¿Qué es el impuesto al valor agregado?
La recaudación del Impuesto sobre el Valor Añadido suele abarcar todos los aspectos del proceso de producción, circulación o consumo. Es un impuesto neutral basado en el valor agregado o la diferencia de precio. En teoría, incluye todas las industrias agrícolas (plantación, silvicultura y ganadería), minería, manufactura, construcción, transporte y servicios comerciales. , o todos los aspectos de la adquisición, fabricación, venta mayorista, minorista y consumo de materias primas.
El IVA fue inventado por el economista francés Maurice Laure en 1954. Actualmente, el 45% de los ingresos del gobierno francés proviene del IVA.
1. Contribuyentes
Los contribuyentes del impuesto al valor agregado incluyen varias empresas que venden e importan bienes y brindan servicios de procesamiento y reparación (en lo sucesivo, servicios sujetos a impuestos) en China. -personas por cuenta ajena y otras personas físicas.
2. Partidas impositivas y tasas impositivas
La lista de partidas impositivas y tasas impositivas del IVA explica el alcance de las partidas impositivas y las tasas impositivas.
1. Ventas o importaciones de bienes (excepto los enumerados) 17% “El Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado” estipula en el Artículo 2, Párrafo 1: “Los contribuyentes venden o importan bienes, excepto los enumerados en (2) de este artículo) y (3), el tipo impositivo es del 17%”
II. Servicios de procesamiento, reparación y reparación: Artículo 2 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" Tipo de IVA del 17%. El párrafo 4 establece: "Los contribuyentes que presten servicios de transformación, reparación y reparación, el tipo impositivo será del 17%".
Tres. El 13% de los productos agrícolas incluyen plantas y animales.
1. Plantar cereales, incluidos trigo, arroz, maíz, sorgo, mijo y otros cereales diversos, así como fideos raspados, envoltorios de bola de masa, envoltorios de wonton, envoltorios de arroz y fideos de arroz procesados mediante molienda, desgranado y otros procesos, réplicas de alimentos, etc., también entran en el ámbito de tributación de estos bienes. Los snacks elaborados con frijoles no están incluidos.
Las verduras incluyen diversas hortalizas, hongos y algunas plantas leñosas que pueden utilizarse como alimento no básico. También están sujetas a impuestos las verduras, encurtidos, encurtidos y encurtidos que hayan sido secos, refrigerados, congelados, envasados y deshidratados.
Las hojas de tabaco incluyen las hojas de tabaco verdes secadas al sol, las hojas de tabaco verdes secadas al aire y las hojas de tabaco curadas al aire libre.
El té incluye diversos tés crudos.
Las plantas hortícolas hacen referencia a frutos comestibles. También están sujetas a impuestos las plantas hortícolas que hayan sido procesadas mediante congelación, refrigeración, envasado y otros procesos.
Las plantas medicinales, como rodajas, trozos, bloques, gajos y otras piezas de la medicina tradicional china procesadas a partir de plantas medicinales, también entran dentro del ámbito de tributación de este producto.
Las plantas oleaginosas para la extracción de aceites aromáticos también están incluidas en el ámbito de tributación de este producto.
También entran en el ámbito de tributación de esta mercancía las fibras desgomadas de algodón vegetal y el lino refinado (lavado) elaborado a partir de fibra de cáñamo.
Plantas de azúcar
Los productos forestales, incluidos troncos, bambú en bruto, resina natural y otros productos forestales, como brotes de bambú salados, etc., también entran en el ámbito de tributación de estas producto.
Otras plantas, como flores secas, heno, patatas secas, algas secas y restos de productos agrícolas, también entran dentro del ámbito de tributación de este producto.
2. Los productos acuáticos de origen animal incluyen peces, camarones, cangrejos, tortugas, mariscos, equinodermos, moluscos, celentéreos, mamíferos marinos, alevines (huevos), alevines de camarón, alevines de cangrejo, alevines de marisco (alevines) y Productos acuáticos que han sido congelados, refrigerados, encurtidos y envasados. Pescados secos, camarones, cangrejos, mariscos, equinodermos, moluscos, celentéreos, etc. , así como las conchas y perlas que no han sido transformadas en artesanías, también entran en el ámbito de imposición sobre este producto.
¿Los productos ganaderos incluyen? ¿Animales, aves y reptiles? ¿Productos cárnicos de mamíferos, aves y reptiles? ¿Productos de huevo? La leche fresca, los productos cárnicos crudos de diversos animales, aves y reptiles también están sujetos a impuestos, al igual que los huevos procesados salados, los huevos en conserva y los huevos en conserva.
También están sujetas a tributación las pieles de animales sin curtir que hayan sido remojadas, raspadas, depiladas, secadas o ahumadas en agua, agua salada o medicamentos antisépticos.
Peluche de animales
Otros tejidos animales incluyen capullos de gusanos de seda, miel natural, resina animal y otros tejidos animales.
