Estándares de deducción de fondos sindicales del impuesto sobre la renta empresarial
Relación de deducción antes de impuestos para gastos del impuesto sobre la renta empresarial 11:
1. Salarios y gastos salariales razonables
Los salarios y gastos salariales razonables incurridos por la empresa son se permite deducir.
2. Honorarios de bienestar de los empleados
Los honorarios de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 14% del total de sueldos y salarios y pueden deducirse.
En tercer lugar, fondos de educación de los empleados
1. Tasa de deducción general
Los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa que no excedan el 8% del total de sueldos y salarios son permitido en el cálculo del Impuesto sobre Sociedades se deduce de la renta imponible; el exceso podrá trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros.
2. Relación de deducción para algunas empresas en industrias específicas
(1) Las tarifas de capacitación de los empleados de las empresas de diseño de circuitos integrados y las empresas de software calificadas deben contabilizarse por separado al calcular la renta imponible. basado en circunstancias reales.
(2) Los gastos de capacitación incurridos por las empresas de producción de energía nuclear para capacitar al personal operativo de las centrales nucleares pueden deducirse antes de impuestos como costos de generación de energía de la empresa. Las empresas deberían distinguir estrictamente entre los costes de formación de los operadores de centrales nucleares y los costes de formación del personal de los empleados, y calcularlos por separado. Los gastos reales de educación de los empleados incurridos por los empleados no se deducirán directamente de los gastos de capacitación del personal operativo de la central nuclear.
(3) Los gastos de entrenamiento de vuelo, como honorarios de entrenamiento de pilotos, honorarios de entrenamiento de vuelo, honorarios de entrenamiento de tripulación, honorarios de entrenamiento de guardia aérea, etc., realmente incurridos por una empresa de aviación se pueden deducir antes de impuestos como gastos de transporte del empresa de aviación.
Cuarto, fondos sindicales
Los fondos sindicales asignados por la empresa no excederán el 2% del salario total y se permiten deducciones.
V. Gastos del seguro de pensión complementario y del seguro médico complementario
Del 54 de junio al 1 de octubre de 2008, de conformidad con las políticas y regulaciones nacionales pertinentes, las empresas deberán pagar las primas del seguro de pensión complementario y el seguro complementario. Las primas de seguro médico pagadas por los empleados se deducirán al calcular la renta imponible. No se deducirá el exceso.
VI.Gastos de entretenimiento comercial
Los gastos de entretenimiento comercial relacionados con las actividades de producción y operación de la empresa se deducirán hasta el 60% del monto incurrido, pero el máximo no podrá exceder. 5‰ de los ingresos por ventas (negocios) del año.
7. Gastos de publicidad y promoción empresarial
1. Ratio de deducción general
A menos que se estipule lo contrario por el departamento financiero y fiscal del Consejo de Estado, los gastos elegibles incurridos. por parte de la empresa se permite deducir los honorarios de publicidad y los honorarios de promoción empresarial si no superan el 15% de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso; el exceso se podrá trasladar y deducir en años fiscales futuros;
2. Índice de deducción para industrias especiales
(1) Las empresas de fabricación o venta de cosméticos, fabricación de productos farmacéuticos y fabricación de bebidas (excluida la fabricación de bebidas alcohólicas) no excederán las ventas (negocios) de el año en curso) Se permite deducir los gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial del 30% de los ingresos; el exceso debe poder trasladarse y deducirse en años fiscales futuros.
(2) Para las empresas afiliadas que han firmado un acuerdo de participación en las tarifas de publicidad y promoción comercial (en lo sucesivo, el acuerdo de participación), las tarifas de publicidad y los negocios incurridos por una de las partes dentro del límite de deducción antes de impuestos. para los ingresos por ventas (comerciales) en el año en curso Las tarifas de promoción se pueden deducir dentro de la empresa o deducirse total o parcialmente de la otra parte de acuerdo con el acuerdo de participación. Al calcular el límite de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta empresarial para los honorarios de publicidad corporativa y los honorarios de promoción comercial, la otra parte puede excluir los honorarios de publicidad y los honorarios de promoción comercial cobrados a la empresa de acuerdo con el método anterior.
(3) Los honorarios por publicidad del tabaco y los honorarios por promoción comercial de las empresas tabacaleras no se deducirán al calcular la renta imponible.
