Incentivos fiscales para empresas de alta tecnología

Lista de políticas fiscales preferenciales para empresas de alta tecnología

Las preferencias fiscales son políticas gubernamentales para ciertos objetos fiscales, contribuyentes o regiones específicos en función de los objetivos generales de política, economía y sociedad. desarrollo en un período determinado. Incentivos fiscales y medidas de cuidado otorgadas. En los últimos años, con el fin de promover el desarrollo de industrias de alta tecnología y promover el progreso científico y tecnológico, el estado ha formulado e implementado una serie de políticas fiscales preferenciales. En general, los incentivos fiscales de mi país para empresas de alta tecnología se pueden dividir aproximadamente en tres partes: en primer lugar, incentivos fiscales para empresas de alta tecnología establecidas en zonas de desarrollo industrial de alta tecnología, en segundo lugar, incentivos fiscales para empresas de alta tecnología con inversión extranjera; y las empresas de tecnología avanzada; el tercero son los incentivos fiscales para las empresas de software y de circuitos integrados. Para ayudar a las empresas de alta tecnología a hacer un mejor uso de las políticas fiscales preferenciales, a continuación se presentan las políticas pertinentes.

1. Políticas preferenciales para empresas de alta tecnología (empresas nacionales) en zonas de desarrollo industrial de alta tecnología.

(1) Empresas de nueva tecnología establecidas en la Zona Piloto de Desarrollo de Nuevas Tecnologías de Beijing.

La Zona Piloto de Desarrollo de Nuevas Tecnologías de Beijing se estableció en 1988. Para las empresas de nueva tecnología establecidas en la zona piloto, es decir, entidades económicas intensivas en tecnología e inteligencia dedicadas a la investigación, desarrollo, producción y operación de una o más nuevas tecnologías y sus productos, se aplicarán las siguientes exenciones y exenciones fiscales. implementado:

Las empresas de nueva tecnología en la zona piloto pagan una tasa impositiva reducida del 15%. Si el valor de producción de los productos de exportación de la empresa alcanza más del 40 por ciento del valor total de producción del año, con la aprobación de las autoridades tributarias, el impuesto sobre la renta se aplicará a un tipo reducido del 10 por ciento. Las empresas de nueva tecnología están exentas del impuesto sobre la renta durante tres años a partir de la fecha de establecimiento. Con la aprobación del departamento designado por el Gobierno Popular Municipal de Beijing, el impuesto sobre la renta se puede imponer a la mitad de la tasa anterior del cuarto al sexto año.

Las materias primas importadas y las piezas requeridas por las empresas de nueva tecnología en la zona piloto para producir productos de exportación están exentas de licencias de importación y las aceptarán en base a contratos y documentos de aprobación de los departamentos designados del Gobierno Popular Municipal de Beijing. . Con la aprobación de la aduana, se pueden establecer almacenes aduaneros y fábricas aduaneras en la zona experimental. La aduana supervisará el procesamiento de materias primas y piezas importadas de acuerdo con los materiales entrantes en función de la cantidad real de procesamiento y exportación, los derechos de importación y los derechos de importación. el impuesto al valor agregado de importación estará exento. Los productos de exportación están exentos de impuestos de exportación. Sin embargo, si los bienes aduaneros se convierten para ventas nacionales, deben ser aprobados por el departamento de aprobación original y aprobados por la aduana, y los impuestos deben pagarse de acuerdo con las regulaciones.

(2) Empresas de alta tecnología establecidas en la Zona Nacional de Desarrollo Industrial de Alta Tecnología

Tras la aprobación del establecimiento de la Zona Piloto de Desarrollo Industrial de Nuevas Tecnologías de Beijing, el Consejo de Estado seleccionó a un grupo de desarrolladores en 1991. El distrito sirve como zona nacional de desarrollo industrial de alta tecnología y recibe los incentivos fiscales correspondientes.

