Ratio de pago anticipado del impuesto sobre la renta de las empresas

El impuesto sobre la renta de las empresas debe pagarse por adelantado en función de las ganancias trimestrales reales; la oficina central y las sucursales organizan in situ los ingresos por ventas de las casas no transferidas deben reconocerse antes del impuesto sobre la renta; El impuesto sobre la renta de las pequeñas y microempresas debe basarse en el pago anticipado de la situación. El editor a continuación te dará la respuesta, espero que pueda ayudarte. El impuesto sobre la renta empresarial debe pagarse por adelantado en función de las ganancias trimestrales reales. Recientemente, cuando las autoridades fiscales auditaron la transferencia de capital de una empresa de inversión, descubrieron que la empresa completó un procedimiento de cambio de capital en junio de 2004 y obtuvo un ingreso de 6 millones de yuanes. Sin embargo, cuando la empresa informó en el segundo trimestre, estos ingresos no se incluyeron por adelantado en los ingresos trimestrales totales. Resulta que el personal financiero de esta empresa no generará muchos ingresos en la segunda mitad del año. Si los ingresos de 6 millones de yuanes se calculan por adelantado en el segundo trimestre, la carga fiscal de la empresa en el segundo trimestre será mayor y el impuesto a pagar en la liquidación de fin de año será menor que el impuesto pagado por adelantado. Por tanto, estos ingresos se incluirán en los ingresos totales para calcular los impuestos durante la liquidación anual. Los funcionarios fiscales señalaron que este tratamiento era incorrecto. Según el "Reglamento de aplicación de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas", el pago anticipado mensual o trimestral del impuesto sobre la renta de las empresas debe estar sujeto a una aprobación especial de las autoridades tributarias. Cuando una empresa paga el impuesto sobre la renta de forma mensual o trimestral de conformidad con lo dispuesto en el artículo 54 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades, deberá pagar por adelantado de acuerdo con las ganancias mensuales o trimestrales reales si es difícil pagar por adelantado con base en las ganancias reales; ganancias mensuales o trimestrales, podrá pagar por adelantado de acuerdo con las ganancias mensuales o trimestrales reales, pagar por adelantado la renta imponible mensual o trimestral promedio durante el año fiscal, o utilizar otros métodos aprobados por las autoridades fiscales. Una vez que se determina el método de pago anticipado, no se puede cambiar a voluntad durante el año fiscal. Dado que las empresas antes mencionadas no han solicitado a las autoridades fiscales otros métodos de pago anticipado, deben pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial basándose en el monto real de ganancias de cada trimestre. En el momento de la liquidación anual, si el impuesto sobre la renta corporativo pagadero durante todo el año es menor que el impuesto pagado por adelantado, el impuesto pagado en exceso puede solicitarse para un reembolso de impuestos o compensarse con impuestos en años posteriores. En los últimos años, una empresa del grupo municipal de hormigón de Jiangning ha aprovechado la influencia del mercado y ha establecido 16 sucursales dentro y fuera de la provincia. El Sr. Zhong, el gerente financiero, a menudo no sabe dónde declarar el impuesto sobre la renta corporativo para la oficina central y las sucursales del grupo, y a menudo acude a la oficina de impuestos para realizar consultas. La situación que encontró el Sr. Zhong es universal. Según las regulaciones pertinentes, si una empresa residente establece una sucursal sin estatus de persona jurídica en todas las regiones de China (refiriéndose a provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del gobierno central y ciudades bajo una planificación estatal separada), la empresa residente será una empresa residente. empresa fiscal consolidada regional. Las empresas contribuyentes consolidadas implementan las normas de recaudación y gestión del impuesto sobre la renta de las sociedades de "cálculo unificado, gestión jerárquica, pago anticipado in situ, liquidación consolidada y transferencia fiscal". El impuesto sobre la renta de las sociedades calculado por los contribuyentes de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades se resume, incluyendo los impuestos pagados por anticipado y los impuestos reembolsables, y se prorratea al 50% entre las sucursales. Cada sucursal maneja el pago local o la devolución al fisco en función de lo asignado. impuesto 50 pagado por la casa matriz. La casa matriz deberá, dentro de los quince días siguientes al final de cada mes o trimestre, declarar un pago anticipado del 50% del impuesto sobre la renta a pagar por la empresa durante el período en curso. La casa matriz dividirá otro 50% del impuesto sobre la renta corporativo pagadero en el período actual entre las sucursales de acuerdo con la proporción que cada sucursal compartirá, y notificará oportunamente a cada sucursal, cada sucursal pagará el 65% después de la fecha de vencimiento; al final de cada mes o trimestre, 438 Dentro de los 05 días, declarar en el acto el monto del impuesto sobre la renta pagado anticipadamente. Una empresa contribuyente consolidada deberá calcular el monto del pago anticipado del impuesto sobre la renta corporativo de la oficina central y las sucursales con base en las ganancias reales del período actual y de acuerdo con el método de pago anticipado y prorrateo prescrito, y la oficina central y las sucursales pagarán la empresa. impuesto sobre la renta in situ respectivamente; es difícil realizar pagos anticipados basados ​​en las ganancias reales dentro del período prescrito. Sí, también puede basarse en 1/12 o 1/4 de los ingresos imponibles del año anterior. Una vez determinado el método de prepago, no se puede cambiar ese año. El punto clave aquí es que las sucursales solo se refieren a sucursales de segundo nivel que son principalmente responsables de las funciones de producción y operación. Las sucursales por debajo del tercer nivel no implementan el pago anticipado en el sitio y deben incluirse en la gestión de las sucursales de segundo nivel. Los ingresos por la venta de casas no transferidas deben reconocerse antes de impuestos sobre la renta. Recientemente, el personal de impuestos de la Oficina de Impuestos Locales de Qixia descubrió durante la respuesta al riesgo que los estados financieros de una empresa de desarrollo inmobiliario mostraban que la empresa vendió un conjunto de propiedades propias en el segundo trimestre de 2014 y firmó un contrato de venta formal. El precio de la casa es de 34 millones y el comprador ha pagado 30 millones, pero los derechos de propiedad aún no han sido transferidos.

