¿Pueden los autónomos emitir facturas especiales con el 13% de IVA?

Los hogares industriales y comerciales individuales son pequeños contribuyentes. Generalmente, solo pueden emitir facturas ordinarias y no pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado. Sin embargo, cuando un pequeño contribuyente vende bienes o servicios sujetos a impuestos a un contribuyente general, cuando el comprador exige al vendedor que proporcione una factura especial con IVA, las autoridades fiscales pueden emitir una factura especial con IVA para el comprador.

1. ¿Qué es una factura de IVA especial?

Las facturas especiales con IVA se producen e imprimen bajo la supervisión de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y solo las utilizan los contribuyentes con IVA general. No sólo sirven como documentos contables importantes para que los contribuyentes reflejen sus actividades económicas, sino que también sirven como documentos legales para las obligaciones tributarias de los vendedores y el impuesto soportado por los compradores. Es una factura especial importante, determinante y legal en el cálculo y gestión del IVA.

2. El papel de la factura especial del impuesto al valor agregado

1. La factura especial del impuesto al valor agregado es una especie de comprobante comercial. Dado que el impuesto se deduce del impuesto de compra según la factura, el comprador tiene que pagar el impuesto al valor agregado al vendedor, por lo que también es un certificado de pago de impuestos que sirve como prueba legal de la obligación tributaria del vendedor y del aporte del comprador. impuesto.

2. Todos los aspectos de un producto desde la producción inicial hasta el consumo final se pueden conectar a través de facturas especiales con IVA. De acuerdo con el monto del impuesto indicado en la factura especial, cada vínculo se grava y se deduce, de modo que el impuesto se pasa del vínculo comercial anterior al siguiente vínculo comercial hasta que los bienes o servicios se suministran al consumidor final. De esta forma, la suma del impuesto a pagar que figura en las facturas especiales con IVA emitidas por cada enlace es la carga fiscal global sobre los bienes o servicios. Por lo tanto, refleja las características de la recaudación universal del impuesto al valor agregado y la carga tributaria justa.

3. La diferencia entre facturas especiales y facturas ordinarias:

Las facturas especiales del impuesto al valor agregado son un nuevo tipo de factura utilizada en mi país para implementar el nuevo sistema del impuesto al valor agregado. . En comparación con las facturas ordinarias utilizadas en el negocio diario, tiene las siguientes diferencias:

1 Los requisitos de impresión de las facturas son diferentes:

Las facturas especiales del impuesto al valor agregado son emitidas por empresas designadas. por las autoridades tributarias del Consejo de Estado La impresión de otras facturas es realizada por empresas designadas por las oficinas tributarias estatales y las oficinas tributarias locales de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central de conformidad con las regulaciones del departamento competente del Estado; Consejo de Estado. No se imprimirá ninguna factura sin la designación de la autoridad fiscal especificada en el párrafo anterior.

2. Las entidades utilizadas en las facturas son diferentes:

Las facturas especiales con IVA generalmente solo pueden ser compradas y utilizadas por contribuyentes con IVA general. Si los pequeños contribuyentes necesitan utilizarlo, será emitido por la autoridad tributaria local después de su aprobación. Las facturas ordinarias pueden ser adquiridas por todo tipo de contribuyentes que se dediquen a actividades comerciales y se encarguen del registro tributario. Los contribuyentes que no se hayan registrado para tributar también pueden solicitar a las autoridades fiscales la compra y utilización de facturas ordinarias.

3. El contenido de la factura es diferente:

La factura del impuesto especial al valor agregado no solo incluye el nombre de la unidad compradora, la unidad de venta, los bienes o servicios, la cantidad de los bienes o servicios, la unidad de medida, y el precio unitario y el precio combinado, unidad de facturación, beneficiario y fecha de facturación, así como el NIF del contribuyente, el importe sin IVA, el tipo impositivo aplicable y el IVA a pagar.

4. Las facturas tienen diferentes números de serie:

Las facturas especiales con IVA se realizan en cuatro o siete copias. La primera página es la página del talón (guárdela para referencia futura), la segunda página es la página de la factura (para la contabilidad del comprador), la tercera página es la página de la deducción (para el comprobante de deducción de impuestos del comprador) y la cuarta página es la página de contabilidad (para la contabilidad del vendedor), la séptima copia y las otras tres copias son copias de seguridad, que la empresa utiliza para la emisión de tarjetas, la inspección y la conservación en almacén, respectivamente. Las facturas ordinarias solo tienen tres copias, la primera copia es el talón, la segunda copia es la factura y la tercera copia es para contabilidad.

5. Las facturas tienen diferentes funciones:

La factura especial con IVA no es sólo un comprobante de pago entre comprador y vendedor, sino también un comprobante para que el comprador deduzca el IVA. Excepto los fletes, los productos agrícolas y secundarios y los materiales de desecho que se deducen según el tipo impositivo legal, las facturas ordinarias no se pueden deducir.

Base legal

El artículo 22 de la "Ley de administración y recaudación de impuestos de la República Popular China" será impresa por las empresas designadas por el departamento de impuestos del Consejo de Estado otras facturas; será impreso por el estado de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central. Impresión por empresas designadas por la oficina de impuestos y las oficinas de impuestos locales de acuerdo con las regulaciones del departamento de impuestos del Consejo de Estado.

No se imprimirán facturas sin la designación de las autoridades fiscales especificadas en el párrafo anterior.

Artículo 21 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado de la República Popular China" Cuando los contribuyentes realicen ventas sujetas a impuestos, deberán emitir una factura especial con IVA al comprador que solicite una factura especial con IVA e incluir en la factura especial con IVA indicar el volumen de ventas y el impuesto repercutido respectivamente.

No se emitirán facturas especiales de impuesto al valor agregado bajo ninguna de las siguientes circunstancias:

(1) El comprador de las ventas sujetas a impuestos es un consumidor individual;

( 2) Las disposiciones de exención de impuestos se aplican a las ventas sujetas a impuestos.