Resumen de los puntos de conocimiento sobre el impuesto sobre la renta empresarial

El impuesto sobre la renta de las sociedades se refiere al impuesto que grava los ingresos de producción y operación de las empresas (empresas residentes y empresas no residentes) y otras organizaciones generadoras de ingresos dentro del territorio de la República Popular China un impuesto sobre la renta. Como contribuyente del impuesto sobre la renta empresarial, debe pagar el impuesto sobre la renta empresarial de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China. Los siguientes son los puntos de conocimiento que resumí sobre el impuesto a la renta corporativo. Bienvenido a leer.

1. Contribuyentes

En la República Popular China, las empresas y otras organizaciones con ingresos (en adelante, empresas) son contribuyentes del impuesto sobre la renta de sociedades.

En segundo lugar, los objetos imponibles

Los objetos imponibles del Impuesto sobre Sociedades son las rentas de producción y explotación, otras rentas y las rentas de liquidación obtenidas por los contribuyentes (incluidas las empresas residentes y las empresas no residentes). ). Incluye los ingresos de las empresas residentes de fuentes nacionales y extranjeras, y los ingresos imponibles de las empresas no residentes de fuentes nacionales.

En tercer lugar, tasa impositiva

1. La tasa impositiva se aplica a las empresas residentes y a las empresas no residentes que han establecido instituciones y lugares en China y cuyos ingresos están realmente relacionados con las instituciones y lugares que establecieron es 25.

2. Si una empresa no residente no ha establecido una institución o lugar en China, o si ha establecido una institución o lugar, pero sus ingresos no están realmente relacionados con la institución o lugar que ha establecido. , el tipo impositivo aplicable es 20.

IV.Cálculo de la renta imponible

1. La base para el cálculo del Impuesto sobre Sociedades es la renta imponible, es decir, la renta total de la empresa en cada ejercicio fiscal, una vez deducidos los no aportados. -renta imponible El saldo después de ingresos, ingresos libres de impuestos, deducciones diversas y pérdidas permitidas a recuperarse en años anteriores.

2. Ingreso imponible = ingreso total - ingreso no imponible - ingreso libre de impuestos - deducciones por cada partida - el cálculo del ingreso imponible de una empresa que generó pérdidas en el año anterior debe basarse en el base devengado.

(1) Ingreso total

El ingreso total de una empresa se refiere a los ingresos obtenidos de diversas fuentes en forma monetaria y no monetaria. Incluyendo: ingresos por ventas de bienes, ingresos por prestación de servicios laborales, ingresos por transferencia de propiedad, ingresos por inversiones de capital como dividendos, ingresos por intereses, ingresos por alquileres, ingresos por regalías, ingresos por donaciones y otros ingresos.

(2) Rentas no imponibles

1.

2. Tasas administrativas y fondos gubernamentales recaudados conforme a la ley e incluidos en la gestión financiera.

3. Otras rentas no imponibles que establezca el Consejo de Estado.

(3) Deducción antes de impuestos

Los gastos razonables relacionados con los ingresos realmente incurridos por la empresa, incluidos costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos, se permiten en el cálculo de Deducción del tiempo de renta imponible.

(4) Normas de deducción

1.

Se permite la deducción de sueldos y salarios razonables incurridos por la empresa.

2. Fondos de bienestar de los empleados, fondos sindicales y fondos de educación de los empleados. Los gastos de bienestar de los empleados, los fondos sindicales y los fondos de educación de los empleados incurridos por la empresa se deducirán de acuerdo con las normas estándar. Si el monto no excede el estándar, se deducirá de acuerdo con el monto real. Si excede el estándar de deducción, solo se podrá deducir de acuerdo con el estándar.

3. Primas de la seguridad social.

4. Costos de endeudamiento.

5. Gastos por intereses.

6.

7. Donaciones benéficas.

Los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por una empresa no excederán el 0,2% del beneficio anual total y pueden deducirse al calcular la renta imponible.

8. Gastos de entretenimiento empresarial.

Los gastos de entretenimiento comercial relacionados con las actividades de producción y operación de la empresa se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año.

9. Honorarios de publicidad y honorarios de promoción empresarial.

Salvo que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado estipulen lo contrario, los honorarios elegibles de publicidad y promoción comercial incurridos por una empresa no excederán el 15% de los ingresos por ventas (comerciales) del año y serán deducirse; el exceso se permitirá trasladar y deducir en ejercicios fiscales futuros.

10. Fondos especiales para la protección del medio ambiente.

Se permite deducir los fondos especiales para la protección del medio ambiente y la restauración ecológica retirados por las empresas de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos. Si hay cambios en los fondos especiales antes mencionados después de su retiro, no se deducirán.

11. Prima de seguro.

Las empresas que participan en seguros de propiedad pueden deducir las primas de seguro pagadas de acuerdo con la normativa.

12.

13. Tasas de protección laboral.

Se permiten deducir los gastos razonables de protección laboral incurridos por la empresa.

14. Gastos relacionados con el patrimonio.

Se permiten deducir los gastos incurridos por las empresas en la transferencia de diversos tipos de activos fijos. Se permiten deducir los gastos de depreciación de los activos fijos, los gastos de amortización de activos intangibles y los activos diferidos calculados por la empresa de conformidad con la normativa.

