¡69 preguntas sobre el cálculo del IVA, si se puede deducir el impuesto soportado, cálculo simple del impuesto, etc.!
Respuesta: El método de cálculo del impuesto general es aplicable a los contribuyentes generales que brindan servicios de construcción. La tasa impositiva aplicable es 11. El impuesto a pagar = el impuesto repercutido actual - el impuesto soportado actual.
Los contribuyentes generales que brindan servicios de construcción en forma de proyectos llave en mano o brindan servicios de construcción para el Proyecto A pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado, y la tasa impositiva aplicable es 3.
Si un contribuyente general presta servicios de construcción en condados (ciudades) y aplica el método de cálculo del impuesto general, el impuesto a pagar se calculará con base en el precio total obtenido y los gastos extraprecio como el volumen de ventas. En el lugar donde se realicen los servicios de construcción, el contribuyente deberá pagar por adelantado el impuesto a una tasa de precobro de 2 con base en el saldo del precio total obtenido y los gastos de sobreprecio después de deducir los honorarios de subcontratación pagados, y luego declarar el impuesto a la autoridad fiscal competente donde esté ubicada la institución.
Si un contribuyente general brinda servicios de construcción en condados (ciudades) y opta por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular el impuesto, el saldo del precio total obtenido y los gastos de precio adicional después de deducir las tarifas de subcontratación serán el monto de las ventas según El impuesto a pagar se calcula utilizando una tasa de gravamen de 3. Los contribuyentes deben pagar los impuestos por adelantado en el lugar donde se realizan los servicios de construcción de acuerdo con el método de cálculo del impuesto anterior y luego declarar los impuestos a la autoridad fiscal competente donde está ubicada la institución.
2. Después del 1 de mayo de 2016, ¿cómo pueden los contribuyentes generales deducir el impuesto soportado al adquirir bienes inmuebles?
Respuesta: De acuerdo con lo dispuesto en el Anexo 2 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [ 2016] No. 36), los contribuyentes piloto pueden deducir los bienes inmuebles que adquieran. N° 36) establece que para los contribuyentes piloto que apliquen el método de cálculo del impuesto general, si los inmuebles adquiridos después del 1 de mayo de 2016 y contabilizados como activos fijos en el sistema contable, o los inmuebles en construcción adquiridos después del 1 de mayo de 2016 , su entrada El importe del impuesto se deducirá del impuesto repercutido en dos años a partir de la fecha de adquisición, se deducirá el 60% en el primer año y el 40% en el segundo año.
La adquisición de bienes inmuebles incluye bienes inmuebles adquiridos en diversas formas como compra directa, aceptación de donaciones, aceptación de inversiones, autoconstrucción y pago de deudas, y no incluye proyectos inmobiliarios desarrollados por promotores inmobiliarios. las propias empresas.
La regla de deducción de dos años anterior no se aplica al impuesto soportado sobre bienes inmuebles arrendados con financiación y edificios y estructuras temporales construidos en el sitio de construcción.
3. Después de la reforma del impuesto al IVA, ¿cambiará significativamente la carga fiscal sobre las personas que venden casas de segunda mano en Beijing? ¿Cómo pagar el IVA?
Respuesta: La carga fiscal se mantiene básicamente sin cambios. De acuerdo con lo dispuesto en el Anexo 3 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el Lanzamiento Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2016] No. 36), las personas que vender casas de segunda mano deberá pagar el impuesto sobre el valor añadido de acuerdo con la normativa. No. 36) estipula que si un individuo vende una casa que ha sido comprada por menos de 2 años, deberá pagar el impuesto al valor agregado completo a una tasa de recaudación de 5 si un individuo vende una casa no ordinaria que ha sido comprada; ha sido comprada por más de 2 años (incluidos 2 años), el impuesto al valor agregado se pagará en función de los ingresos por ventas. El saldo después de deducir el precio de compra de la casa es el monto de las ventas si una persona vende una casa ordinaria comprada. durante más de 2 años (incluidos 2 años), el impuesto al valor agregado está exento; el saldo después de deducir el precio de compra de la casa de los ingresos por ventas es El volumen de ventas está sujeto al IVA a una tasa de 5. La política anterior sólo se aplica a Beijing, Shanghai, Guangzhou y Shenzhen.
4. Después de la reforma del impuesto al IVA, ¿seguirá habiendo regulaciones tributarias diferenciales para los contribuyentes que brindan servicios de agencia?
Respuesta: Sí. De acuerdo con lo dispuesto en el Anexo 2 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria del Estado sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Finanzas e Impuestos [2016] N° 36), Los servicios de agencia de corretaje se basarán en el precio total y los honorarios adicionales obtenidos, menos el pago al contribuyente. El saldo después de los fondos gubernamentales o los honorarios administrativos cobrados y pagados por la parte encargada será el volumen de ventas. No se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por fondos gubernamentales o tarifas administrativas cobradas a la parte encargada.
