Deducción del impuesto sobre la renta de las empresas
Anuncio sobre asuntos relacionados con las deducciones antes de impuestos por gastos de publicidad y promoción empresarial
De acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" y su reglamento de implementación, el los honorarios de publicidad son ahora Los anuncios sobre la deducción antes de impuestos de los gastos y gastos de promoción empresarial son los siguientes:
1. Los gastos de publicidad y los gastos de promoción empresarial incurridos por empresas que fabrican o venden cosméticos, fabricación de productos farmacéuticos y fabricación de bebidas ( excluyendo la fabricación de alcohol) Se permite deducir los gastos que no excedan el 30% de los ingresos por ventas (negocios) del año en curso; la porción excedente se puede trasladar para deducción en años fiscales posteriores;
2. Para las empresas afiliadas que han firmado un acuerdo de participación en tarifas de publicidad y promoción comercial (en lo sucesivo, el acuerdo de participación), los gastos de publicidad incurridos por una de las partes no excederán el monto antes de impuestos. La empresa puede deducir el límite de deducción de los ingresos por ventas (negocios) del año en curso y los gastos de promoción comercial, o transferir parte o la totalidad de ellos a otra parte para su deducción de acuerdo con el acuerdo de participación. Cuando la otra parte calcula el límite de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta empresarial para gastos de publicidad y gastos de promoción comercial, los gastos de publicidad y gastos de promoción comercial atribuidos a la empresa de acuerdo con el método anterior no pueden incluirse en el cálculo.
3. Los gastos de publicidad y promoción empresarial del tabaco en que incurran las empresas tabacaleras no se deducirán del cálculo de la base imponible.
4. Este aviso se implementará desde el 1 de enero de 2021 hasta el 31 de diciembre de 2025. El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de deducción antes de impuestos para gastos de publicidad y promoción empresarial" (Caishui [2017] N° 41) quedará abolido a partir del 1 de enero de 2021.
Puntos clave de los cambios en el anuncio
Veamos primero las disposiciones sobre deducciones antes de impuestos por gastos de publicidad y promoción empresarial en el “Reglamento sobre la implementación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”. Ley de la República Popular China” Reglamento original:
Artículo 44: Los gastos calificados de publicidad y promoción comercial incurridos por una empresa no excederán el 15% de los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso, a menos que se especifique lo contrario por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado podrán deducirse la porción anterior; la porción excedente podrá trasladarse para deducción en ejercicios fiscales posteriores.
Así, el nuevo anuncio al inicio del artículo es una concesión fiscal para las empresas que fabrican o venden cosméticos, productos farmacéuticos y bebidas (excluida la fabricación de alcohol), un 15% adicional en publicidad y promoción empresarial. Se permiten gastos de deducción antes de impuestos o arrastre.
Además, este descuento fiscal se implementó el 1 de enero de 2016 y originalmente estaba previsto que expirara el 31 de diciembre de 2020. Ahora el nuevo anuncio del Ministerio de Hacienda es trasladar esta política fiscal al año 2025. 31, año.
¿Cuál es la diferencia entre gastos de entretenimiento empresarial y gastos de publicidad empresarial y gastos de publicidad?
Además de la publicidad y la promoción, las empresas también incurrirán en gastos de entretenimiento, gastos de entretenimiento y gastos de entretenimiento empresarial. al realizar negocios. ¿Son los honorarios lo mismo que los honorarios de publicidad y los honorarios de promoción empresarial? ¿Se pueden juntar?
Disposiciones sobre la deducción antes de impuestos de los tres tipos de impuesto sobre la renta de las sociedades
Gastos de entretenimiento comercial: Los gastos de entretenimiento comercial incurridos por la empresa relacionados con la producción y las actividades comerciales se deducirán al la tasa del 60% del monto incurrido. Sin embargo, el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso.
Gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial: los gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial elegibles incurridos por una empresa no excederán el 15% de los ingresos por ventas (comerciales) del año, a menos que las autoridades financieras y tributarias especifiquen lo contrario. del Consejo de Estado se permitirá la deducción del monto parcial; el monto excedente se podrá trasladar para deducción en ejercicios fiscales posteriores.
Base de la política: "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China"
Circunstancias especiales
1. Reglamento sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la Administración Estatal de Impuestos" El artículo 5 del Anuncio sobre Ciertas Cuestiones de Tratamiento Fiscal de la Renta Imponible (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 15 de 2012) estipula que durante el período de preparación de una empresa, el entretenimiento comercial los gastos incurridos en relación con las actividades de preparación se pueden calcular sobre la base del monto real incurrido 60 se incluirán en los gastos de preparación empresarial y se deducirán antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones pertinentes los gastos de publicidad y los gastos de promoción empresarial incurridos pueden incluirse en la preparación empresarial; gastos de acuerdo con el monto real incurrido y deducido antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones pertinentes.
2. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de deducción antes de impuestos para gastos de publicidad y promoción empresarial" (Caishui [2017] No. 41):
(1) Para los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos por las empresas que fabrican o venden cosméticos, productos farmacéuticos y bebidas (excluyendo la fabricación de bebidas alcohólicas), la parte que no exceda del 30% de las ventas (operativas) se permite deducir los ingresos del año en curso; la parte excedente se permite deducir en el futuro las deducciones arrastradas durante el año fiscal.
