¿Cómo calcular los aranceles a pagar sobre las importaciones comerciales generales?
1. Cálculo de derechos e impuestos de importación
La fórmula básica para calcular los derechos e impuestos de importación es:
Derechos e impuestos de importación = Precio pagado × Tasa arancelaria de importación
Al calcular los aranceles se deben tener en cuenta los siguientes puntos:
1. Los impuestos de importación se pagan en RMB. Si los bienes importados tienen un precio en moneda extranjera, la aduana calculará y cobrará el impuesto en RMB basándose en la paridad central del RMB y los precios cotizados en moneda extranjera anunciados por el departamento nacional de administración de divisas en la fecha de emisión del pago del impuesto. certificado. Las monedas extranjeras no incluidas en la lista de cotizaciones de divisas del RMB se convertirán a RMB al tipo de cambio determinado por el departamento nacional de administración de divisas.
2. El importe del precio pagado se calcula hasta el yuan y el importe inferior al yuan se redondea. El monto del impuesto pagado se calcula al centavo más cercano y se redondea al centavo más cercano.
3. Un envío de mercancías con un importe de derechos de aduana inferior a 10 RMB está exento de impuestos.
El precio de transacción de los bienes importados tiene diferentes formas de precio debido a las diferentes condiciones de transacción. Los términos de precios comúnmente utilizados incluyen FOB, CFR y CIF. A continuación se muestran ejemplos del cálculo de impuestos de importación basados en tres términos de precios comúnmente utilizados.
(1) Para bienes importados comercializados con CIF, si el precio declarado cumple con las condiciones prescritas de "precio de transacción", el impuesto se puede calcular directamente
Por ejemplo:
Una empresa importó 100.000 kilogramos de alambrón de acero de Alemania. El precio de la transacción fue CIF Tianjin Xingang de 125.000 dólares estadounidenses.
Se conoce el tipo de cambio en la fecha en que la aduana emitió la nota de pago de impuestos:
100 USD = 847,26 RMB (precio de compra)
100 USD =857,18 RMB (precio de venta)
El impuesto se calcula de la siguiente manera:
(1) Revisar el precio declarado, cumplir con las condiciones del "precio de transacción" y determinar la tasa impositiva: Se incluyen alambrones de acero en el código fiscal 7310, el tipo arancelario de importación es del 15%.
(2) Convertir el precio de los bienes a RMB según el tipo de cambio del día en que se emite el formulario de pago de impuestos.
El tipo de cambio de ese día es:
La paridad central de compra y venta de divisas es 100 dólares estadounidenses = (847,26 + 857,18) ÷ 2 = 852,22 RMB
Es decir, 1 dólar estadounidense = 8,5222 RMB Yuan
Precio con derechos pagados = 125 000 × 8,5222 = 1 065 275 RMB
(3) Calcule la tarifa: 1 065 275 RMB × 15% = 159 791,25 RMB
(2) Para bienes importados comercializados en términos FOB y CFR, al calcular los impuestos, el precio declarado de los bienes importados primero debe convertirse a precio CIF, y entonces los impuestos deben calcularse de acuerdo con los procedimientos anteriores
Por ejemplo:
mi país importó un lote de placas de acero de espesor medio del extranjero por un total de 200.000 kilogramos. El precio de la transacción fue FOB. Londres 2,5 libras por kilogramo. Se sabía que el flete unitario era de 0,1 libras y la tasa del seguro era del 0,25%, ¿cuál es el impuesto a pagar?
Se conoce el tipo de cambio en la fecha en que la aduana emitió la nota de pago de impuestos:
1 libra = 11,2683 RMB (precio de compra)
1 libra =11,8857 RMB (precio de venta)
(1) Convierta el precio de los bienes a RMB según el tipo de cambio de la fecha en que se emite el formulario de pago de impuestos.
El tipo de cambio del día es:
La paridad central de compra y venta de divisas = (11,2683+11,8857) RMB ÷ 2 = 11,577 RMB
Es decir, 1 dólar estadounidense = 11,577 RMB RMB
Precio de derechos pagados = (precio FOB + flete)/(1-tasa de seguro) = (2,5+0,5)/(1-0,25%)
=3.0075 RMB
(2) Calcular aranceles: Según la clasificación fiscal, las placas de acero de espesor medio son mercancías originarias de Japón y están sujetas a la tasa impositiva de nación más favorecida. y la tasa impositiva de nación más favorecida es del 10%.
Regla: Derechos e impuestos de importación para este lote de mercancías = 3,0075 RMB × 200 000 kilogramos × 10 % = 60 150 RMB
Sección 4 Recaudación aduanera de impuestos de enlace de importación y tarifa de manejo de supervisión aduanera
1. Impuesto al consumo
De acuerdo con el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al consumo", mi país actualmente solo aplica impuestos al consumo sobre cuatro categorías de bienes.