5. Cuando un contribuyente tiene derecho a la deducción del impuesto soportado por bienes inmuebles adquiridos después del 1 de mayo de 2016, ¿qué significa "el segundo año"? ¿Se refiere al año natural?
Respuesta: No es un año natural.
Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de medidas provisionales para la deducción a plazos del impuesto soportado sobre bienes inmuebles" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 15 de 2016), el 60% del impuesto soportado se deducirá del impuesto repercutido en el período actual en el que se obtiene el certificado de deducción fiscal; 40 es el impuesto soportado a deducir, que se deducirá del impuesto repercutido en el mes 13 a partir del mes en que se obtiene el certificado de deducción fiscal. Entre ellos, 40 es el impuesto soportado deducido en el mes 13 a partir del mes en que se obtiene el certificado de deducción fiscal.
6. Después de la reforma integral del impuesto al IVA, si las agencias de viajes brindan servicios de viaje, ¿se pueden deducir los boletos aéreos pagados por ellos al calcular las ventas?
Respuesta: Sí. De acuerdo con lo dispuesto en el Anexo 2 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el Lanzamiento Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2016] No. 36), para el turismo servicios prestados por los contribuyentes en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA, el precio del billete de avión se podrá deducir al calcular las ventas. N° 36) estipula que cuando los contribuyentes piloto prestan servicios turísticos, pueden optar por cobrar todos los gastos de precio y sobreprecio del comprador de servicios turísticos y pagarlos a otras unidades o individuos por concepto de alojamiento, alimentación, transporte, tasas de visa, El saldo después de deducir las tarifas de boletos, tarifas de alojamiento, tarifas de catering, tarifas de transporte, tarifas de visa, tarifas de boletos y tarifas de viaje pagadas a otras compañías del grupo turístico son ventas.
Si los contribuyentes piloto eligen el método anterior para calcular las ventas, no se les permite emitir facturas especiales de impuesto al valor agregado por las tarifas anteriores recaudadas y pagadas a los compradores de servicios de viajes, pero pueden emitir facturas ordinarias.
7. Una vez que la empresa de arrendamiento de bienes raíces recibe el pago por adelantado, ¿cómo determina el volumen de ventas?
Respuesta: El impuesto al valor agregado se calcula y paga en base al precio total y los gastos extra del mes en que se recibe el pago anticipado.
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 37 del Anexo 1 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre el Lanzamiento Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" (Finanzas e Impuestos [2016] No. 36), el volumen de ventas se refiere al pago de impuestos Todos los precios y gastos sobre precios obtenidos por una persona de actividades imponibles, a menos que el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos especifiquen lo contrario.
Las tarifas sobreprecio se refieren a tarifas de diversa naturaleza cobradas fuera del precio, pero no incluyen los siguientes conceptos:
(1) De conformidad con lo dispuesto en el artículo 10 de estas Medidas, las tasas serán pagadas por el contribuyente en nombre del contribuyente Recaudar y remitir fondos gubernamentales o tasas administrativas.
(2) Pagos cobrados mediante facturas emitidas a nombre del encomendante.
El artículo 45 establece que si un contribuyente presta servicios de construcción o arrendamiento en forma de anticipo, el momento en que se produce su obligación tributaria es el día en que recibe el anticipo.
8. Las empresas de catering compran ingredientes alimentarios y obtienen facturas de impuesto al valor agregado y facturas de compra de productos agrícolas al mismo tiempo, una vez que el impuesto comercial se reemplaza por el IVA, ¿pueden utilizar la factura de compra o venta de productos agrícolas? factura para deducir el impuesto a una tasa impositiva de 13? ¿O debe incluirse en el ámbito de la deducción del impuesto sobre los insumos de los productos agrícolas?
Respuesta: Según el "Anuncio de la Oficina Municipal de Impuestos Estatales de Beijing y la Oficina Municipal de Finanzas de Beijing sobre la implementación de prueba de la deducción del IVA soportado sobre productos agrícolas" (Oficina Municipal de Impuestos Estatales de Beijing y Oficina Municipal de Impuestos Estatales de Beijing Anuncio de la Oficina de Finanzas No. 17, 2015) estipula que los contribuyentes generales del IVA en nuestra ciudad que utilizan facturas de compra o facturas de venta de productos agrícolas para deducir el impuesto soportado se incluirán en el alcance de prueba de la verificación y deducción del impuesto soportado del IVA sobre productos agrícolas. Dentro del alcance del piloto, todo el IVA soportado deducido de la compra de productos agrícolas se deducirá de acuerdo con las "Medidas de Implementación del Programa Piloto de Evaluación y Deducción del Impuesto soportado del IVA de los Productos Agrícolas" adjuntas al Anuncio No. 38 (en adelante denominadas las "Medidas").
