¿Tanto el expedidor como el destinatario tienen que pagar el IVA?
En la práctica, debemos distinguir varias situaciones:
1 Si durante el proceso de encomienda, el encomendante emite una factura al encomendado, y el encomendado emite una factura a. El cliente, en este momento, el encomendante y el encomendado deben realizar el procesamiento contable de acuerdo con las compras y ventas normales, calcular el IVA soportado y repercutido y pagar el IVA.
2. Si la parte encargada emite directamente una factura al cliente y luego paga la tarifa de tramitación a la parte encargada, la parte encargada pagará el IVA y la parte encargada no pagará el IVA.
Datos ampliados:
Según el “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Añadido”:
Artículo 3 Contribuyentes que realicen proyectos con las diferentes tasas impositivas contabilizarán las diferentes tasas impositivas por separado. Las ventas de artículos con tasas impositivas no se calculan por separado, se aplica una tasa impositiva más alta.
Artículo 4 Salvo las circunstancias señaladas en el artículo 11 de este Reglamento, el impuesto pagadero por los contribuyentes sobre las ventas de bienes, trabajo, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles (en adelante, ventas gravadas) será el importe imponible para el período actual. El saldo después de deducir el impuesto soportado corriente del impuesto repercutido. Fórmula de cálculo del impuesto a pagar:
Impuesto a pagar = impuesto repercutido actual - impuesto soportado del período actual
Cuando el impuesto repercutido actual es menor que el impuesto soportado actual, el déficit se puede trasladar al siguiente período.
Artículo 5 Si un contribuyente realiza ventas gravadas, el impuesto al valor agregado recaudado se calculará con base en el volumen de ventas y la tasa impositiva especificada en el artículo 2 de este Reglamento, y será el impuesto repercutido. Fórmula de cálculo del impuesto repercutido:
Impuesto repercutido = ventas × tasa impositiva
Artículo 6 Ventas se refiere a todos los precios y precios adicionales recaudados por los contribuyentes en gastos de actividades de ventas imponibles, pero no incluye el importe del impuesto repercutido cobrado.
Las ventas se calculan en RMB. Si un contribuyente liquida ventas en una moneda distinta del RMB, deberá convertirlas a RMB para su liquidación.
Artículo 7 Si el precio de venta imponible de un contribuyente es manifiestamente bajo sin razones justificables, el volumen de ventas será determinado por la autoridad tributaria competente.
Artículo 8 El impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes en la adquisición de bienes, mano de obra, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles es el impuesto soportado.
Se permiten deducir del impuesto repercutido los siguientes impuestos soportados:
(1) El IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida del vendedor.
(2) El impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del impuesto al valor agregado de importación en aduana especial obtenida de la aduana.
(3) En la compra de productos agrícolas, además de obtener una factura especial con IVA o una nota aduanera especial de pago del IVA de importación, el precio de compra de los productos agrícolas y la tasa de deducción del 11% indicada en el producto agrícola. Se calculará la factura de compra o la factura de venta. El impuesto soportado, a menos que el Consejo de Estado especifique lo contrario. Fórmula de cálculo del impuesto soportado:
Impuesto soportado = precio de compra El impuesto al valor agregado indicado en el certificado de pago de retención en origen obtenido por el agente de retención.
Los ajustes a los conceptos y tasas de deducción serán determinados por el Consejo de Estado.
Enciclopedia Baidu-IVA