Estas zonas de desarrollo industrial de alta tecnología incluyen: la zona de desarrollo industrial de nueva tecnología de Wuhan East Lake, la zona de desarrollo de alta tecnología orientada a la exportación de Nanjing Pukou, la zona de desarrollo de tecnología Shenyang Nanhu, el parque industrial de nueva tecnología de Tianjin y Xi 'un distrito de desarrollo industrial de nueva tecnología, zona de desarrollo industrial de alta tecnología de Chengdu, zona de desarrollo industrial de alta tecnología de Weihai Torch, zona de desarrollo industrial de alta tecnología de Zhongshan Torch, Changchun Parque industrial de nueva tecnología Nanhu Nanling, zona de desarrollo de alta tecnología de Harbin, Changsha Zona Experimental de Desarrollo de Ciencia y Tecnología, Parque Científico y Tecnológico de Fuzhou, Zona de Desarrollo Industrial de Alta Tecnología de Guangzhou Tianhe, Parque Industrial de Alta Tecnología de Hefei, Zona de Desarrollo Industrial de Alta Tecnología de Chongqing, Zona de Desarrollo Industrial de Alta Tecnología de Hangzhou, Zona Industrial de Alta Tecnología de Guilin Zona de desarrollo, Zona de desarrollo de alta tecnología de Zhengzhou, Zona de desarrollo industrial de alta tecnología de Lanzhou Ningwozhuang, Zona de desarrollo industrial de alta tecnología de Shijiazhuang, Zona de desarrollo industrial de alta tecnología de Jinan, Zona de desarrollo de tecnología emergente de Shanghai Caohejing, Parque industrial de alta tecnología de Dalian, Shenzhen Parque industrial de alta tecnología, zona de desarrollo industrial de alta tecnología Xiamen Torch, parque científico y tecnológico internacional de Hainan, etc. Para las empresas en la Zona Nacional de Desarrollo Industrial de Alta Tecnología que son reconocidas como empresas de alta tecnología por los departamentos pertinentes, además de estar sujetas a un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 15%, las empresas de nueva creación están exentas del impuesto sobre la renta empresarial por 2 años a partir del año de producción.

El alcance de la alta tecnología es el siguiente:

1. Ciencia microelectrónica y tecnología de la información electrónica;

2. >

3. Ciencia optoelectrónica y tecnología optomecatrónica;

4. Ciencias de la vida y tecnología de bioingeniería;

5. Ciencia de los materiales y nuevas tecnologías de materiales;

6. Ciencia energética y nueva energía, tecnología de ahorro de energía de alta eficiencia;

7. Ciencia ecológica y tecnología de protección del medio ambiente;

8. p>

9. Ciencia de los materiales básicos y tecnología de las radiaciones;

10. Ciencia médica e ingeniería biomédica;

11. Otros procesos y tecnologías nuevos aplicados sobre la base de las industrias tradicionales. .

El alcance de la alta tecnología se complementará y revisará en función del desarrollo continuo de la alta tecnología en el país y en el extranjero, y será anunciado por el Ministerio de Ciencia y Tecnología. Como empresa de alta tecnología, debe cumplir las siguientes condiciones:

1. Participar en la investigación, desarrollo, producción y operación de una o más alta tecnología y sus productos dentro del alcance anterior. Se hacen excepciones para operaciones puramente comerciales.

2. Implementar una contabilidad independiente, operar de forma independiente y ser responsable de las ganancias y pérdidas.

3. El responsable de la empresa se refiere al personal científico y tecnológico que está familiarizado con la investigación, el desarrollo, la producción y la operación de los productos de la empresa y es personal de tiempo completo de la empresa.

4. El personal científico y tecnológico con título universitario o superior representa más del 30% del número total de empleados de la empresa, y el personal científico y tecnológico dedicado a la investigación y el desarrollo de alta tecnología. Los productos deben representar más del 10% del número total de empleados de la empresa. Para las empresas de alta tecnología con uso intensivo de mano de obra dedicadas a la producción o servicio de productos de alta tecnología, el personal técnico con título universitario o superior representa el 20% del número total de empleados.