9. Una empresa tiene tanto ingresos por arrendamiento, ingresos por ventas de bienes como ingresos por otros servicios. ¿Cómo debe calcular y pagar el IVA?
Respuesta: Si la empresa es un contribuyente general, según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria del Estado sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" ( Caishui [2016] No. 36) Anexo 1, Artículo 30 Nueve reglamentos. N° 36) estipula que si un contribuyente se dedica a la venta de bienes, servicios laborales, activos intangibles o bienes inmuebles, y le son aplicables diferentes tipos impositivos o tasas de gravamen, el volumen de ventas de los bienes, servicios laborales, activos intangibles o bienes inmuebles el patrimonio al que se aplican diferentes tipos impositivos o tasas de gravamen se calculará por separado; si no existe una contabilidad separada, se aplicará el tipo impositivo más alto;
Si la empresa es un pequeño contribuyente, sus actividades gravadas estarán sujetas al método de cálculo del impuesto simplificado.
El impuesto pagadero según el método de cálculo del impuesto simplificado se refiere al impuesto al valor agregado calculado en función del volumen de ventas y la tasa de recaudación del impuesto al valor agregado. El tipo de IVA aplicable a los pequeños contribuyentes es 3.
10. Después del impuesto integral de negocios a la sustitución del impuesto al valor agregado, ¿qué son los certificados de deducción del IVA?
Respuesta: De acuerdo con lo dispuesto en el Anexo 1 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria del Estado sobre el Lanzamiento Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" (Finanzas y Tributación [2016] No. 36), el certificado de deducción del IVA se refiere al impuesto al valor agregado Facturas de impuestos especiales, documentos de pago del impuesto al valor agregado de importación de aduanas especiales, facturas de compra de productos agrícolas, facturas de venta de productos agrícolas y comprobantes de pago de impuestos.
11. Si una empresa de desarrollo inmobiliario desarrolla diferentes propiedades bajo la misma "Licencia de Construcción de Proyecto de Edificación" con fecha de inicio antes del 30 de abril, si el proyecto de desarrollo incluye tanto residencias ordinarias como villas, ¿se pueden separar? ¿Elegir por separado entre el método de cálculo de impuestos simplificado y el método de cálculo de impuestos general?
Respuesta: No. Sólo se puede aplicar un método de cálculo de impuestos a un mismo proyecto inmobiliario. Sólo se puede aplicar un método de cálculo de impuestos a un mismo proyecto inmobiliario.
12. El gasto original del impuesto al valor agregado para la renovación de una casa alquilada para negocios no se puede deducir después del impuesto comercial al impuesto al valor agregado, ¿se puede deducir esta parte del impuesto soportado con un? ¿Factura especial de IVA?
Respuesta: Si los insumos provenientes de los gastos de decoración, reconstrucción y ampliación incurridos por el arrendamiento del inmueble para uso comercial no se encuentran en las circunstancias no deducibles del artículo 27 del Anexo 1 del Documento No. 36 de Hacienda e Impuestos [2016], se considerará como bienes raíces. El impuesto soportado se puede deducir en cuotas y se puede deducir de una sola vez.
13. ¿En qué circunstancias el sector de la construcción puede optar por la recogida simplificada?
Respuesta: (1) Los contribuyentes generales que prestan servicios de construcción en forma de subcontratación de mano de obra pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado. La prestación de servicios de construcción en forma de contratación de trabajos y materiales se refiere a servicios de construcción en los que la parte constructora no compra los materiales necesarios para el proyecto de construcción o solo compra materiales auxiliares, y cobra honorarios laborales, honorarios de gestión u otros honorarios.
(2) Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado para los servicios de construcción prestados por el Proyecto A. Un proyecto de suministro se refiere a un proyecto de construcción en el que el contratista del proyecto compra todo o parte de los equipos, materiales y energía.
(3) Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular los impuestos sobre los servicios de construcción prestados para proyectos de construcción antiguos. Proyectos de construcción antiguos se refieren a: (1) Proyectos de construcción con fecha de inicio de contrato especificada en el "Permiso de Construcción del Proyecto de Construcción" antes del 30 de abril de 2016 (2) Proyectos de construcción que no hayan obtenido un "Permiso de Construcción del Proyecto de Construcción" y la construcción; contrato de proyecto La fecha de inicio especificada del contrato de construcción es antes del 30 de abril de 2016.
14. La tasa impositiva aplicable para calcular el impuesto repercutido para los contribuyentes que se dedican a la industria de servicios modernos es 6. ¿Se puede deducir la factura del impuesto soportado que obtienen por 17 de acuerdo con la normativa?
Respuesta: Sí.
15. ¿Se pueden deducir del impuesto soportado las facturas especiales del IVA obtenidas por gastos de alojamiento en viajes de negocios de los empleados según la normativa?
Respuesta: Sí.
16. ¿Pueden las empresas constructoras elegir diferentes métodos de cálculo de impuestos para diferentes proyectos?