Categoría 1: Consumo excesivo de bienes de consumo especiales que causarán daño a la salud física, el orden social, el medio ambiente ecológico, etc., como cigarrillos, vino, alcohol, petardos y fuegos artificiales.
Categoría 2: Artículos de lujo y otros artículos no necesarios para la vida, como joyas preciosas, bisutería, cosméticos y productos para el cuidado de la piel y el cabello.
La tercera categoría: bienes de consumo de alta gama con alto consumo de energía, como automóviles, motocicletas y neumáticos para automóviles.
Categoría 4: Productos de consumo derivados del petróleo no renovables y alternativos, como gasolina y diésel.
(1) Impuesto al consumo ad valorem
1. Tipos de bienes gravados y sus tasas impositivas
De acuerdo con lo establecido en la “Tabla de Partidas y Tasas (Montos de Impuestos) del Impuesto al Consumo” adjunta al “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo”, El tabaco, el vino y el alcohol, los cosméticos. Once categorías de productos, incluidos productos para el cuidado de la piel y el cabello, joyas preciosas y jade, petardos y fuegos artificiales, gasolina, diésel, neumáticos para automóviles, motocicletas y automóviles, son bienes sujetos a impuestos en el impuesto al consumo. La tabla también enumera las tasas impositivas aplicables a cada bien sujeto a impuestos, siendo la más alta el 45% y la más baja el 3%.
2. Cálculo del precio imponible y el monto del impuesto
mi país adopta el método de fijación de precios ad valorem para calcular el impuesto al consumo de importación. El precio imponible se compone del precio de los bienes importados (costo más prima de transporte) (es decir, la aduana). precio pagado con derechos) más el importe del impuesto. El impuesto al consumo de mi país adopta el método de cálculo del impuesto de precio en precio. Por lo tanto, el precio imponible incluye el monto del impuesto al consumo.
La fórmula para calcular el precio imponible de la composición es:
El precio imponible de la composición = (precio imponible + monto arancelario) ÷ (1 - tasa de impuesto al consumo)
De La fórmula para calcular el monto del impuesto al consumo que grava el precio es:
Impuesto a pagar = precio imponible × tasa del impuesto al consumo
Ejemplo de cálculo del impuesto al consumo :
Una empresa solicita La aduana declara la importación de un lote de automóviles, el precio FOB Yokohama es de 10.000.000 yenes, el flete es 200.000 yenes y la tasa de seguro es del 5‰. La tasa del impuesto al consumo es del 8%. El tipo de paridad central para convertir 100.000 yenes en RMB es de 8.500 yuanes.
Precio pagado con derechos: (10 000 00200 000)/(1-5‰)=10 251 256.28141
10 251 256.28141×8500÷100 000=871 356.7839196≈871357 RMB yuan
Los automóviles importados deben clasificarse en el código impositivo 8703.2314, con una tasa arancelaria del 80 % y un monto arancelario de 871 357 RMB × 80 % = 697 085,6 RMB
Cálculo del impuesto al consumo Impuesto precio: (871.357 yuanes + 697.085,6 yuanes)/(1-8%)
=1.704.828,91 yuanes≈1.704.829 yuanes
Monto del impuesto al consumo: 1.704.829× 8%=136.386,32 RMB
(2) Impuesto al consumo que se aplica en función del volumen
Los bienes gravables al consumo que se aplican en función del volumen incluyen vino de arroz, cerveza, gasolina y diésel. Implementar una recaudación de cantidad fija. El vino de arroz cuesta 240 RMB por tonelada, la cerveza 220 RMB por tonelada, la gasolina 0,2 RMB por litro y el diésel 0,1 RMB por litro.
La fórmula para calcular el monto del impuesto al consumo que se aplica sobre una base específica es:
Impuesto a pagar = monto unitario del impuesto × cantidad de importación
Bienes sujetos al impuesto al consumo sobre una base específica El estándar de conversión de unidades de medida es:
1 tonelada de cerveza = 988 litros
1 tonelada de vino de arroz = 962 litros
1 tonelada de gasolina = 1.388 litros
1 tonelada de diésel = 1 176 litros
Ejemplo de cálculo del impuesto al consumo en función del volumen:
Una empresa importa 1.000 cajas de cerveza, 24 latas por caja, peso neto por lata 335 ml, el precio es de 10.000 dólares CIF, 100 dólares estadounidenses se convierten en 824 yuanes RMB. El tipo arancelario general es de 7,5 yuanes/litro y el tipo impositivo sobre el consumo es de 220 yuanes/tonelada.
