Registro de empresas del distrito de Panlong: tratamiento fiscal del reembolso de gastos de viaje
1. Gastos de viaje
Los gastos incurridos por los empleados en viajes de negocios son gastos relacionados con las operaciones comerciales. Por ejemplo, las empresas pueden reembolsar a los empleados los gastos anticipados en función de las circunstancias reales. Al mismo tiempo, de acuerdo con las disposiciones de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" y sus reglamentos de aplicación, los gastos necesarios y normales incurridos por una empresa que estén directamente relacionados con la adquisición de ingresos y cumplan con Se permite deducir las prácticas normales de producción y operación al calcular la renta imponible. Las deducciones antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas deben cumplir con los tres principios básicos de autenticidad, relevancia y racionalidad. La autenticidad es el primer principio de la deducción antes de impuestos, que exige que los contribuyentes proporcionen comprobantes legales y válidos para demostrar que realmente se incurrió en el gasto.
En otras palabras, los gastos comerciales que se reembolsan o reembolsan de acuerdo con los estándares corporativos deben calcularse y deducirse antes de impuestos en función de las facturas, y no se requiere impuesto sobre la renta personal.
2. Subsidio de viaje
El subsidio de viaje pagado por una empresa a los empleados es un subsidio en efectivo adicional a los empleados. Forma parte de los sueldos y salarios y no requiere facturas para el procesamiento contable. y tributación.
Lu Yun, inspector del Departamento de Impuesto sobre la Renta de la Administración Estatal de Impuestos, respondió en línea preguntas sobre políticas relacionadas con el impuesto sobre la renta en abril de 2002. Los impuestos sobre la renta de las personas físicas implicados son los siguientes: De acuerdo con la actual Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y las políticas relacionadas, el impuesto sobre la renta de las personas físicas debe recaudarse sobre los gastos de transporte y los subsidios de alimentación pagados en efectivo por la unidad a los viajeros de negocios. gastos de transporte reales de los viajeros de negocios de acuerdo con determinadas normas nacionales. Si las facturas de honorarios y comidas se reembolsan como gastos de empresa, no se consideran impuesto sobre la renta de las personas físicas.
En otras palabras, los subsidios de viaje de los empleados no requieren facturas para el procesamiento contable ni deducciones antes de impuestos. Los sueldos y salarios incluidos en la contabilidad no exceden los estándares locales y no se pagan impuestos personales.
Nota: Existen estándares en varios lugares, por ejemplo, Guangxi tiene estándares, pero Henan no tiene estándares, es decir, el pago completo y el salario se combinan para pagar el impuesto sobre la renta personal.
Deducción del impuesto soportado por gastos de viaje
1. ¿Se pueden deducir los gastos de viaje?
(1) No se pueden deducir los gastos de transporte (billetes de barco, billetes de barco, billetes de avión, etc. para viajes de negocios).
(2) Se pueden deducir quienes obtengan billetes especiales; del impuesto soportado según la normativa Deducir los gastos de envío y reserva del viaje. En circunstancias normales, es difícil obtener billetes especiales para envíos de viaje;
(3) Tasas de uso de vehículos (autobuses): tasas de combustible (billetes especiales), peajes para cruces de carreteras y puentes (billetes ordinarios), tarifas de estacionamiento (boletos especiales), básicamente imposible), prima de seguro (boleto especial), tarifa de reparación (boleto especial) se puede deducir de acuerdo con las regulaciones;
(4) Tarifa de uso del vehículo (para automóviles privados, se recomienda firmar un contrato y emitir una factura en su nombre): tarifas de alquiler de vehículos privados (los billetes especiales no se pueden emitir ni deducir), las primas de seguro no se pueden deducir, otras tarifas de combustible (billetes especiales), peajes de carreteras y puentes. (boletos ordinarios), tarifas de estacionamiento (boletos especiales, básicamente imposibles), prima de seguro (boleto especial), tarifa de mantenimiento durante el proceso de alquiler (boleto especial).
(5) Los gastos de alojamiento, si obtiene un billete especial, se pueden deducir del impuesto soportado según la normativa.
(6) Gastos de restauración, incluso si obtiene un billete especial; , no se puede deducir del impuesto soportado. Se recomienda solicitar facturas ordinarias;
(7) Subsidios y subvenciones: los subsidios por error, los subsidios al transporte y el impuesto soportado no se pueden deducir sin obtener la tarifa;
(8 ) El precio del alquiler de coches se divide en dos situaciones:
La primera: cuando se viaja por negocios, se alquila un autobús a una empresa de alquiler de coches y se conduce usted mismo, la empresa compra servicios de leasing operativo, pero sólo utiliza los servicios de arrendamiento operativo para el transporte de pasajeros, y Si los servicios de transporte de pasajeros no se “compran” y no se utilizan para conceptos no deducibles, se puede deducir el impuesto soportado correspondiente.
Segundo tipo: Para un viaje de negocios, alquila un coche y un conductor de una empresa de alquiler de coches, y la empresa de alquiler de coches se hará cargo de todos los gastos del camino. Las compras a empresas de alquiler de coches son servicios de transporte y servicios de transporte de pasajeros, y no se puede deducir el impuesto soportado. Incluso si se utiliza para partidas de deducción, el impuesto soportado no se puede deducir.