Respuesta: Sí. Las empresas constructoras pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos general o el método de cálculo de impuestos simplificado para diferentes proyectos.
17. Si una empresa tiene partidas impositivas calculadas utilizando el método de cálculo de impuestos simplificado y partidas impositivas calculadas utilizando el método de cálculo de impuestos general, ¿se puede deducir el impuesto soportado por la compra de bienes inmuebles para uso de oficina después de ¿El impuesto empresarial a la reforma del impuesto al valor agregado?
Respuesta: Sí. De acuerdo con lo dispuesto en el Anexo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2016] No. 36), el insumo Del impuesto repercutido no se deducirán los impuestos sobre los siguientes conceptos: (1) ) Compra de bienes, transformación, reparación y servicios de reparación, servicios, activos intangibles, bienes inmuebles. Los activos fijos, activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos antes mencionados.
18. ¿Pueden los contribuyentes generales optar por el cobro simple para el alquiler de viviendas?
Respuesta: Los contribuyentes generales que alquilan bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016 pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado y calcular el impuesto a pagar según una tasa impositiva de 5.
Si un contribuyente general arrienda un inmueble adquirido con posterioridad al 1 de mayo de 2016, se aplicará el método de cálculo del impuesto general.
19. Después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, si la empresa obtiene facturas soportadas por suministros de protección laboral, ¿se puede deducir el impuesto soportado de acuerdo con las regulaciones?
Respuesta: Cuando una empresa obtiene facturas soportadas por suministros de protección laboral, puede deducir el impuesto soportado de acuerdo con las regulaciones.
20. ¿Se puede deducir el impuesto soportado de las facturas especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido por gastos de alojamiento y restauración obtenidas por la empresa durante la organización de reuniones y formaciones en hoteles?
Respuesta: Los contribuyentes generales que obtengan facturas especiales por gastos de alojamiento podrán deducirlos según normativa. Cuando una empresa compra servicios de catering, el impuesto soportado no puede deducirse del impuesto repercutido.
21. Según Caishui [2016] No. 36, "Los contribuyentes generales que venden bienes inmuebles construidos antes del 30 de abril de 2016, pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular los impuestos". Aquí debería definirse "Construido antes del 30 de abril". ¿Cuál es la definición de "autoconstrucción antes del 30 de abril"?
Respuesta: Autoconstrucción antes del 30 de abril se refiere a:
(1) Construcción con fecha de inicio de contrato indicada en la “Licencia de Construcción del Proyecto de Construcción” antes del 30 de abril de 2016 Proyecto;
(2) Un proyecto de construcción que no ha solicitado una "Licencia de Construcción de Proyecto de Construcción" y la fecha de inicio del contrato especificada en el contrato de construcción del proyecto de construcción es anterior al 30 de abril de 2016;
(3) Proyectos de construcción con fecha de inicio especificada en el contrato de construcción antes del 30 de abril de 2016.
22. Si un contribuyente general vende un proyecto inmobiliario de autodesarrollo y el insumo no puede dividirse, ¿se puede deducir?
Respuesta: Según el "Anuncio de la Administración Tributaria del Estado No. 18 de 2016": "Artículo 13 Si un contribuyente general vende un proyecto inmobiliario de desarrollo propio, el impuesto se calculará de acuerdo con el impuesto general método de cálculo y método de cálculo de impuestos simplificado Para proyectos inmobiliarios que se calculan con impuestos y están exentos del impuesto al valor agregado, si el impuesto soportado que no se puede deducir no se puede dividir, la "escala de construcción" del proyecto de construcción indicada en el. La "Licencia de construcción del proyecto de construcción" se utilizará como base para la división.
El monto del impuesto soportado que no se puede deducir = el monto del impuesto soportado que no se puede deducir en el período actual × (la escala de construcción). del proyecto inmobiliario simple exento de impuestos ÷ la escala total de construcción del proyecto inmobiliario).
23. Para las ventas de productos financieros transferidos, "el saldo después de restar el precio de compra del precio de venta es el monto de la venta". ¿El precio de venta y el precio de compra aquí incluyen o no incluyen impuestos?
Respuesta: El precio de venta se refiere al precio total y las tarifas de precio adicional cobradas al vender, y el precio de compra se refiere al precio con impuestos incluidos pagado al comprar.
24. Cuando una empresa contribuyente general compra maquinaria y equipo para ventas antes de la reforma del impuesto empresarial al IVA, se ha deducido el impuesto soportado correspondiente de acuerdo con lo establecido en 5.1. activos fijos, se ha convertido en negocio de arrendamiento y se ha deducido el impuesto soportado correspondiente. ¿Es necesario transferir al exterior el insumo deducido de maquinaria y equipo?
Respuesta: No se requiere transferencia.
25. ¿Cómo pagar el impuesto al valor agregado por negocios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles que no se han implementado antes de la reforma del impuesto empresarial al IVA?