Cantidad de cerveza importada: 335ml×1 000×24÷1 000ml=, 8040 litros=8,1377 toneladas
Tarifa: 7,5 yuanes×8 040=60 300 yuanes
Monto del impuesto al consumo: 220 yuanes × 8,1377 = 1 790,29 yuanes
II. Impuesto al valor agregado
(1) Tasa impositiva
valor de mi país. -El impuesto agregado está sujeto a impuestos. Todos los bienes están gravados a una tasa ad valorem, con una tasa impositiva básica del 17%. Sin embargo, para algunos materiales importantes relacionados con la economía nacional y el sustento de las personas, la tasa del impuesto al valor agregado es tan baja como 13. %.
El tipo de IVA para los siguientes tipos de bienes es del 13%:
1. Cereales, aceites comestibles y aceites vegetales;
2. Agua del grifo, calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas de hulla, gas licuado de petróleo, gas natural, biogás, productos del carbón para uso residencial
3. Libros, periódicos, revistas;
4. Piensos, fertilizantes químicos, pesticidas, maquinaria agrícola, películas agrícolas
5. Productos como minerales metálicos y minerales no metálicos (excluidos el oro en polvo y el oro forjado, que tienen tasa cero
6). Otros bienes especificados por el Consejo de Estado.
(2) Cálculo del precio imponible y el monto del impuesto
De acuerdo con las disposiciones del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", el impuesto al valor agregado Lo recaudan las autoridades fiscales. El IVA lo recaudan las aduanas. Cuando un contribuyente exporta bienes, la tasa impositiva es cero. El impuesto al valor agregado sobre los artículos traídos o enviados por correo al país para uso personal por parte de individuos se aplica junto con los derechos de aduana. La fórmula para calcular el precio imponible del componente es:
El precio imponible del componente = el precio imponible + el monto de la tarifa + el monto del impuesto al consumo
La fórmula para calcular el monto del impuesto al valor agregado:
Debería Monto del impuesto = componente precio imponible RMB 42 240, la tasa de seguro es del 0,3% y la tasa de paridad central del franco suizo frente al RMB en el mercado de divisas el día en que La carta de pago y recaudación de impuestos aduaneros que se emite es de 100 SFR = 387,055 RMB.
Precio pagado con derechos: 223 343×387.055÷100=864 460.24865 yuanes
(864 460.24865+42 240)/(1-0.3%)=909 428.5342528 yuanes≈909 429 yuanes
Las fresadoras CNC deben clasificarse bajo el número arancelario 8459.6100, con una tasa impositiva del 15%, entonces el monto del derecho de aduana a pagar es:
909 429×15%=136 414.35 yuan.
Precio imponible del componente del IVA:
909 429+136 414,35=1 045 843,35 yuanes
Importe del IVA a pagar: 1 045 843×17%= 177 793,31 yuanes
3. Tasas de supervisión aduanera
Las tasas de supervisión aduanera se refieren al gravamen aduanero sobre mercancías importadas con impuestos reducidos, libres de impuestos y en régimen de servidumbre de conformidad con las Aduanas de la República Popular de China y la República Popular China De acuerdo con las disposiciones de las Medidas sobre Tasas de Manejo de Supervisión Aduanera, se cobrarán las tasas de manipulación recaudadas por la supervisión y gestión de mercancías con impuestos reducidos, libres de impuestos y en régimen de servidumbre.
(1) Ámbito de recaudación
Las tasas de supervisión aduanera sólo se aplican a las mercancías importadas con reducción o exención arancelaria y a las mercancías aduaneras. El alcance específico es el siguiente:
1. Suministro de combustible, materiales para buques (máquinas), piezas, componentes y demás bienes de maquinaria y equipo que estén exentos de derechos cuando se importen para buques y aeronaves de navegación internacional.
2. Maquinaria y equipo con impuestos reducidos o libres de impuestos importados por empresas existentes para transformación tecnológica;
3. Las instituciones de investigación científica y los colegios y universidades importan equipos especiales libres de impuestos para la investigación y la enseñanza científicas.
4. Las instituciones y empresas nacionales utilizan préstamos de gobiernos extranjeros u organizaciones financieras internacionales para importar bienes exentos de impuestos
5. Exenciones de impuestos y exenciones para bienes importados por proyectos nacionales y con financiación extranjera fomentados por el estado; exenciones de impuestos y exenciones para materiales importados por empresas con financiación extranjera con fines comerciales y materiales y piezas importados procesados para la venta nacional
7．; Bienes importados con reducción de impuestos que se encuentren aduaneros o vendidos en consignación en el país
8. Otros bienes importados con exención de impuestos especificados por el Consejo de Estado
9. Las exenciones fiscales temporales y las exenciones para mercancías importadas han sido revisadas y aprobadas por la Administración General de Aduanas o la Administración General de Aduanas junto con el Ministerio de Finanzas de conformidad con los reglamentos del Consejo de Estado.