Ocho. Gastos y comisiones
1. Relación general de deducción
Los gastos y comisiones incurridos por una empresa relacionados con la producción y operación se deducirán si no exceden el siguiente límite de cálculo; No se permitirá deducir el exceso.
Otras empresas: El límite se calcula con base en el 5% de los ingresos reconocidos en el acuerdo o contrato de servicios firmado con una institución de servicios intermediaria o persona física con capacidad legal para realizar negocios (excluyendo a las partes de la transacción y sus empleados). , agentes, representantes, etc.).
).
2. Relación de deducción especial para compañías de seguros
Los honorarios y comisiones de gestión relacionados con las actividades comerciales en que incurran las compañías de seguros no podrán exceder el total de ingresos por primas del año después de deducir el rescate. cargos, etc. 18 del saldo (inclusive). , deducido al calcular la renta imponible; se permite trasladar el exceso para deducirlo al año siguiente.
3. Relación de deducción para empresas de desarrollo y operación de bienes raíces
Si una empresa encomienda a una institución extranjera la venta de los productos que desarrolla, los gastos de venta (incluidas las comisiones o gastos de gestión) pagados. por la empresa a la institución extranjera no excederá el monto confiado. Los ingresos por ventas de 65.438.000 RMB se deducirán de acuerdo con las circunstancias reales.
9. Gastos de investigación y desarrollo
1. Ratio de deducción general
Si los gastos reales de I+D incurridos por la empresa en actividades de I+D no están incluidos en el corriente. resultados, se incluirán en resultados de acuerdo con la normativa. La deducción real se basa en las deducciones antes de impuestos, desde enero de 2018 hasta el 31 de diciembre de 2023, si se forman activos intangibles, la amortización antes de impuestos; realizado de acuerdo con el 175 del costo de los activos intangibles durante el período mencionado.
2. Tasa de deducción de las empresas manufactureras
Si los gastos reales de RD incurridos por las empresas manufactureras en actividades de RD no están incluidos en las ganancias y pérdidas actuales, se deducirán de acuerdo con las regulaciones. Luego a partir de 20210, de acuerdo con 110 antes de impuestos. Si se forma un activo intangible, la amortización antes de impuestos se realizará sobre la base del 200 del costo del activo intangible de 2021 a 1.
Si el monto del gasto en donaciones para empresas de bienestar público es inferior al 12% del beneficio anual total, se permite deducirlo en el cálculo de la renta imponible la parte que exceda del 12% del beneficio anual total; se permite deducir al calcular la renta imponible dentro de los tres años posteriores a la transferencia.
(2) Se permite que el efectivo y los artículos donados por empresas e individuos a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos y otras agencias estatales en respuesta a la epidemia de neumonía por nuevo coronavirus incluirse en el cálculo del impuesto a pagar. El importe total se deduce de la renta.
(3) Las empresas y las personas que donen directamente artículos para responder a la epidemia de neumonía por el nuevo coronavirus a los hospitales responsables de las tareas de prevención y control de la epidemia pueden deducirse en su totalidad al calcular los ingresos imponibles.
XI. Gastos del seguro de responsabilidad empresarial
Las empresas que participan en el seguro de responsabilidad del empleador, el seguro de responsabilidad pública y otros seguros de responsabilidad pueden deducir las primas de seguro pagadas de acuerdo con las regulaciones antes del impuesto sobre la renta corporativo.
Base jurídica
Artículo 41 del "Reglamento para la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China"
Los fondos sindicales asignados por la empresa no exceda el salario total de 2 parte debe ser deducido.
Artículo 9
El cálculo de la base imponible de las empresas se basa en el principio de devengo y pertenece a los ingresos y gastos del período en curso, independientemente de si se recibe o no el pago. Los ingresos y gastos que no pertenecen al período actual, incluso si el pago se ha recibido y pagado durante el período actual, no se considerarán ingresos y gastos del período actual. Salvo que este Reglamento y las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado dispongan lo contrario.
Artículo 28
Los gastos incurridos por una empresa deben dividirse en ingresos y gastos de capital. Los ingresos y gastos se deducirán directamente en el período actual; los gastos de capital se deducirán en cuotas o se incluirán en el costo de los activos relevantes y no se deducirán directamente en el período actual.
No se deducirán los gastos o bienes destinados a gastos generados con ingresos no tributarios de la sociedad ni se calcularán las deducciones por depreciación y amortización correspondientes.
Salvo que la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y este Reglamento dispongan lo contrario, los costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos reales incurridos por la empresa no se deducirán repetidamente.