(2) Para las empresas afiliadas que han firmado un acuerdo de participación en la tarifa de publicidad y promoción comercial (en lo sucesivo, el acuerdo de participación), la publicidad incurrida por una de las partes no excede el monto antes de impuestos. Límite de deducción de los ingresos por ventas (operativos) para el año en curso. Los gastos y gastos de promoción empresarial pueden ser deducidos por la empresa, o parte o la totalidad de ellos pueden transferirse a otra parte para su deducción de acuerdo con el acuerdo de participación. Cuando la otra parte calcula el límite de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta empresarial para gastos de publicidad y gastos de promoción comercial, los gastos de publicidad y gastos de promoción comercial atribuidos a la empresa de acuerdo con el método anterior no pueden incluirse en el cálculo.
(3) Los gastos de publicidad y promoción comercial del tabaco incurridos por las empresas tabacaleras no se deducirán al calcular la renta imponible.
Notas de la Declaración
El "Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre cuestiones relativas a la revisión de la Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación N° 41 de 2019) tiene una revisión sobre "Tarifas de publicidad y se revisan el estilo del formulario y las instrucciones de llenado del" Formulario detallado de ajuste de impuestos plurianual de gastos de promoción empresarial " (A105060).
¡Los últimos estándares de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta empresarial en 2020!
Al entrar en el último trimestre de 2020, ¿está preparado para el pago anticipado de fin de año del impuesto sobre la renta empresarial? De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades, además de las deducciones antes de impuestos por gastos de publicidad y promoción empresarial, las empresas también pueden deducir muchos gastos antes de impuestos, y los estándares también son diferentes. La siguiente pequeña reunión compartirá los estándares de deducción comúnmente utilizados antes. Impuesto sobre la renta de sociedades, ¡recaudalo rápidamente!
Salarios y beneficios de los empleados
1. Sueldos y salarios
(1) Disposiciones generales
Los salarios reales razonables y los gastos salariales incurridos. por la empresa, Se permiten deducciones.
(2) Salarios para personas discapacitadas
Si se alojan personas discapacitadas, sobre la base de las deducciones reales de los salarios pagados a los empleados discapacitados, se realizará una deducción adicional de 100 según sobre los salarios pagados a los empleados discapacitados.
2. Seguro de empleados
(1) Primas del seguro de seguridad social
Se permite que el seguro básico de seguridad social y los fondos de previsión de vivienda que cumplan con el alcance y los estándares prescritos ser deducido.
(2) Seguro complementario de pensión
Se permite la deducción si no supera el 5% del salario total.
(3) Otras primas de seguros
Se permiten deducir las primas de seguros de seguridad personal para empleados en tipos especiales de trabajo y las primas de seguros comerciales que cumplen con las regulaciones nacionales.
3. Fondos sindicales
Se permite deducir la parte que no exceda del 2% del total de sueldos y salarios.
IV. Gastos de educación
Se permite deducir la parte que no exceda del 8% del total de sueldos y salarios, y la parte sobrante se puede arrastrar para deducción. en años posteriores.
5. Cuotas de bienestar social
Se permite deducir la parte que no exceda del 14% del total de sueldos y salarios.
Gastos de entretenimiento y publicidad empresarial
1. Gastos de entretenimiento comercial
La deducción se basará en el 60% del monto real de los gastos de entretenimiento comercial incurridos en el año. , y el máximo no excederá las ventas (negocios) del año en curso. Se permite deducir el 0,5 de los ingresos.
2. Gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial
(1) Empresas en general
La porción que no exceda del 15% de los ingresos por ventas (operativos) de Se permite deducir el año en curso. Algunas deducciones se pueden trasladar a años fiscales futuros.
(2) Para la fabricación o venta de cosméticos, productos farmacéuticos y bebidas (excluido el alcohol), se permite deducir la porción de los ingresos por ventas (negocios) que no exceda el 30% del año en curso. y se permite liquidar el exceso en ejercicios fiscales posteriores.
(3) Las empresas tabacaleras no pueden realizar deducciones.
Donaciones
1. Donaciones de bienestar público
(Disposiciones generales)
Se permite la parte del beneficio anual total dentro de 12 RMB. El exceso se deducirá de la renta imponible y se permitirá que el exceso se arrastre y deduzca al calcular la renta imponible dentro de los tres años siguientes.
2. Donaciones para el alivio de la pobreza
Desde el 1 de enero de 2019 hasta el 31 de diciembre de 2022, las empresas pueden donar a través de organizaciones sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior (incluido el condado). Los gastos de donaciones para el alivio de la pobreza para áreas específicas de alivio de la pobreza, y sus departamentos constituyentes e instituciones directamente afiliadas, se pueden deducir de acuerdo con la situación real.
3. Donaciones para la prevención de epidemias
A partir del 1 de enero de 2020, las empresas y los individuos realizarán donaciones a través de organizaciones sociales de bienestar público o agencias estatales, como los gobiernos populares en el condado o por encima de él. nivel y sus departamentos con fines de respuesta Efectivo y artículos relacionados con la epidemia de neumonía causada por la nueva infección por coronavirus artículos donados directamente por las empresas a los hospitales que realizan la tarea de prevención y control de la epidemia para su uso en respuesta a la epidemia de neumonía causada por el nuevo coronavirus. La infección por coronavirus se deducirá según la situación real.