¿Cuáles son las partidas de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de sociedades?
¿Qué conceptos se pueden deducir antes de impuestos al calcular el Impuesto sobre Sociedades?
1. Gastos en sueldos y salarios
Los gastos en sueldos y salarios razonables incurridos por la empresa se deducirán con base en los hechos. Los gastos de sueldos y salarios incluyen salarios básicos en efectivo y no en efectivo, bonificaciones, asignaciones, subsidios, aumentos salariales de fin de año, salarios por horas extras y otros gastos relacionados con la antigüedad o el empleo de los empleados.
2. Tres tipos de fondos
Cuotas de asistencia social a los empleados: se permite deducir la parte que no supere el 14% del total de sueldos y salarios; >Fondos sindicales: no excede los salarios, se permite deducir la parte del salario total y el salario de 2;
Fondos de educación de los empleados: la parte que no excede el 8 del salario y el salario total se permite deducir la parte sobrante que se puede trasladar para deducción en ejercicios fiscales posteriores.
3. Primas de seguro
(1) Las empresas pagan las primas del seguro de pensión básico y las primas del seguro médico básico para los empleados de acuerdo con el alcance y las normas estipuladas por los departamentos competentes del Estado. Consejo o el gobierno popular provincial, se permiten deducir las primas del seguro de desempleo, las primas del seguro de accidentes laborales y otras primas del seguro social básico y los fondos de previsión de vivienda (es decir, cuatro seguros y un fondo).
(2) Las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario pagadas por la empresa para todos los empleados se deducirán dentro de un límite del 5% del salario total de los empleados.
(3) Además de las primas de seguro de seguridad personal pagadas por la empresa para los empleados en tipos especiales de trabajo de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes y otras primas de seguros comerciales que pueden deducirse de acuerdo con las disposiciones de la autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado, la empresa paga a los inversores o empleados Las primas de seguros comerciales no se deducirán.
(4) Se permite deducir las primas de seguro de accidentes personales incurridas por los empleados de la empresa que utilizan transporte para viajes de negocios.
(5) Cuando una empresa participa en seguros de propiedad y paga primas de seguro de acuerdo con las regulaciones pertinentes, se permiten deducciones.
(6) Si una empresa participa en un seguro de responsabilidad del empleador, un seguro de responsabilidad pública y otros seguros de responsabilidad, las primas de seguro pagadas de acuerdo con las regulaciones pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo.
4. Donaciones de bienestar público
Las empresas utilizan organizaciones sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior (incluido el nivel de condado) y sus departamentos para actividades caritativas y empresas de bienestar público que cumplir con las disposiciones legales, los gastos de donación dentro del 12% del beneficio total anual se pueden deducir al calcular la renta imponible; la parte excedente se puede trasladar y deducir dentro de los tres años siguientes al calcular la renta imponible;
Desde el 1 de enero de 2019 hasta el 31 de diciembre de 2022, las empresas, a través de organizaciones sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior (incluido el nivel de condado) y sus departamentos constituyentes, los utilizarán para combatir la pobreza. áreas de alivio de la pobreza. Los gastos de donaciones para el alivio de la pobreza pueden deducirse al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta de las empresas. Dentro del período de implementación de la política, si las áreas objetivo de alivio de la pobreza salen de la pobreza, las políticas anteriores pueden continuar aplicándose. Si una empresa incurre en gastos de donación para el alivio de la pobreza y otros gastos de donación para el bienestar público al mismo tiempo, al calcular el límite de deducción para los gastos de donación para el bienestar público, los gastos calificados en donación para el alivio de la pobreza no se incluyen en el cálculo.
5. Gastos de entretenimiento comercial
Los gastos de entretenimiento comercial incurridos por la empresa relacionados con las actividades de producción y operación se deducirán el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el ingresos por ventas (negocios) del año en curso del 5 ‰.
Para las empresas dedicadas a negocios de inversión de capital (incluidas las sedes de empresas del grupo, empresas de capital de riesgo, etc.), los dividendos, dividendos e ingresos por transferencia de capital recibidos de las empresas invertidas se pueden calcular de acuerdo con la proporción prescrita. Límite de deducción de gastos de entretenimiento.
Durante el período de preparación, los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con las actividades de preparación se pueden incluir en los gastos de preparación empresarial al 60% del monto real, independientemente de los ingresos.
6. Gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial
Los gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial elegibles incurridos por la empresa no deberán exceder los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso del 15%. se puede deducir el exceso; se permite trasladarlo para deducción en ejercicios fiscales posteriores.
Los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos por la empresa durante el período de preparación pueden incluirse en los gastos de preparación de acuerdo con el monto real incurrido y deducirse de acuerdo con las regulaciones.
Gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial incurridos por empresas de fabricación y venta de cosméticos, fabricación de productos farmacéuticos y fabricación de bebidas (excluida la fabricación de bebidas alcohólicas), que no superen el 30% de los ingresos por ventas (operativos) del año. se permitirá deducir el monto excedente como deducción en ejercicios fiscales posteriores.
Los gastos de publicidad y promoción empresarial del tabaco en que incurran las empresas tabacaleras no se deducirán del cálculo de la base imponible.
7. Costos de endeudamiento
(1) Se permite deducir los costos de endeudamiento razonables incurridos por una empresa en sus actividades de producción y operación que no requieren capitalización.