En julio de 2014, la empresa no declaró ingresos al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta de las empresas porque el personal financiero de la empresa creía que era necesario confirmar los ingresos y pagar por adelantado el impuesto sobre la renta de las empresas después de la transferencia de los derechos de propiedad. Al respecto, los funcionarios tributarios explicaron que, salvo disposición en contrario de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y su reglamento de desarrollo, el reconocimiento de los ingresos por ventas de las empresas debe seguir el criterio del devengo y el principio de fondo sobre la forma. Cuando una empresa venda bienes que cumplan al mismo tiempo las siguientes condiciones, reconocerá la realización de ingresos: 1. Se ha firmado el contrato de venta de productos básicos y la empresa ha transferido los principales riesgos y beneficios relacionados con la propiedad de los productos básicos al comprador. 2. La empresa no conserva los derechos de gestión continua normalmente asociados con la propiedad ni ha implementado un control efectivo sobre ellos; los productos vendidos; 3. El monto de los ingresos puede medirse de manera confiable; 4. Los costos incurridos o por incurrir por el vendedor pueden contabilizarse de manera confiable; Por tanto, para la enajenación de bienes inmuebles propios de la sociedad, aunque no hayan sido transferidos en el segundo trimestre, es decir, la propiedad de los activos no haya cambiado de forma, según el principio de devengo y el principio de sustancia sobre forma, Siempre que se cumplan los requisitos del aviso anterior, de acuerdo con las condiciones de reconocimiento de la renta, deberá incluirse en la base imponible total del Impuesto sobre Sociedades como renta por transferencia de propiedad. El 1 de julio de este año se lanzó el nuevo formulario de declaración de impuestos de pago anticipado mensual (trimestral) del impuesto sobre la renta empresarial. Una empresa de diseño gráfico en Nanjing es una empresa de auditoría y recaudación y cumple con las condiciones preferenciales del impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajo beneficio. Después del feriado del Día Nacional, el personal de impuestos de la compañía consultó a la Oficina de Impuestos Locales de Qinhuai. Los ingresos imponibles de la empresa el año pasado fueron de 90.000 yuanes. 5438 Cuando se pagó por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial del tercer trimestre en octubre, el beneficio real acumulado del año fue de 80.000 yuanes. Entonces, ¿cómo se paga por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial y se completa un nuevo formulario de declaración? El personal de impuestos local de Qinhuai les explicó que las empresas pequeñas y de bajos beneficios que son auditadas y recaudadas deben distinguir situaciones específicas al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta de las empresas. Si la renta imponible en el año fiscal anterior es inferior a 654,38 millones de yuanes (incluidos 654,38 millones de yuanes) y la ganancia real acumulada retenida este año no excede los 654,38 millones de yuanes, la reducción y exención de impuestos disfrutada es del 15% de la ganancia real. La renta imponible es inferior a 654,38 millones de yuanes (incluidos 654,38 millones de yuanes), la renta imponible en el año fiscal anterior supera los 654,38 millones de yuanes pero no más de 300.000 yuanes, y el beneficio real acumulado en el momento del pago anticipado supera los 654,38 millones de yuanes; pero no más de 300.000 yuanes, el importe del impuesto sobre la renta exento