¿Cuáles son las ventajas y desventajas de los contribuyentes comunes y de los pequeños contribuyentes para las empresas? Sobre los pros y los contras de los contribuyentes generales y los contribuyentes de pequeña escala:\x0d\Los contribuyentes del IVA se dividen en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala en términos de legislación tributaria. Aunque los pequeños contribuyentes no pueden disfrutar de deducciones fiscales, los impuestos pagados por las empresas pueden incluirse en los costos de los productos de la empresa, lo que reduce la carga del impuesto sobre la renta de las empresas, mientras que los contribuyentes comunes pueden disfrutar de deducciones fiscales. Ambos tienen sus propias ventajas y desventajas. Analicémoslo desde los siguientes puntos:\x0d\ 1. División de contribuyentes generales y pequeños contribuyentes:\x0d\ (1) Normas de determinación (alcance) de los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado. Las ventas anuales imponibles de las empresas industriales superan los 6,5438+8 millones de yuanes, y las ventas anuales imponibles de las empresas comerciales superan los 6,5438+8 millones de yuanes. \x0d\ Para convertirse en un contribuyente general del IVA, los contribuyentes deben cumplir las siguientes condiciones. \x0d\ Las ventas anuales del impuesto al valor agregado de las empresas industriales superan los 10.000 yuanes; \x0d\ Las ventas anuales del impuesto al valor agregado de las empresas comerciales superan los 6,5438+8 millones de yuanes \x0d\ Abra una cuenta de liquidación en el; banco \x0d\ En el departamento de administración industrial y comercial Obtener una licencia de persona jurídica (negocio) de empresa y tener un sitio fijo de producción y operación;\x0d\ Pasar por el registro fiscal ante la Administración Estatal de Impuestos y obtener un certificado de registro fiscal; \x0d\Contar con personal especializado en trabajos contables, personal especializado en trabajos contables. Deben tener un certificado contable emitido por el departamento financiero o un certificado de calificación con un contador o superior para realizar trabajos contables;\x0d\ (2) El Los estándares para los pequeños contribuyentes son los siguientes:\x0d\Contribuyentes dedicados a la producción de bienes o la prestación de servicios sujetos a impuestos, y contribuyentes cuyo negocio principal es la producción de bienes o la prestación de servicios sujetos a impuestos, y que también se dedican a la venta al por mayor o al por menor de bienes, con ventas anuales sujetas al impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, ventas imponibles) de menos de un millón \x0d\ Para los contribuyentes minoristas, las ventas anuales sujetas a impuestos son inferiores a 6,5438+8 millones de yuanes; (Extraído de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado") Individuos, unidades no empresariales y empresas que no participan regularmente en actividades imponibles, si sus ventas imponibles exceden los estándares \x0d\ para contribuyentes de pequeña escala, se considerarán contribuyentes como pequeños contribuyentes. \x0d\II. Tratamiento contable del impuesto al valor agregado:\x0d\ (1) Tratamiento contable de parte del negocio del impuesto al valor agregado de los contribuyentes generales\x0d\ Cuando los contribuyentes generales compran materiales, de acuerdo con el monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial , el débito de la cuenta “impuesto por pagar” -IVA por Pagar (Impuesto Soportado)”, débito “Compra de Material” según el monto registrado en la factura especial. Las devoluciones de materiales comprados deben tratarse como contabilidad de contraparte. \x0d\Al vender bienes o prestar servicios sujetos a impuestos, cuentas como "depósitos bancarios", "cuentas por cobrar" y "documentos por cobrar" se debitarán en función de los ingresos comerciales realizados y el impuesto al valor agregado recaudado según sea necesario. el impuesto agregado indicado en la factura se acreditará a "impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido)" y