5. Tener un capital de más de 500.000 yuanes y contar con locales e instalaciones comerciales acordes con su escala comercial.

6. Los gastos de investigación y desarrollo de alta tecnología y sus productos deberían representar más del 3% de los ingresos anuales totales de la empresa.

7. El ingreso total de las empresas de alta tecnología generalmente consiste en el ingreso técnico, el valor de producción de los productos de alta tecnología, el valor de producción de los productos de tecnología general y el comercio relacionado con la tecnología. La suma de los ingresos por tecnología y el valor de producción de los productos de alta tecnología de una empresa de alta tecnología debería representar más del 50% de los ingresos totales de la empresa durante el año. Los ingresos técnicos se refieren a los ingresos provenientes de consultoría técnica, transferencia de tecnología, servicios técnicos, capacitación técnica, diseño y contratación de ingeniería técnica, exportación de tecnología, digestión y absorción de tecnología importada y productos piloto realizados por empresas de alta tecnología.

8. Contar con regulaciones claras y sistemas estrictos de gestión técnica y financiera.

9. El período de funcionamiento del negocio supera los 10 años.

Para establecer una empresa de alta tecnología, se debe presentar una solicitud a la oficina de la zona de desarrollo. Después de la revisión y aprobación de los comités provinciales y municipales de ciencia y tecnología, se emitirá un certificado de empresa de alta tecnología. La Oficina de la Zona de Desarrollo evalúa periódicamente las empresas de alta tecnología en función de las condiciones anteriores, y las empresas de alta tecnología que no cumplen con las condiciones no pueden disfrutar de políticas fiscales preferenciales.

En la zona de desarrollo, las unidades de investigación científica propiedad de todo el pueblo que implementan la independencia económica reduciendo o eximiendo todos los gastos administrativos de acuerdo con las regulaciones nacionales pueden convertirse en empresas de alta tecnología con la aprobación del desarrollo. oficina de zona.

II. Políticas fiscales preferenciales para empresas de alta tecnología con inversión extranjera y empresas de tecnología avanzada

(1) Empresas de alta tecnología establecidas en zonas de desarrollo industrial de alta tecnología

Establecimiento Las empresas con inversión extranjera en la Zona Nacional de Desarrollo Industrial de Alta Tecnología y la Zona Piloto de Desarrollo Industrial de Alta Tecnología de Beijing que son reconocidas como empresas de alta tecnología están sujetas a una tasa impositiva reducida del 15% a partir del año fiscal. en las que son reconocidas como empresas de alta tecnología o empresas de alta tecnología. Pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades. Para las empresas con inversión extranjera reconocidas como empresas de alta tecnología (excluidas las empresas de nueva tecnología establecidas en la Zona Piloto de Desarrollo de la Industria de Nuevas Tecnologías de Beijing) con un período operativo de más de 10 años, el primer y segundo año estarán exentos de la obtención de ganancias. año para recaudar el impuesto sobre la renta, previa solicitud de la empresa y aprobación de la autoridad fiscal local, el impuesto sobre la renta se reducirá a la mitad del tercer al quinto año. Las empresas con inversión extranjera establecidas en la Zona Piloto de Desarrollo Industrial de Nuevas Tecnologías de Beijing y reconocidas como empresas de nuevas tecnologías, previa aprobación del departamento designado por el Gobierno Municipal de Beijing, están exentas del impuesto sobre la renta durante tres años a partir de la fecha de establecimiento, con la mitad Reducción del impuesto sobre la renta en los años cuarto a sexto.