2. Clasificación contable de los gastos de viaje
(1) No se deducirán los gastos de viaje por conceptos simples de cálculo de impuestos, conceptos libres de impuestos, beneficios colectivos o consumos personales.
(2) Los gastos de viaje utilizados directamente en el método de cálculo del impuesto general se deducirán de acuerdo con la clasificación "1" anterior. ¿Se pueden deducir los gastos de viaje? ".
(3) El impuesto soportado no deducible (se puede deducir después de la clasificación "1". Los gastos de viaje son deducibles") se puede calcular según la siguiente fórmula:
No deducible impuesto soportado Importe del impuesto = importe total del impuesto soportado que no se puede deducir en el período actual × (ventas de artículos exentos del impuesto al valor agregado en el período actual) ÷ ventas totales en el período actual
Las autoridades competentes Las autoridades fiscales pueden calcular el impuesto en base a la fórmula anterior y se liquida el impuesto soportado no deducible.
Tratamiento contable de los gastos de viaje
Tratamiento contable según clasificación de contenido: <. /p>
1. Puede estar incluido en “Fabricación”. “Gastos”
Por ejemplo, en el proceso de procesamiento de productos de una empresa manufacturera, hay un eslabón que necesita ser subcontratado, pero la empresa no confía en el control de calidad de la parte de procesamiento subcontratada y decide contratar técnicos de producción para brindar orientación técnica en el sitio de producción subcontratada y control de calidad en el sitio.
2. en "construcción en curso"
Gastos de viaje incurridos por el departamento de infraestructura de la empresa debido a la construcción
3 Posiblemente incluidos en "Gastos de I+D"
Gastos de viaje. incurridos por el personal corporativo de I+D en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos procesos y nuevos productos
4. Puede incluirse en "Gastos de promoción empresarial"
Por ejemplo, en las actividades de promoción corporativa, los gastos de viaje de los consumidores hacia y desde empresas y fábricas
5. Pueden incluirse en "gastos de entretenimiento comercial"
Por ejemplo, para mantener las relaciones con los clientes, asumir los gastos de viaje. de clientes a la empresa
6. Pueden incluirse en "fondos de la junta directiva"
Por ejemplo, los gastos de viaje en que incurran los directores independientes de la empresa para desempeñar sus funciones como independientes. directores
7. Puede incluirse en los “fondos de educación de los empleados”
Por ejemplo, Luo Ming [2006] No. 317 estipula que los gastos de educación y capacitación de los empleados de la empresa incluyen la “capacitación de los empleados”. gastos organizados por la empresa”.
Gastos de viaje para no empleados de esta unidad
Cabe señalar que los documentos pertinentes no proporcionan provisiones directas. En la práctica, el siguiente tratamiento. Se recomienda solo como referencia:
1. Las empresas extranjeras brindan servicios laborales por una tarifa. El contrato estipula que los gastos de viaje serán asumidos o reembolsados por la propia empresa, que es una forma de pago de los gastos laborales.
Por ejemplo, los gastos de viaje para contratar a un capacitador financiero y fiscal para impartir capacitación se incluyen en los fondos de educación de los empleados, y el reembolso se realiza a un contador público certificado por auditar las subsidiarias extranjeras. gastos de auditoría, etc.
2. Si los empleados de otras unidades prestan servicios gratuitos, o si los servicios se pagan pero los gastos de viaje no están estipulados en el contrato, pero la empresa corre o reembolsa voluntariamente el alojamiento y gastos de transporte, se pueden deducir antes de impuestos como gastos de entretenimiento comercial o gastos de promoción comercial.
Por ejemplo, si una empresa organiza expertos para asistir a una reunión especial de revisión, los gastos de viaje incurridos son gastos razonables relacionados con el. producción y operación de su unidad, si califican como gastos de entretenimiento comercial dentro de la categoría, los gastos relevantes pueden incluirse en gastos de entretenimiento comercial
3. , se pueden deducir antes de impuestos.
Por ejemplo, si el fabricante, el personal técnico y otro personal de la empresa son invitados a otros lugares para depurar las máquinas para que los clientes vendan los productos, los gastos incurridos se pueden cobrar como gastos relacionados. a los ingresos de la empresa y se incluyen en los gastos de ventas. Sin embargo, la empresa deberá proporcionar una explicación por escrito de esta parte del gasto y adjuntarla como anexo para demostrar que el gasto efectivamente se realizó por la venta de bienes.
Por ejemplo, si la unidad paga los billetes de avión de los extranjeros que vienen a las entrevistas (independientemente de si la entrevista es exitosa o no, empleo a corto plazo, aproximadamente medio año), los documentos pertinentes y La información para el pago de los billetes de avión de los entrevistadores la proporciona la unidad y se puede deducir antes de impuestos. Sin impuestos.
4. Los gastos de viaje del personal de otras unidades no son gastos de la unidad y no pueden deducirse antes de que el impuesto sobre la renta personal se retenga y pague de acuerdo con las normas pertinentes.