Respuesta: De acuerdo con lo dispuesto en el Anexo 2 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [ 2016] No. 36):
Los Contribuyentes Piloto que presten servicios de financiación de venta-arrendamiento de bienes muebles corporales antes del vencimiento del contrato de financiación de venta-arrendamiento de bienes muebles corporales firmado antes del 30 de abril de 2016, podrán continuar pagando IVA basado en el impuesto al valor agregado pagadero por servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles corporales.
Contribuyentes piloto que continúan pagando el impuesto al valor agregado basado en servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles y están aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio para participar en arrendamiento financiero. Las empresas pueden elegir uno de los siguientes métodos: Con base en el contrato de venta y arrendamiento financiero de bienes muebles corporales firmado antes del 30 de abril de 2016, calcule el volumen de ventas del servicio de venta y arrendamiento financiero de bienes muebles corporales antes del vencimiento del contrato:
① Cálculo de las ventas, el principal del precio cobrado al arrendatario, los intereses pagados por los préstamos externos (incluidos los intereses sobre los préstamos en moneda extranjera y los préstamos en RMB) y los intereses sobre los bonos emitidos se deducirán del total. precio cobrado al arrendatario y gastos fuera de precio.
Si un contribuyente presta servicios de financiación de venta y arrendamiento posterior de bienes muebles corporales, el importe principal del precio que puede deducirse al calcular el volumen de ventas actual es el importe principal del precio que debe cobrar en el período actual según lo acordado en el contrato escrito. Si no hay contrato escrito o no hay acuerdo en el contrato escrito, el cálculo se basará en el principal efectivamente recibido en el período actual.
Cuando los contribuyentes piloto proporcionan servicios financieros de venta y arrendamiento posterior de bienes muebles tangibles y cobran el precio principal de los bienes muebles tangibles del arrendatario, no pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado, pero pueden emitir facturas ordinarias. .
② El saldo del precio total y las tarifas de precio adicional cobradas al arrendatario, después de deducir los intereses deudores pagados (incluidos los intereses deudores en moneda extranjera y los intereses deudores en RMB) y los intereses de emisión de bonos, es el volumen de ventas. .
A excepción de esto, se seguirán implementando otros negocios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles de acuerdo con la actual política No. 36 de Finanzas e Impuestos [2016].
26. El proyecto inmobiliario en construcción se inició el 1 de marzo de 2016 y finalizó el 31 de julio de 2016. ¿Se puede deducir esta parte del inmueble? Si es deducible, ¿cómo se debe deducir?
Respuesta: Para los inmuebles adquiridos después del 1 de mayo de 2016 y contabilizados como activos fijos en el sistema contable, o para los inmuebles en construcción adquiridos después del 1 de mayo de 2016, el impuesto soportado se calculará a partir del El impuesto repercutido se deducirá del impuesto repercutido en dos años a partir de la fecha de adquisición. El índice de deducción es del 60% en el primer año y del 40% en el segundo año.
27. ¿Se pueden gravar de forma diferente los servicios de despacho de mano de obra?
Respuesta: De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria del Estado sobre una mayor aclaración de la política de súper deducción para los servicios de despacho de mano de obra y los peajes de las autopistas en la implementación integral del programa piloto de reemplazo Impuesto Empresarial con IVA” (Finanzas y Tributación [2016] 47 N°) Normativas:
1. Política de súper deducción por servicios de despacho de mano de obra y peajes de autopistas. N° 47):
Los contribuyentes generales que presten servicios de despacho de mano de obra pueden implementar una tributación diferencial de conformidad con lo dispuesto en el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre el Lanzamiento Integral del Programa Piloto de Sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido". "Aviso" (Caishui [2016] No. 36) estipula que el precio total obtenido y los gastos de precio adicional se considerarán el volumen de ventas, y el impuesto al valor agregado se calculará y pagará de acuerdo con el método de cálculo del impuesto general; También puede optar por pagar el impuesto de diferencia, utilizando el precio total obtenido y los gastos de precio adicional Gastos, el saldo después de deducir los salarios y tarifas de bienestar pagados por la agencia laboral a los empleados de despacho de mano de obra es el volumen de ventas y el valor agregado el impuesto se calcula y paga de acuerdo con el método de cálculo de impuestos simplificado.