(2) Los costos de endeudamiento razonables incurridos por la empresa durante la adquisición y construcción de los activos relevantes se incluirán en el costo de los activos relevantes como gastos de capital. Según las regulaciones, no se deducirán directamente en el. período actual, pero se depreciará mediante depreciación, amortizará o deducirá cuando se transfiera el activo.
8. Gastos por intereses
(1) Se permite deducir los siguientes gastos por intereses incurridos por una empresa en sus actividades de producción y operación.
① Los gastos por intereses de las empresas no financieras que toman préstamos de empresas financieras, los gastos por intereses de diversos depósitos de empresas financieras, los gastos por intereses de los préstamos interbancarios de empresas financieras y los gastos por intereses de los bonos emitidos por las empresas después de la aprobación se deducen de acuerdo con la situación real
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② Los gastos por intereses incurridos por las empresas no financieras sobre los préstamos de empresas no financieras, que no exceden el monto calculado en base; sobre la tasa de interés de préstamos similares de empresas financieras en el mismo período, se puede deducir de acuerdo con la situación real
③ Dónde se encuentran los inversores corporativos Si el monto del capital pagadero por la empresa no se paga en su totalidad; dentro del período prescrito, los intereses incurridos por el endeudamiento externo de la empresa serán equivalentes al interés pagadero por la diferencia entre el capital desembolsado y el monto del capital pagadero dentro del período prescrito, y no se deducirán al calcular el interés de la empresa. ingresos a pagar.
(2) Los gastos por intereses incurridos por una empresa al pedir prestado a empleados internos no relacionados u otro personal, y la situación del endeudamiento cumple las siguientes condiciones al mismo tiempo, los gastos por intereses no excederán la tasa de interés calculada en base sobre el tipo de interés de préstamos similares de empresas financieras en el mismo período. El importe es deducible de conformidad con las leyes fiscales.
① Los préstamos entre empresas e individuos son verdaderos, legales y efectivos, y no tienen fines ilegales de recaudación de fondos u otras violaciones de leyes y regulaciones.
② Los préstamos entre empresas e individuos; Se firmó un contrato de préstamo.
9. Fondos especiales para la protección del medio ambiente
Se permite deducir los fondos especiales retirados por las empresas de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos para la protección del medio ambiente, la restauración ecológica, etc. . Si el uso de los fondos especiales mencionados anteriormente se modifica después del retiro, no se permitirá ninguna deducción.
10. Tarifas de arrendamiento
(1) Los gastos de arrendamiento incurridos al alquilar activos fijos bajo arrendamiento operativo se deducirán uniformemente según el plazo del arrendamiento.
(2) Para los gastos de arrendamiento incurridos al arrendar activos fijos bajo arrendamiento financiero, el gasto de depreciación que constituye el valor de los activos fijos bajo arrendamiento financiero se deducirá en cuotas de acuerdo con la reglamentación.
11. Honorarios y gastos de comisión
(1) A partir del 1 de enero de 2019, los honorarios y gastos de comisión incurridos por una compañía de seguros relacionados con sus actividades comerciales no excederán. se permite deducir el monto total del año 18 (incluido el monto principal) del saldo de ingresos por primas después de deducir los cargos por rescate, etc. al calcular el ingreso imponible; se permite trasladar el exceso para deducción en años posteriores;
(2) El monto de los ingresos reconocidos por otras empresas con base en acuerdos o contratos de servicios firmados con instituciones de servicios intermediarios o personas con calificaciones comerciales legales (excluyendo a ambas partes de la transacción y sus empleados, agentes y representantes, etc.) El límite de cálculo de 5.
(3) Disposiciones especiales que permiten deducciones reales: Empresas que se dedican a servicios de agencia y cuyo principal ingreso comercial son honorarios y comisiones (como valores, futuros, agencias de seguros, etc.), con el fin de obtener tales deducciones Los costos operativos (incluidos los honorarios de manejo y los gastos de comisión) realmente incurridos debido a los ingresos pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo.
12. Otros gastos deducibles
(1) Se permiten deducir los gastos razonables de protección laboral incurridos por la empresa.
(2) Se permite deducir las pérdidas cambiarias incurridas por una empresa, excepto aquellas que se hayan incluido en el costo de los activos relevantes y aquellas relacionadas con la distribución de ganancias a los propietarios.
(3) Se permite deducir la depreciación de los activos fijos, la amortización de activos intangibles y los activos diferidos calculados por la empresa de acuerdo con la normativa.
(4) Se permiten deducir las cuotas de membresía, las tarifas razonables de la conferencia, los gastos de viaje, la indemnización por daños y perjuicios y los costos del litigio.
(5) Los fondos de trabajo de la organización del partido de las empresas estatales (incluidas las empresas estatales, las empresas de propiedad absoluta, las sociedades de cartera de capital estatal absoluto y las sociedades de cartera relativas) incluidos en los gastos de gestión deberán no exceda el total de sueldos y salarios anuales de los empleados 1, se puede deducir antes del impuesto sobre la renta corporativo de acuerdo con la situación real los fondos de la organización del partido y el sindicato de empresas no públicas se incluyen en los gastos de gestión empresarial, y la parte; que no exceda el total de sueldos y salarios anuales de los empleados se puede deducir de acuerdo con la situación real.