15. Los gastos serán compartidos por la sede.

16.

17. Otros conceptos que se permiten deducir de conformidad con las leyes, reglamentos administrativos y leyes fiscales nacionales pertinentes. Tales como cuotas de membresía, tarifas razonables de conferencias, gastos de viaje, daños y perjuicios, costos de litigios, etc.

(5) No se permiten deducciones.

1. Dividendos, dividendos y otras rentas de inversiones patrimoniales pagadas a los inversores.

2. Impuesto sobre Sociedades.

3. Cobrar cargos por pagos atrasados.

4. Multas, multas y pérdida de bienes decomisados.

5. Gastos de donación que excedan los estándares prescritos.

6. Gastos de patrocinio.

7. Gastos de reserva no aprobados.

8. Honorarios de gestión pagados entre empresas, alquileres y regalías pagados entre agencias operativas internas de empresas e intereses pagados entre agencias operativas internas de empresas no bancarias.

9. Otros gastos no relacionados con los ingresos.

Compensación por pérdidas

Las pérdidas sufridas por una empresa en un año fiscal pueden compensarse con los ingresos del año siguiente. Si los ingresos fueran insuficientes para compensarlos en el año siguiente, podrán recuperarse año tras año, pero no excederá de cinco años como máximo. Además, cuando una empresa calcula y paga el impuesto sobre la renta empresarial en forma consolidada, las pérdidas de las entidades comerciales extranjeras no se compensarán con las ganancias de las entidades comerciales nacionales.

(7) Rentas imponibles de empresas no residentes.

Tratamiento fiscal de los activos del verbo (abreviatura del verbo)

(1) Activos fijos

Al calcular la renta imponible, se permiten deducciones para que las empresas calculen de acuerdo con regulaciones depreciación de activos fijos.

(2) Activos biológicos productivos

(3) Activos intangibles

Al calcular la renta imponible, los activos intangibles calculados por la empresa de acuerdo con las regulaciones pueden se deducirá el gasto de amortización.

(4) Gastos diferidos a largo plazo Los gastos diferidos a largo plazo se refieren a los gastos incurridos por la empresa que deben amortizarse en un plazo de 65.438 años o varios años.

(5) Durante el período de inversión externa de activos de inversión empresarial, el costo de los activos de inversión no se deducirá al calcular la renta imponible. Se permite una deducción por el costo de un activo de inversión cuando una empresa transfiere o enajena el activo de inversión.

(6) Inventario

Cuando una empresa utiliza o vende inventario, el costo del inventario calculado de acuerdo con las regulaciones se puede deducir al calcular la renta imponible.

(7) Pérdidas de activos

Las pérdidas de activos incurridas por una empresa se declararán para deducción en el año de reconocimiento real o de ocurrencia real de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, y no se deducirá por adelantado ni se diferirá.

Cálculo del impuesto a pagar para verbos intransitivos

La fórmula de cálculo del impuesto sobre la renta a pagar es:

Impuesto a pagar = renta imponible x tipo impositivo aplicable - reducción de impuestos - crédito fiscal

VII. Incentivos fiscales

(1) Ingresos libres de impuestos

1.

Dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital de empresas residentes calificadas.

3. Las empresas no residentes establecen instituciones y lugares en China y obtienen dividendos, dividendos y otros ingresos de inversiones de capital realmente relacionados con las instituciones y lugares de empresas residentes.

4. Ingresos de organizaciones sin fines de lucro calificadas.

5. En la reforma del comercio de acciones, si una sociedad cotizada acepta accionistas de acciones no negociables como contraprestación para inyectar activos y eximir deudas, la sociedad cotizada deberá aumentar su capital social o reserva de capital y no corporativa. se cobrará el impuesto sobre la renta.

(2) Reducción de impuestos y rentas libres de impuestos

1. Conceptos exentos del Impuesto sobre Sociedades.

2. Proyectos que reduzcan a la mitad el impuesto de sociedades.

3. Inversiones e ingresos operativos de proyectos de infraestructura pública apoyados por el estado.

4. Ingresos procedentes de proyectos cualificados de protección del medio ambiente, ahorro de energía y ahorro de agua.

5. Ingresos calificados por transferencia de tecnología.

6. Rentas obtenidas por empresas no residentes procedentes de China.

7. Empresas pequeñas y de baja rentabilidad.

8. Empresas de alta tecnología.

(3) Reducciones y exenciones fiscales para áreas autónomas étnicas

(4) Deducciones adicionales

1.

2. Los salarios pagados por la colocación de personas discapacitadas y otros trabajadores por cuenta ajena incentivados por el Estado. (5) Deducción de la renta imponible Cuando una empresa de capital de riesgo realiza inversiones de capital de riesgo que el Estado necesita apoyar y fomentar, puede deducir la renta imponible de acuerdo con una determinada proporción del monto de la inversión.

㈥Depreciación acelerada

Si realmente es necesario acelerar la depreciación de los activos fijos de la empresa debido al progreso tecnológico y otras razones, se puede acortar el período de depreciación o se puede adoptar una depreciación acelerada. .