Los pequeños contribuyentes que prestan servicios de despacho de mano de obra pueden seguir las disposiciones pertinentes del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido". Impuesto" (Caishui [2016] No. 36), calcular y pagar el IVA. N° 36) estipula que, de acuerdo con el método de cálculo del impuesto simplificado, el volumen de ventas del precio total y los gastos adicionales obtenidos es la base para el cálculo del impuesto, y el impuesto al valor agregado se calcula y paga de acuerdo con la tasa de recaudación de 3; también puede optar por pagar el impuesto al valor agregado en función del precio total y los gastos adicionales obtenidos. La diferencia es la base para el cálculo del impuesto, y el impuesto al valor agregado se calcula y paga de acuerdo con la tasa de recaudación. 3. O puede optar por pagar impuestos diferenciales y utilizar el precio total y los gastos adicionales obtenidos como ventas, deducir los salarios, beneficios, seguro social y fondo de previsión de vivienda pagados por la agencia a los trabajadores despedidos, y se calculará el saldo. según el método de cálculo del impuesto simplificado de conformidad con 5. La tasa de gravamen se calcula en función del impuesto al valor agregado pagado.
Los contribuyentes que eligen el impuesto diferencial no pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado, pero pueden emitir facturas especiales por el impuesto al valor agregado recaudado del empleador para pagar los salarios y beneficios de los empleados despedidos y manejar Cajas de previsión social y de vivienda para los empleados despedidos. Factura ordinaria de honorarios.
El negocio de despacho de mano de obra se refiere al negocio en el que las empresas de despacho de mano de obra envían empleados al empleador para satisfacer las diversas necesidades laborales flexibles del empleador, aceptar la gestión del empleador y trabajar para el empleador. .
28. ¿Cómo solicitan las empresas turísticas los bonos de deducción cuando organizan viajes al extranjero?
Respuesta: Los comprobantes de deducción del impuesto al valor agregado se refieren a facturas especiales de impuesto al valor agregado, comprobantes de pago de impuesto al valor agregado de importación aduanera, facturas de compra de productos agrícolas, facturas de venta de productos agrícolas y comprobantes de pago de impuestos. Si no puede obtener los certificados mencionados anteriormente cuando hospeda a grupos de turistas extranjeros, puede obtener certificados legales y válidos y optar por calcular el monto de las ventas en función de la diferencia.
29. Si un contribuyente acepta servicios prestados por una institución en el extranjero sin firmar un contrato escrito, pero después de retener y pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones, ¿puede utilizarse el comprobante fiscal para deducir el impuesto soportado? ¿impuesto?
Respuesta: Si los contribuyentes utilizan comprobantes de pago de impuestos para deducir el impuesto soportado, deben tener contratos escritos, comprobantes de pago y extractos o facturas de unidades extranjeras. Si la información es incompleta, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
30. Si un contribuyente general construye una casa antes del 1 de mayo, la termina después del 1 de mayo y la alquila una vez terminada, ¿se puede aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado?
Respuesta: Si un contribuyente general arrienda un inmueble adquirido antes del 30 de abril de 2016, se puede utilizar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular el impuesto.
31. La fecha de inicio y la fecha de finalización estipuladas en el contrato de construcción son ambas antes del 30 de abril. No hay fecha de pago especificada en el contrato, pero el proyecto no se ha completado y aún está en progreso. recibido después del 1 de mayo ¿El pago está sujeto al IVA o al impuesto empresarial? ¿Si pago IVA puedo optar por el cobro simplificado?
Respuesta: Se debe pagar el impuesto al valor agregado.
Respuesta: Se debe pagar el impuesto al valor agregado. Es un proyecto de construcción antiguo y puedes optar por cobrarlo de manera sencilla.
32. Después de obtener recibos anticipados por la venta de bienes inmuebles de desarrollo propio, ¿las empresas inmobiliarias deben declarar y pagar el impuesto al valor agregado? ¿Cómo se calcula el impuesto a pagar?
Respuesta: De acuerdo a lo establecido en el “Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre la Emisión de Medidas Provisionales para la Recaudación y Administración del Impuesto al Valor Agregado sobre las Ventas de Proyectos Inmobiliarios de Autodesarrollo por Empresas de Desarrollo Inmobiliario" (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado N° 18, 2016). Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 18 de 2016) estipula que los contribuyentes generales que venden proyectos inmobiliarios de desarrollo propio en forma de recibos anticipados deberán realizar pagos anticipados a las autoridades fiscales estatales competentes a una tasa impositiva de 3 durante el período de declaración de impuestos. mes siguiente a la obtención del comprobante de recibo anticipado de impuestos.
El impuesto pagado por adelantado debe calcularse de acuerdo con la siguiente fórmula: Impuesto pagado por adelantado = Pago por adelantado ÷ (1 tasa impositiva o tasa de gravamen aplicable) × 3 Si se aplica el método de cálculo del impuesto general, el impuesto se calculará y pagado de acuerdo con la tasa impositiva aplicable de 11 Si se aplica el método de cálculo de impuestos simplificado, el impuesto se calculará y pagará de acuerdo con la tasa de recaudación de 5.
33. Cuando un contribuyente piloto brinda servicios de construcción y elige el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular el impuesto, ¿se puede deducir la diferencia en los pagos de subcontratación para diferentes proyectos?
Respuesta: No. Lo que se puede deducir es el pago de subcontratación realizado externamente para el proyecto.