es el beneficio real. Las empresas pequeñas y de bajos beneficios cuyos ingresos imponibles en el año fiscal anterior hayan sido inferiores a 300.000 yuanes (incluidos 300.000 yuanes), pero cuyas ganancias previas reales acumuladas excedan los 300.000 yuanes, no disfrutarán de reducciones o exenciones preferenciales. Los ingresos imponibles de la empresa el año pasado fueron de 90.000 yuanes y su beneficio real acumulado este año fue de 80.000 yuanes. De acuerdo con las regulaciones anteriores, al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial para el tercer trimestre, se puede reducir el 15% de la ganancia real de 80.000 yuanes, y el impuesto sobre la renta empresarial que debe pagarse por adelantado es el 10% de la ganancia real de 80.000 yuanes, o 8.000 yuanes. Al mismo tiempo, el personal recordó que el nuevo formulario de declaración de pago anticipado tiene "Reducción y exención del impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajo beneficio calificadas" en la línea 14. Las pequeñas y microempresas deben completar la exención del impuesto sobre la renta. Recientemente, la Oficina de Impuestos Locales de Pukou llevó a cabo una capacitación sobre políticas fiscales preferenciales para empresas pequeñas y de bajos beneficios en la "Escuela de Contribuyentes", centrándose en explicar las políticas de reducción y exención de impuestos, la gestión de la recaudación de impuestos y cómo completar formularios de declaración. Después de que Wang Accountant de una empresa de gestión de catering en Nanjing se enteró de la nueva política, preguntó a la oficina de impuestos: "Por favor, ayúdenme a verificar si nuestra empresa cumple con las regulaciones. ¿Qué pasa si no completo la exención de impuestos? ¿Puedo declarar? ¿Otra vez?" Después de verificar la situación de la empresa, el funcionario fiscal le dijo al contador Wang: "A partir de 2014, las pequeñas empresas calificadas de baja rentabilidad (incluidas aquellas que adoptan métodos de recopilación de auditoría y verificación) pueden seguir todos los indicadores de su. La empresa cumple con los requisitos de las pequeñas empresas de bajos ingresos. No puede disfrutar de beneficios fiscales debido a la evaluación de impuestos en años anteriores. Sin embargo, a partir de este año, el país ha ampliado el alcance de los beneficios y también puede disfrutar de beneficios para las pequeñas y de bajos ingresos. -¡Empresas con fines de lucro!” Lo anterior es el conocimiento relevante compilado por el editor. Creo que todos tienen una comprensión general a través del conocimiento anterior. Si tiene problemas legales más complejos, inicie sesión en el sitio web para realizar una consulta en línea con un abogado.

Objetividad jurídica:

El artículo 54 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" exige que el impuesto sobre la renta de las empresas se pague por adelantado de forma mensual o trimestral. Las empresas deben presentar una declaración del impuesto sobre la renta empresarial con pago anticipado a las autoridades fiscales dentro de los 15 días posteriores al final del mes o trimestre y pagar el impuesto por adelantado.

Las empresas deben presentar declaraciones anuales del impuesto sobre la renta empresarial a las autoridades tributarias dentro de los cinco meses posteriores al final del año, realizar las liquidaciones finales y liquidar los reembolsos de impuestos adeudados. Cuando una empresa presente una declaración del impuesto sobre la renta de las sociedades, deberá adjuntar informes de contabilidad financiera y otros materiales pertinentes de conformidad con la normativa.