Las empresas con inversión extranjera en la Zona Piloto de Desarrollo de Nuevas Tecnologías de Beijing que sean reconocidas como empresas de nuevas tecnologías pueden disfrutar de reducciones y exenciones fiscales durante los años restantes del período de exención fiscal aplicable después del año de generación de ganancias de la empresa o después de su año de apertura. Cualquiera que sea reconocida como una empresa de alta tecnología o una empresa de alta tecnología después de la expiración del período de exención fiscal aplicable de acuerdo con las regulaciones pertinentes ya no disfrutará regularmente de las exenciones preferenciales del impuesto sobre la renta corporativa antes mencionadas.

Cuando una empresa solicita una reducción o exención de impuestos, debe proporcionar un certificado emitido por el departamento correspondiente para identificar una empresa de alta tecnología y presentarlo a la autoridad fiscal local para su aprobación.

Además, las empresas con inversión extranjera establecidas en zonas económicas especiales y zonas de desarrollo económico y tecnológico que sean reconocidas como empresas de alta tecnología seguirán las políticas fiscales preferenciales de las zonas económicas especiales y de las zonas de desarrollo económico y tecnológico.

Para empresas productivas con inversión extranjera dedicadas a proyectos intensivos en tecnología y conocimiento establecidos en las antiguas áreas urbanas de las ciudades donde se ubican zonas costeras de desarrollo económico, zonas económicas especiales y zonas de desarrollo económico y tecnológico (en adelante denominadas empresas "dos intensivas"), el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a un tipo reducido del 15%. "Dos empresas intensivas" pueden determinarse con referencia a los estándares empresariales de alta tecnología formulados por la Comisión Nacional de Ciencia y Tecnología. Durante la implementación específica, la empresa debe presentar una solicitud. Después de ser revisado por la Comisión Provincial de Ciencia y Tecnología y emitido un certificado de auditoría, se presentará a la autoridad tributaria provincial para su revisión. Si la autoridad tributaria provincial aprueba la revisión, se informará a la Administración Estatal de Impuestos para su aprobación. .

(2) Empresas de tecnología avanzada establecidas por inversores extranjeros.

Si una empresa de tecnología avanzada establecida por un inversionista extranjero sigue siendo una empresa de tecnología avanzada después de que expire el período de exención o reducción de impuestos estipulado en la ley tributaria, la tasa impositiva estipulada en la ley tributaria puede extenderse por 3 años y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reduce en un 50%. Sin embargo, si la tasa real del impuesto sobre la renta pagada por la empresa después de la reducción a la mitad es inferior al 10%, el impuesto sobre la renta empresarial se pagará al 10%.

Al ser reconocida como una empresa de tecnología avanzada y una empresa de exportación de productos al mismo tiempo, la empresa puede optar por disfrutar de uno de los incentivos fiscales, pero no puede disfrutar de ambos al mismo tiempo.

De acuerdo con las regulaciones, al solicitar incentivos fiscales, cualquier empresa con inversión extranjera que cumpla con las condiciones anteriores debe presentar documentos de certificación emitidos por los departamentos pertinentes para su revisión y aprobación por parte de las autoridades fiscales locales.

(3) Empresas de tecnología avanzada establecidas y ampliadas directamente por inversores extranjeros en China.

Los inversores extranjeros que reinviertan directamente en el establecimiento y expansión de empresas de tecnología avanzada en China pueden reembolsar completamente el impuesto sobre la renta corporativo pagado por su reinversión de acuerdo con las regulaciones pertinentes del Consejo de Estado. El monto del reembolso de impuestos se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:

Monto del reembolso de impuestos = monto de la reinversión ÷ (1-la suma de la tasa del impuesto sobre la renta corporativa aplicable real original y la tasa del impuesto sobre la renta local) × la original tasa de impuesto sobre la renta corporativa aplicable real × la tasa de reembolso.