34. Después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, el bono de artículo de diferencia obtenido por la industria del turismo es una factura de impuesto empresarial ¿Se puede utilizar como un comprobante de impuesto de diferencia después del impuesto empresarial al IVA? ¿Reforma del IVA?
Respuesta: 1. De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2016] No. 36) Anexo 2, Artículo 1 "(3) Ventas... 11. Los contribuyentes piloto que deduzcan el precio de todos los precios y gastos extra de precios de conformidad con los párrafos 4 a 10 anteriores deberán obtener certificados válidos que cumplan con las leyes, normas administrativas y las disposiciones de la Administración Estatal de Tributos, en caso contrario no se les permitirá realizar la Deducción.
Los comprobantes anteriores se refieren a:
(1). ) Para pagos realizados a entidades o personas naturales del país, la factura es el comprobante legal y válido..."
2. Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre Promoción Integral del Programa Piloto de Reemplazo del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado en materia de gestión de recaudación de impuestos" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 23, 2016), a partir del 1 de mayo de 2016, las autoridades tributarias locales ya no emitirán facturas a los contribuyentes piloto. Los contribuyentes piloto que hayan recibido facturas impresas por las autoridades tributarias locales y facturas con el nombre de la unidad pueden continuar usándolas hasta el 30 de junio de 2016. En circunstancias especiales, según lo determine la oficina tributaria provincial, el período de uso puede ser apropiado. prorrogado, pero a más tardar en 2016. 31 de agosto del año.
35. ¿Existe una política sencilla de cobro de las tarifas de estacionamiento en el estacionamiento?
Respuesta: Los servicios de estacionamiento de vehículos están sujetos al impuesto al valor agregado de acuerdo con los servicios de arrendamiento operativo inmobiliario. Al mismo tiempo, los contribuyentes generales que alquilen bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016 pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado y calcular el impuesto a pagar a una tasa impositiva de 5.
36. Si el precio del terreno pagado por una empresa inmobiliaria no ha obtenido una nota de precio del terreno emitida por el departamento gubernamental, ¿se puede deducir de las ventas actuales?
Respuesta: No.
De acuerdo con lo dispuesto en el Anexo 2 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria del Estado sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Finanzas e Impuestos [2016] N° 36), los fondos gubernamentales deducidos, las tasas administrativas o el precio de la tierra pagado al gobierno deberán ser emitidos (impresos) supervisados por el departamento financiero en o por encima del nivel provincial (incluido el nivel provincial) y deben obtenerse como certificados legales y válidos.
37. Cuando una empresa alquila un inmueble, paga un año de alquiler por adelantado, obtiene una factura especial con IVA y, tras la certificación, ¿se deduce el impuesto soportado de una sola vez o mensualmente?
Respuesta: Una vez aprobada la certificación, el importe del IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida del vendedor se puede deducir de una sola vez.
38. ¿Las facturas de subcontratación del proyecto obtenidas por el contratista general antes del impuesto empresarial al IVA pueden utilizarse como prueba para la deducción de la diferencia después del impuesto empresarial al IVA?
Respuesta: Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de medidas provisionales para la recaudación y administración del impuesto al valor agregado sobre los servicios de construcción prestados por los contribuyentes en todos los condados (ciudades y distritos) " (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 17, 2016) Se estipula que las facturas de impuestos comerciales de la industria de la construcción obtenidas por los contribuyentes piloto de los subcontratistas antes del 30 de abril de 2016 pueden usarse como comprobantes de deducción de impuestos por pago anticipado.
Al mismo tiempo, de acuerdo con lo dispuesto en el Anexo 2 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria del Estado sobre el Lanzamiento Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" (Finanzas e Impuestos [2016] No. 36), contribuyentes piloto en abril de 2016 La factura del impuesto comercial de la industria de la construcción obtenida del subcontratista hace 30 días se puede utilizar como comprobante de deducción del impuesto pagado por adelantado. No. 36) estipula que si un contribuyente piloto tiene un comportamiento imponible e implementa una recaudación diferencial del impuesto comercial de acuerdo con las políticas tributarias comerciales nacionales pertinentes, y el precio total y los gastos extraprecio obtenidos son insuficientes para compensar el monto del impuesto permitido artículos de deducción, el contribuyente puede estar exento del impuesto después de obtener el precio total y los gastos de precio adicional La parte de los gastos de precio adicional que no se han deducido antes del programa piloto a partir de la fecha de inclusión en el programa piloto de reemplazo de negocios. El impuesto con IVA no se deducirá al calcular las ventas sujetas al IVA de los contribuyentes piloto, y el contribuyente deberá solicitar el reembolso a la autoridad tributaria local competente original.