(7) Deducción de ingresos

Los ingresos derivados de la utilización integral de recursos y la producción de productos que cumplan con las políticas industriales nacionales pueden deducirse al calcular la renta imponible.

(8) Crédito fiscal imponible

El monto de la inversión de las empresas en la compra de equipos especiales para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua y la seguridad de la producción. Los créditos fiscales están disponibles en función de un porcentaje determinado.

8. Retención en origen

(1) Agente de retención

Las empresas no residentes no han establecido instituciones o lugares en China, o aunque sí las han establecido. o lugares en China, si los ingresos no están realmente relacionados con la institución o lugar establecido, los ingresos obtenidos del territorio de China se retendrán en la fuente con el pagador como agente de retención.

(2) Método de retención

La fórmula de cálculo del importe del Impuesto sobre Sociedades a retener es:

El importe del Impuesto sobre Sociedades a retener = base imponible Monto, método de cálculo, período de retención y método.

Nueve. Ajuste fiscal especial

(1) Alcance del ajuste fiscal especial

Las transacciones comerciales entre una empresa y sus filiales no cumplen con el principio de plena competencia, lo que reduce el impuesto pagadero de la empresa o sus afiliados Las autoridades fiscales tienen el derecho de ajustar el monto de los ingresos o ingresos de manera razonable.

(2) Tratamiento fiscal de negocios relacionados entre partes relacionadas

(3) Determinación de la renta imponible.

Si una empresa no proporciona información sobre sus negocios con sus partes relacionadas, o la información proporcionada es falsa o incompleta y no puede reflejar verdaderamente sus negocios relacionados, las autoridades fiscales tienen el derecho de determinar su base imponible. ingresos de acuerdo con la ley. (4) Impuestos atrasados ​​e intereses adicionales Las autoridades fiscales han realizado ajustes fiscales de acuerdo con la normativa. Si se requieren impuestos atrasados, los intereses se acumularán de acuerdo con las normas del Consejo de Estado.

(5) Limitaciones del ajuste fiscal

Las transacciones comerciales entre la empresa y sus partes relacionadas no cumplen con el principio de transacciones en condiciones de plena competencia, o la empresa implementa otros acuerdos que sí lo hacen. no tienen fines comerciales razonables, las autoridades tributarias tienen el derecho de realizar ajustes tributarios dentro de los 10 años siguientes al año fiscal en que se realiza el negocio.

X. Recaudación y gestión del Impuesto sobre Sociedades

(1) Lugar de pago del impuesto

1.

A menos que las leyes tributarias y los reglamentos administrativos dispongan lo contrario, las empresas residentes utilizarán el lugar donde esté registrada como lugar de pago del impuesto, pero si el lugar de registro es el extranjero, el lugar de pago del impuesto será el mismo; ser el lugar donde esté ubicada la propia agencia gestora.

2. La localización fiscal de las empresas no residentes.

Si una empresa no residente establece una institución o lugar en China, el lugar donde esté ubicada la institución o lugar será el lugar de pago de impuestos.

(2) Período de pago del impuesto

El impuesto sobre la renta de las sociedades se recauda anualmente, se paga por adelantado mensual o trimestralmente y se liquida al final del año. El exceso será reembolsado y cualquier exceso será compensado. El año fiscal comienza el 1 de octubre de 65438 y finaliza el 31 de febrero de 65438.

(3) Declaración de la Renta

Si el pago anticipado se realiza con carácter mensual o trimestral, el Impuesto sobre Sociedades pagado anticipadamente deberá presentarse a las autoridades fiscales dentro de los 15 días siguientes a la finalización del Declaraciones mensuales o trimestrales, pagos anticipados de impuestos.

Diferenciación de tipos de impuestos

Empresas residentes

(1) Empresas legalmente establecidas en China

(2) Empresas establecidas en el extranjero pero realmente administradas con establecimientos nacionales (que pueden cumplir uno de los requisitos) son empresas no residentes.

(3) Empresas establecidas en el extranjero, con instituciones de gestión efectiva ubicadas fuera del país, pero con instituciones y lugares establecidos dentro del país.

(4) Empresas que están establecidas en el extranjero y no tienen agencias de gestión, instituciones o ubicaciones reales dentro de China, pero tienen ingresos derivados del interior del país.

Determinación de la fuente de ingresos (utilizada para determinar si los ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta corporativo chino)

El lugar donde ocurren las actividades comerciales de los ingresos provenientes de la venta de bienes.

Proporcionar el lugar donde se produce el ingreso del servicio.

La ubicación del inmueble adquirido mediante transmisión inmobiliaria.

La ubicación de la empresa, institución o lugar donde se transfiere el bien mueble.

La ubicación de la empresa invertida obtenida mediante la transferencia de los activos de inversión patrimonial.

La ubicación de empresas que distribuyen dividendos, dividendos y otras rentas de inversiones de capital.

La carga de intereses, alquileres y regalías, la ubicación de la empresa o institución, y la ubicación o residencia del individuo que paga los ingresos.

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