Los inversores extranjeros que reinviertan directamente en el establecimiento o expansión de empresas de tecnología avanzada deben, dentro del año siguiente a la inversión de los fondos de reinversión, acudir a las autoridades fiscales locales para reembolsar la parte de la reinversión pagada con los materiales de certificación emitidos. por el departamento de revisión y confirmación de todos los impuestos sobre la renta. Si por algún motivo los departamentos pertinentes no reconocen la empresa invertida como empresa de tecnología avanzada dentro del período de devolución del impuesto de reinversión prescrito, las autoridades tributarias manejarán la devolución del impuesto a una tasa impositiva del 40%. Si se determina que la empresa invertida es una empresa de tecnología avanzada dentro de los tres años siguientes a su inicio de producción y operación o si los fondos reinvertidos se ponen en uso, la diferencia se puede reembolsar a una tasa de reembolso de impuestos del 100%.

Según la normativa, cuando los inversores extranjeros soliciten la devolución de impuestos de conformidad con las normas anteriores, deberán presentar a las autoridades fiscales certificados que puedan confirmar el año al que pertenecen sus beneficios reinvertidos. Si no se pueden presentar pruebas, las autoridades tributarias pueden calcular el año de las ganancias reinvertidas desde el primer año hasta los años siguientes basándose en los dividendos pagaderos en los libros de la empresa antes de que el inversionista extranjero reinvierta o en las ganancias no distribuidas pertenecientes al inversionista extranjero, y calcular el monto de la empresa que debe ser reembolsado en consecuencia.

Tres. Políticas fiscales preferenciales para empresas de software y empresas de circuitos integrados

Las empresas de software y empresas de circuitos integrados establecidas en China, independientemente de su forma de propiedad, pueden disfrutar de las siguientes políticas preferenciales:

(1) Preferencial impuesto al valor agregado

Del 24 de junio de 2000 a 2010, los contribuyentes generales del IVA venden productos de software de uso propio y los contribuyentes generales del IVA venden productos de circuitos integrados de uso propio (incluidas obleas de silicio monocristalino). Una vez que el impuesto al valor agregado se aplica al tipo legal del 17%, la parte de la carga fiscal real que exceda el 3% se reembolsará inmediatamente. Las empresas utilizan los reembolsos de impuestos para investigar y desarrollar productos de software y ampliar la reproducción, y no se gravan como ingresos gravables sobre la renta corporativa.

Los contribuyentes del impuesto general al valor agregado venden software importado que ha sido rediseñado, mejorado, convertido y otras transformaciones localizadas (excluido el procesamiento simple de caracteres chinos del software importado que puede basarse en un desarrollo propio). y el software producido. Las disposiciones pertinentes del producto disfrutan de la política de reembolsar el impuesto al valor agregado tan pronto como se recauda.

El método de devolución del IVA no se aplica a los productos de software exportados por las propias empresas o confiados o vendidos a empresas exportadoras.

(2) Tratamiento preferencial en el impuesto de sociedades

El primero es fomentar nuevas empresas productoras de software.

A partir del año en que se obtienen ganancias, el impuesto sobre la renta de las sociedades está exento en el primer y segundo año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reduce a la mitad entre el tercer y el quinto año. En segundo lugar, para las empresas clave de fabricación de software dentro del diseño de planificación nacional que no disfruten de exención fiscal ese año, se aplicará una tasa impositiva corporativa reducida del 10%. En tercer lugar, los salarios y los gastos de formación de las empresas de producción de software pueden deducirse al calcular la renta imponible. En cuarto lugar, cuando las empresas e instituciones compran software, si el costo de compra alcanza el estándar de activos fijos o constituye activos intangibles, puede contabilizarse como activos fijos o activos intangibles. Las empresas con inversión nacional deben ser aprobadas por las autoridades fiscales competentes; las empresas con inversión extranjera con una inversión superior a 30 millones de dólares estadounidenses deben presentar informes a la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China para su aprobación; Las inversiones inferiores a 30 millones de dólares estadounidenses deben tener años de depreciación o amortización aprobados por las autoridades fiscales competentes. Puede acortarse adecuadamente, con un mínimo de dos años.