Por lo tanto, las facturas de impuestos comerciales de la industria de la construcción obtenidas por los contribuyentes piloto de las unidades subcontratadas antes del 30 de abril de 2016, podrán utilizarse como comprobantes de deducción de impuestos pagados por adelantado antes del 30 de junio de 2016. No se puede utilizar como comprobante de deducción fiscal para declarar y pagar impuestos.
39. Después de que el impuesto empresarial sea reemplazado por el impuesto al valor agregado, ¿cómo pagarán el impuesto al valor agregado los peajes recaudados por las empresas de carreteras de peaje? ¿Se puede deducir la factura de peaje emitida por la otra parte?
Respuesta: Los servicios de acceso a carreteras (incluidos peajes, peajes de puentes, peajes de puertas, etc.) están sujetos al impuesto al valor agregado como servicios de arrendamiento operativo de bienes raíces.
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el IVA y aclarar aún más las políticas sobre servicios de despacho de mano de obra, deducciones de peajes en autopistas, etc. "(Caishui [2016] No. 47), Del 1 de mayo al 1 de julio, se aplicará el impuesto al valor agregado a los servicios de arrendamiento operativo de bienes raíces para servicios como servicios de despacho de mano de obra y deducciones de peaje de autopistas. N° 47) establece que del 1 de mayo al 31 de julio de 2016, los peajes pagados por los contribuyentes generales en carreteras, puentes y torniquetes se calcularán temporalmente con base en las facturas de peaje obtenidas (excluyendo las facturas fiscales, el mismo monto a continuación). de los peajes indicados en la autopista se deducirán de acuerdo con el monto real. La fórmula para calcular el impuesto soportado deducible es la siguiente):
El impuesto soportado deducible para los peajes de la autopista = el monto indicado en el peaje de la autopista. factura ÷ (1 3 ) 1 5) × 5
Los peajes en autopistas de primera, autopistas de segunda, puentes y puertas se pueden deducir del impuesto soportado El importe del impuesto soportado. deducido = el monto indicado en la factura de peaje para autopistas de primera clase, autopistas de segunda clase, puentes y puertas ÷ (1 5) Los peajes por cruzar carreteras, puentes y puertas se establecen y cobran por reglamentación.
40. ¿Se pueden deducir del insumo los servicios de limpieza adquiridos en fábricas, talleres, hoteles, etc.?
Respuesta: Se puede deducir según normativa.
41. Si un contribuyente ha adquirido un inmueble susceptible de deducción durante más de dos años y ya ha deducido el 60%, pero luego lo vende, ¿cómo debe gestionar el impuesto soportado?
Respuesta: Cuando un contribuyente vende el inmueble que adquiere o el inmueble en construcción, el impuesto soportado deducible que aún no ha sido deducido podrá deducirse del impuesto repercutido en el mismo período en que se vende el inmueble. se vende.
42. Cuando la industria de la construcción declara un impuesto simple por proyecto, ¿existen restricciones que no se pueden cambiar en un plazo de 36 meses?
Respuesta: Las empresas constructoras pueden elegir diferentes métodos de cálculo de impuestos según los diferentes proyectos.
43. Los bancos, los seguros y otras empresas implementan el pago centralizado del impuesto al valor agregado en sus oficinas centrales y sucursales. ¿Cómo calcular el impuesto a pagar?
Respuesta: "Anuncio de la Oficina de Finanzas Municipal de Beijing de la Oficina de Impuestos Estatal Municipal de Beijing sobre la implementación del pago consolidado del impuesto al valor agregado por parte de las oficinas centrales y sucursales de 16 empresas, incluida la sucursal de Beijing del Banco Industrial Co., Ltd." (Anuncio de la Oficina Municipal de Impuestos del Estado de Beijing, Oficina de Finanzas Municipal de Beijing No. 18 de 2016) estipula: "1. De acuerdo con 16 empresas, incluida la sucursal de Beijing de Industrial Bank Co., Ltd. (consulte el archivo adjunto para obtener más detalles) implementar el método de cálculo del impuesto al valor agregado pagadero por la casa matriz y sus sucursales Calcular el IVA pagadero por la casa matriz y las sucursales respectivamente de acuerdo con la siguiente fórmula, y pagarlo a las autoridades tributarias estatales competentes donde se encuentra la oficina matriz. y sucursales.
El impuesto actual a pagar por la oficina central y las sucursales = oficina central, el impuesto total a pagar por las sucursales para el período actual × (las ventas actuales de la oficina central y las sucursales). ÷ las ventas totales de la oficina central y sucursales para el período actual) "
44. Tarifas de impresión pagadas a la imprenta y ¿Se pueden deducir como entrada las tarifas de copia?
Respuesta: Los derechos de impresión y fotocopias pagados a la imprenta pertenecen a otros servicios diarios. Las tarifas de impresión y fotocopias pagadas por los contribuyentes generales del IVA a las imprentas no entran en las circunstancias no deducibles especificadas en el artículo 27 del Anexo 1 de Caishui [2016] N° 36, y pueden deducirse de los insumos.