría en un aumento inflado. en gastos de entretenimiento empresarial.

Los gastos de entretenimiento comercial incurridos por una empresa, independientemente de si son razonables o no, no se permiten deducir en su totalidad. En primer lugar, las empresas deben controlar y reducir el importe de los gastos de entretenimiento empresarial, distinguir estrictamente los gastos de entretenimiento empresarial de otros gastos y no mezclar los gastos de viaje, honorarios de conferencias, gastos de transporte, honorarios de directores y otros gastos con los gastos de entretenimiento empresarial. Los gastos de alimentación y alojamiento incurridos por las empresas que participan en ferias y exposiciones de productos deben contabilizarse como gastos de promoción empresarial. En segundo lugar, las empresas pueden convertir parte de los gastos de entretenimiento empresarial en gastos de promoción empresarial y aumentar el importe de la deducción de los gastos antes de impuestos. Por ejemplo, algunos gastos de catering y entretenimiento se convierten en obsequios para los clientes, y el nombre o el logotipo de la empresa se imprime en los obsequios y se adjuntan los materiales promocionales de la empresa, o se invita a los clientes a participar en una reunión de promoción de productos organizada por la empresa. , y los participantes deben registrarse y proporcionar comidas y alojamiento a los participantes. Los gastos resultantes se consideran gastos de promoción empresarial, y se permite deducir la porción que no exceda el 65,438 + 05% de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso, y el exceso se puede trasladar al siguiente año fiscal.

4. Planificación de combinar donaciones de empresas privadas con donaciones individuales.

Con el desarrollo de la economía y la mejora de la conciencia de responsabilidad social corporativa, cada vez más propietarios privados están interesados ​​en empresas de bienestar público. La ley tributaria estipula que los gastos de donaciones caritativas realizados por las empresas se deducirán si no exceden el 12% de los beneficios anuales totales. Las ganancias totales sólo se pueden calcular después del final del año fiscal y las donaciones se realizan durante el año. Si una empresa no realiza un análisis fiscal antes de realizar una donación, puede hacer que la empresa soporte cargas fiscales adicionales debido a la donación. Combinar donaciones de empresas privadas con donaciones individuales permite a la empresa no sólo asumir responsabilidades sociales sino también obtener impuestos. -beneficios de ahorro.

Por ejemplo, en mayo de 2011, el presidente de una sociedad privada de responsabilidad limitada planeó donar 4 millones de yuanes a la educación obligatoria en las zonas rurales occidentales a través de la Federación de Caridad de China en nombre de la empresa. El beneficio total de la empresa en 2010 fue de 28 millones de yuanes y el presidente recibió una bonificación de 2,8 millones de yuanes. Se espera que el beneficio total en 2011 sea de 30 millones de yuanes y el presidente recibirá una bonificación. Según las regulaciones, el límite de deducción para las donaciones de empresas es de 3,6 millones de yuanes (3.000 × 12%). Es probable que no se permita la deducción antes de impuestos de los 400.000 yuanes restantes del gasto en donaciones, lo que aumentará el impuesto sobre la renta de las empresas en 654,38 millones de yuanes. Si el presidente dona 3,6 millones de yuanes en nombre de la empresa y 400.000 yuanes en nombre personal procedentes de ingresos por dividendos, de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las personas físicas pueden realizar donaciones para la educación rural obligatoria a través de organizaciones sociales sin fines de lucro. grupos y agencias estatales bajo el impuesto sobre la renta personal El importe total se deduce de la renta antes de impuestos sobre la renta.

Debido a que la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades estipula el índice de deducción para las donaciones de bienestar público, es un enfoque racional para muchas empresas privadas donar menos en nombre de la empresa y más en nombre de los inversores. En interés de los accionistas, es necesario que las empresas limiten el importe de las donaciones. Como medida complementaria, los principales accionistas hicieron donaciones adicionales en su propio nombre, lo que no sólo expresó su amor sino que también redujo su carga fiscal. Es la mejor combinación de gestión racional y donación emocional.

5. Preste atención a la división de los gastos comerciales y personales de los inversores.

Hoy en día, muchas empresas privadas no tienen una contabilidad estandarizada, exigiendo que el personal financiero reembolse los gastos de consumo personal o familiar, utilizando fondos corporativos para comprar automóviles y casas para individuos o familias sin declarar impuestos, o utilizando fondos públicos en el nombre de endeudamiento para evadir impuestos. Una vez verificado por las autoridades fiscales, causará graves pérdidas a empresas e inversores.

Por ejemplo, el propietario de una sociedad de responsabilidad limitada de procesamiento de hardware gastó 10.000 yuanes de la empresa en nombre del gasto del consumidor en febrero de 2011. Las autoridades fiscales descubrieron este problema durante la inspección del 25 de mayo de 2065438. El recaudador de impuestos cree que estos gastos no tienen nada que ver con el negocio de la empresa y deben considerarse intereses, dividendos y bonificaciones. Al mismo tiempo, el impuesto sobre la renta empresarial se incrementará en 250.000 yuanes. Debido a que el jefe pagó impuestos insuficientes, las autoridades fiscales le ordenaron pagar los impuestos correspondientes y los recargos por mora, y le impusieron una multa de 654,38 millones de yuanes. El jefe no entiende esto.

De acuerdo con la ley tributaria, los inversionistas individuales en empresas unipersonales o en sociedades utilizan fondos corporativos para pagarse a sí mismos, a sus familiares y personas relacionadas por gastos de consumo que no tienen nada que ver con la producción y operación de la empresa, como así como para comprar automóviles, casas y otras propiedades, los gastos sexuales se consideran la distribución de ganancias de la empresa a los inversores individuales y se incorporan a los ingresos personales de producción y operación del inversor, mientras que el impuesto sobre la renta personal se recauda según la partida "individual". ingresos de producción y operación de hogares industriales y comerciales"; inversores individuales en empresas distintas de las mencionadas anteriormente, el uso de fondos corporativos para pagar gastos de consumo que no tienen nada que ver con la producción y operación de la empresa y para comprar automóviles , casas y otros gastos de propiedad para mí, mis familiares y personas relacionadas se consideran la empresa que distribuye dividendos a inversores individuales y se tratan como "intereses, dividendos e ingresos por bonificaciones" como número base.