(3) Trato preferencial en el impuesto al valor agregado de importación y arancelario

Para que las empresas de producción de software reconocidas importen equipos de uso propio, así como tecnología (incluido el software) importada con el equipo según contrato y Los Accesorios y repuestos no requieren carta de confirmación y no ocupan el monto total de la inversión. A excepción de los bienes que no están exentos de impuestos en el "Catálogo de bienes importados para proyectos de inversión extranjera" y el "Catálogo de bienes importados para proyectos de inversión nacional" estipulados en la Guofa [1997] Nº 37 del Consejo de Estado, están exentos. de los derechos de aduana y del impuesto al valor añadido de importación.

(4) Trato preferencial especial para empresas de circuitos integrados

Las empresas de fabricación de circuitos integrados con una inversión de más de 8 mil millones de yuanes o un ancho de línea de circuito integrado inferior a 0,25 μm pueden disfrutar del siguientes políticas fiscales preferenciales:

1. Fomentar la inversión extranjera en energía y transporte según políticas fiscales preferenciales.

2. Las materias primas productivas y los consumibles de uso propio importados están exentos de aranceles y del impuesto al valor agregado de importación.

La aduana proporcionará comodidad en el despacho de aduanas a las empresas fabricantes de circuitos integrados que cumplan con los requisitos anteriores.

Los circuitos integrados diseñados por empresas de diseño de circuitos integrados que no se pueden producir en el país se pueden producir en el extranjero. Una vez que las autoridades de la industria confirmen el contrato de procesamiento (incluidas las especificaciones y la cantidad), se aplicarán aranceles a tasas tentativas preferenciales cuando se importe.

Cabe señalar que las empresas de software y de fabricación de circuitos integrados implementan un sistema de revisión anual. Las empresas que no superen la revisión anual serán descalificadas como empresas de software o de fabricación de circuitos integrados y ya no disfrutarán de las políticas preferenciales pertinentes. .

Adjunto: Documentos relevantes

"Respuesta del Consejo de Estado sobre las regulaciones provisionales sobre la zona piloto de desarrollo de la industria de nuevas tecnologías de Beijing" (Guohan [1988] No. 74)

Aviso del Consejo de Estado sobre la aprobación de zonas nacionales de desarrollo industrial de alta tecnología y políticas y regulaciones relacionadas (Guofa [1991]12)

La Ley del Impuesto sobre la Renta de la República Popular China sobre Empresas con inversión y empresas extranjeras y sus normas de implementación

"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones tributarias relacionadas con el extranjero relativas a la implementación de disposiciones de política tributaria en las zonas nacionales de desarrollo industrial de alta tecnología" (Guofa [1991 ] No. 663)

"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cómo aplicar impuestos a las empresas de alta tecnología" "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas preferenciales" (Guo Shui Fa [1994] N° 151)

"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al disfrute de preferencias fiscales por parte de las empresas con inversión extranjera para "dos empresas intensivas"" (Guo Shui Fa [1995] N° 139)

"Aviso de la Administración Tributaria del Estado sobre diversas cuestiones relativas a la devolución de impuestos a inversores extranjeros de empresas con inversión extranjera" (Guoshuifa [1993] No. 009)

"Aviso del Estado Administración de impuestos sobre diversas cuestiones relativas a las devoluciones de impuestos para inversores extranjeros de empresas con inversión extranjera"Aviso sobre la cuestión de las devoluciones de impuestos para las reinversiones de los inversores" (Guofa [1996] 113)

Aviso del Ministerio de Finanzas sobre las medidas de implementación para implementar concienzudamente las disposiciones fiscales preferenciales del "Reglamento del Consejo Estatal para el fomento de la inversión extranjera" (Finanzas e Impuestos Zi [87] 〕008)

Aviso del Ministerio de Finanzas, el La Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política fiscal para fomentar el desarrollo de la industria del software y de los circuitos integrados (Caishui [2000] No. 25)

Oficina de Impuestos Estatales del Distrito de Jiading Local de Shanghai Oficina de Impuestos, sucursal del distrito de Jiading

Propiedad con derechos de autor