otros temas, y en función de los ingresos operativos realizados, se acreditarán los "ingresos comerciales principales" y otros temas. Para las devoluciones de ventas se realiza el tratamiento contable contrario. \x0d\Impuesto al valor agregado a pagar = impuesto repercutido - impuesto soportado Las tasas impositivas para el impuesto soportado y el impuesto repercutido son 17% o 13% respectivamente\x0d\Ejemplo: 1. Después de comprar materias primas, el valor acumulado de las facturas especiales con IVA es de 5,4 millones de yuanes y el impuesto al valor agregado es de 918.000 yuanes. \x0d\Débito: Materias primas 5.400.000\x0d\Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 918.000\x0d\Crédito: Depósitos bancarios 6.318.000\x0d\2. Los ingresos acumulados por ventas de productos son de 6,8 millones de yuanes y el impuesto al valor agregado es de 680.000 yuanes. El producto ha sido liberado, el dinero ha llegado y ha sido depositado en el banco. \x0d\Débito: Depósito bancario 7956000\x0d\Crédito: Ingresos del negocio principal 6800000\x0d\Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 1156000\x0d\3. Utilice depósitos bancarios para pagar el impuesto al valor agregado de 220.000 yuanes en septiembre. \x0d\Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuestos pagados) 220.000\x0d\Crédito: Depósito bancario 220.000\x0d\ (2). Cuando los pequeños contribuyentes compran bienes (incluidos servicios), independientemente de si obtienen facturas especiales con IVA, el IVA que pagan no está incluido en el impuesto soportado y no puede deducirse del impuesto repercutido. Sin embargo, otras empresas pagan impuestos a las pequeñas empresas. escalar a los contribuyentes en consecuencia. Si el impuesto al valor agregado pagado por una empresa por comprar bienes o recibir servicios no puede obtener una factura especial con IVA, no puede deducirse como impuesto soportado, pero debe incluirse en el costo de los bienes o servicios adquiridos.
Cuando las pequeñas empresas que pagan impuestos venden bienes o prestan servicios, sólo pueden emitir facturas ordinarias, y en las facturas no se indican los impuestos repercutidos ni soportados. Por lo tanto, los ingresos por ventas de las pequeñas empresas que pagan impuestos deben calcularse en función del precio sin impuestos, y el precio sin impuestos se calcula en función de la combinación de ventas e impuestos a pagar, es decir:\x0d\Sales = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 + tasa de recaudación) ÷\ x0d \Ejemplo 2: un pequeño contribuyente compró materias primas en este período. El precio de la materia prima registrado en la factura especial del impuesto al valor agregado es de 50.000 yuanes. -El impuesto añadido es de 85.000 yuanes. Los productos de la empresa vendidos durante este período incluyen impuestos de 84.800 yuanes. La empresa ha completado los procedimientos de cobro, pero aún no ha recibido el pago. El tipo de IVA aplicable es del 6%. El procesamiento contable relevante es el siguiente:\x0d\1. Compra de materias primas\x0d\Débito: materias primas 58500\x0d\Crédito: depósito bancario 58500\x0d\2 Ventas de productos\x0d\Precio sin impuestos = 84800 ÷. . Impuesto al valor agregado por pagar = 80,000 × 6% = 4,800 (yuanes)\x0d\Débito: Cuentas por cobrar 84,800\x0d\Crédito: Ingresos del negocio principal 80,000\x0d\Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar 4,800\x0d\tres. Los pros y los contras de los contribuyentes generales y de los pequeños contribuyentes: ambos producen y venden productos con una tasa impositiva de 400.000 yuanes, y los principales costos de materiales representan el 80% de los ingresos por ventas. \x0d\2. Veamos primero la tasa de carga del IVA: el IVA que pagan los pequeños contribuyentes = 40/1,06 * 6% = 22.642 yuanes. \x0d\Contribuyentes generales: Valor agregado = 40-(40 * 80%) = 80.000. Impuesto sobre el valor añadido a pagar = 8/1,17 * 17% = 11.624 yuanes. Los pequeños contribuyentes pagan 11.018 yuanes más que los contribuyentes comunes y corrientes. El punto clave es que las materias primas