Están exentas o temporalmente exentas del pago de tasas de vigilancia aduanera las siguientes mercancías sin impuesto, reducción o exención de impuestos, o mercancías aduaneras:
1. Los "Aranceles de Importación y Exportación" enumeran los bienes que se importan libres de impuestos
2. Materiales donados gratuitamente por gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales.
3. Regalos otorgados por grupos e individuos extranjeros y materiales donados para empresas de bienestar público por compatriotas chinos, de Hong Kong, Macao y Taiwán en el extranjero.
4. Materiales utilizados para socorro en casos de desastre;
5. Equipos y artículos de uso especial para personas con discapacidad, así como maquinaria y equipos importados de fábricas de asistencia social para personas con discapacidad
6. Suministros oficiales importados por instituciones extranjeras que gozan de privilegios e inmunidades diplomáticas
7. Bienes importados que se dañan antes del despacho de aduana y se les concede exención de impuestos
8. Bienes importados a los que se les concede reducción o exención de impuestos por reclamación desde el exterior
9. Mercancías que no hayan sido procesadas después de la importación y hayan sido almacenadas en condiciones de depósito durante menos de 90 días antes de ser transbordadas y reexportadas
10; Importación temporal de bienes;
11. Permitir que las órdenes militares directas se importen libres de impuestos
12. Otras mercancías con reducción de impuestos y aduaneras que hayan sido específicamente aprobadas por el Consejo de Estado y la Administración General de Aduanas para estar exentas de derechos de supervisión.
(2) Normas de recaudación
Las tasas de supervisión aduanera se cobran de acuerdo con las siguientes normas:
1. En el proceso de procesamiento con materiales importados y procesamiento con materiales suministrados, la reexportación de productos mecánicos y eléctricos procesados y ensamblados tributará al 1,5‰ del precio CIF de las mercancías aprobado por la aduana; >2. La tecnología y los equipos avanzados introducidos en el procesamiento de los materiales suministrados, así como los materiales y piezas importados para el procesamiento de joyas, pieles, prendas de vestir de alta gama, suéteres y piezas de suéteres tejidos y juguetes de plástico, están gravados con el 1‰ del CIF. precio de las mercancías aprobado por la aduana
3．; Las mercancías que se almacenen en condiciones de depósito durante más de 90 días (inclusive) después de la importación y luego se transporten y reexporten sin procesamiento se gravarán con una tasa del 1‰ del valor imponible
4. Los bienes importados libres de impuestos pagan el 3‰ del precio CIF de los bienes aprobado por la aduana
5. Los bienes importados con impuestos reducidos se gravarán al 3‰ del precio CIF de los bienes por los que efectivamente se reduce el impuesto
6. Otras mercancías importadas en régimen de depósito están sujetas a un gravamen del 3‰ del precio CIF de las mercancías aprobado por la aduana.
(3) Plazo y forma de pago
Según la normativa, el consignatario y el expedidor de mercancías importadas con reducción de impuestos y aduaneras o sus agentes son los pagadores de las tasas de supervisión aduanera. El pagador de la tasa deberá pagar la tasa de tramitación a la aduana dentro de los 7 días siguientes a la fecha en que la aduana emita el certificado de pago de la tasa de supervisión. Si el pago está atrasado, la aduana, además de proceder con el pago de conformidad con la ley, también impondrá una tasa por pago atrasado del 1‰ del total de la tasa de tramitación diariamente desde la fecha de vencimiento hasta la fecha en que el pago esté atrasado. la tarifa de manejo se paga en su totalidad. El umbral para los cargos por pagos atrasados es de 10 RMB, y los cargos inferiores a 10 RMB están exentos.
Las tasas de supervisión aduanera deben ser cobradas por la aduana del puerto cuando se importan las mercancías. En circunstancias especiales, pueden ser cobradas por la aduana competente al aprobar mercancías exentas de impuestos. Después de que la aduana cobre la tarifa de tramitación, emitirá un comprobante de pago de formalidad al pagador.
Ejemplo de cálculo de tasas de supervisión aduanera:
Una empresa nacional importó un lote de materiales con el fin de ensamblar productos mecánicos y eléctricos exportados, CIF Shanghai 180.000 yuanes, y el almacenamiento aduanero después de que la importación no se haya completado después de 100 días después del procesamiento, el transbordo y la reexportación, ¿cuánto debe cobrar la aduana por la supervisión aduanera?
Explicación: La aduana estipula que para las mercancías que se depositan y almacenan durante más de 90 días (incluidos 90 días) sin procesamiento y luego se reexportan después de la importación, se cobrará una tasa de supervisión aduanera del 1 ‰. del valor pagado.
El importe de la tasa de gestión de supervisión = precio CIF de las mercancías × tasa de manipulación
La tasa de gestión de supervisión aduanera pagadera por este lote de mercancías = 180.000 yuanes × 1‰ = 180 yuanes.