compradas por un contribuyente general se pueden deducir, es decir, su impuesto a pagar = impuesto repercutido - impuesto soportado = (40/1,17 * 17%) - (32/1,17%) = 50. \x0d\3. El beneficio bruto de los contribuyentes de pequeña escala calculado sobre la base de las ventas con impuestos incluidos es 11018 menor que el de los contribuyentes generales. Sin embargo, no se cuentan como contribuyentes generales y pueden obtener facturas de aumento de impuestos para deducir gastos distintos de la compra de materias primas, como los de la compra de materias primas. facturas de electricidad, impuestos, fletes, etc., por lo que los pequeños contribuyentes La ganancia bruta para los contribuyentes será menor. \x0d\4. Además, las facturas emitidas por los pequeños contribuyentes no pueden ser deducidas por la otra parte, lo que afecta directamente sus ventas. \x0d\ Por lo tanto, el margen de beneficio bruto de las ventas de los pequeños contribuyentes es menor que el de los contribuyentes generales, y la carga del IVA es relativamente pesada. Especialmente con el surgimiento del mercado de compradores nacionales, la tasa de ganancia promedio disminuye. La carga impositiva de los contribuyentes generales puede reducirse a medida que disminuye la tasa del valor agregado, mientras que la tasa impositiva de los pequeños contribuyentes es fija y no tiene nada que ver. el aumento o la caída de las tasas de beneficio, lo que lleva a un aumento de la diferencia de carga tributaria entre los dos tipos de contribuyentes. \x0d\En resumen, los contribuyentes generales y los contribuyentes de pequeña escala tienen sus propias ventajas en el pago de impuestos, pero podemos ver claramente que la carga tributaria de los contribuyentes generales es relativamente ligera. El desarrollo de la sociedad ha impulsado a los pequeños contribuyentes a transformarse en contribuyentes comunes, pero todos son contribuyentes del impuesto al valor agregado, por lo que se debe llevar a cabo una gestión fiscal razonable. Como el impuesto más grande de mi país, el impuesto al valor agregado representa aproximadamente el 60% de los ingresos fiscales y ocupa una posición importante en los ingresos fiscales. Sin embargo, todavía quedan algunos aspectos insatisfactorios del IVA actual. Es necesario aprender de experiencias extranjeras exitosas y métodos viables para mejorar y perfeccionar aún más el sistema tributario actual para maximizar las funciones y efectos del impuesto al valor agregado. \x0d\x0d\La diferencia entre los contribuyentes generales y los pequeños contribuyentes radica en los siguientes aspectos:\x0d\1. El derecho a utilizar facturas es diferente. Los contribuyentes generales con IVA pueden comprar facturas especiales con IVA, emitir facturas especiales con IVA al vender bienes y solicitar facturas especiales con IVA al comprar bienes. Los pequeños contribuyentes no pueden comprar facturas especiales con IVA y sólo pueden emitir facturas ordinarias con IVA cuando venden bienes. Esto significa que los pequeños contribuyentes no pueden deducir el impuesto soportado cuando venden bienes. Porque la factura especial con IVA es un documento importante para la deducción del impuesto soportado. Debido a que los pequeños contribuyentes emiten facturas ordinarias, otras unidades no pueden deducir impuestos al comprar cosas a los pequeños contribuyentes. Por lo tanto, las empresas y unidades formales a gran escala generalmente no comprarán cosas a los pequeños contribuyentes porque no pueden emitir facturas especiales. Por supuesto, los pequeños contribuyentes también pueden solicitar al departamento de impuestos que emita facturas especiales, pero esto es más problemático. Por lo tanto, si planea hacer negocios con grandes empresas o unidades, le sugiero que solicite ser reconocido como contribuyente general. Sin embargo, la tasa impositiva para los pequeños contribuyentes es relativamente baja, lo cual es su ventaja. Si solo realiza algún negocio minorista, elija un contribuyente de pequeña escala. \x0d\2. Las tasas impositivas son diferentes.