Los productos agrícolas de cosecha propia vendidos por productores agrícolas están exentos del impuesto al valor agregado.
4. Cereales y aceite vegetal comestible 13% Cereales incluyen arroz; trigo; cereales diversos; batata seca, harina procesada; ) el almidón no es un producto agrícola. Dentro de este ámbito, el impuesto al valor agregado debería recaudarse al 17%.
Los aceites vegetales comestibles incluyen aceites comestibles extraídos de plantas y aceites mixtos producidos a partir de plantas.
5,65, 438+03% Otros bienes incluyen agua del grifo, calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas de carbón, gas licuado de petróleo, gas natural, biogás, libros, periódicos, revistas, piensos, fertilizantes, pesticidas. , maquinaria agrícola y otros bienes especificados por el Consejo de Estado.
6. Bienes de venta de exportación: 0 petróleo crudo, diésel, bienes de exportación de ayuda exterior, bezoar natural, almizcle, cobre y aleaciones a base de cobre, platino, azúcar, papel de periódico y otras regulaciones nacionales no otorgan devolución de impuestos. .
[Editar] Descripción de los tipos del IVA
1. Los contribuyentes generales que produzcan los siguientes bienes pueden calcular y pagar el IVA a un tipo impositivo del 6% según el método simplificado.
(1) Electricidad producida por pequeñas unidades hidroeléctricas por debajo del nivel del condado;
(2) Arena, tierra y piedra utilizadas en la construcción y producción de materiales de construcción; p >(3) Ladrillos, tejas y cal producidos continuamente a partir de arena, tierra, piedra u otros minerales autoexcavados;
(4) Combinación de materias primas con ganga, carbón de piedra, cenizas volantes, calderas de combustión de carbón la escoria del fondo y otros residuos (excluida la escoria de alto horno) se mezclan para producir materiales de pared;
(5) Productos biológicos elaborados a partir de microorganismos, metabolitos microbianos, toxinas animales, sangre o tejidos humanos o animales.
2. Se ajusta el tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido para los productos de la minería metálica y los productos de la minería no metálica del 17% al 13%.
3. Los contribuyentes del IVA general pueden vender agua del grifo a un tipo impositivo del 6%.
4. Las ventas de bienes realizadas por tiendas de reliquias culturales y casas de subastas están gravadas con un tipo impositivo del 6%.
5. Los bienes vendidos en consignación por tiendas de consignación y los bienes empeñados vendidos por la industria de empeño están gravados con un tipo impositivo del 6%.
6. Las unidades y los trabajadores por cuenta propia pagan el impuesto al consumo sobre yates, motocicletas y automóviles usados vendidos para uso propio, y el impuesto al valor agregado se calcula y paga a una tasa del 6%.
7. Está temporalmente exenta del IVA la enajenación de otros activos fijos pertenecientes a bienes de uso propio.
Nota: Los "Otros activos fijos usados pertenecientes a mercancías" deben cumplir al mismo tiempo las siguientes condiciones:
(1) Bienes incluidos en el "Catálogo de Activos Fijos Empresariales";
(2) Bienes administrados y efectivamente utilizados por la empresa como activos fijos;
(3) Bienes cuyo precio de venta no exceda su valor original.
Si no se cumplen al mismo tiempo las condiciones anteriores, se aplicará el impuesto sobre el valor añadido al tipo del 6% independientemente del sistema contable.
8. Los pequeños contribuyentes del IVA venden bienes importados, la tasa impositiva es del 6%, y brindan servicios de procesamiento, reparación y reparación, la tasa impositiva es del 6%.
9. El impuesto sobre el valor añadido se aplica a las ventas de productos filatélicos realizadas por unidades y personas físicas distintas del departamento postal.
10. Cuando un contribuyente del IVA general compra productos agrícolas a un contribuyente de pequeña escala, pueden ser tratados como productos agrícolas libres de impuestos y el impuesto soportado se calcula con una tasa de deducción del 10%.
11. Los materiales de desecho reciclados por la fábrica se calculan con una tasa de deducción del 10%.
12. Los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado deben calcular el impuesto soportado con una tasa de deducción del 10% en función del monto del flete en la factura. Si los gastos de transporte y otros gastos diversos se enumeran juntos, no se calculará el impuesto soportado.
[Editar] Asuntos relacionados con el ajuste de la tasa del impuesto al valor agregado
Después de la promulgación de las regulaciones del impuesto al valor agregado y los detalles de implementación, el estado ha ajustado los tipos de impuestos según sea necesario, que incluye principalmente:
(1) Las bombas de agua agrícolas y los motores diésel agrícolas pagan un impuesto al valor agregado basado en la tasa impositiva sobre productos agrícolas del 13%.
(2) Se ajusta el impuesto al valor añadido de los productos agrícolas del 17% al 13%.
(3) Para los siguientes bienes producidos por contribuyentes generales, la tasa del impuesto al valor agregado del 6% se puede calcular de una manera sencilla:
1. por debajo del nivel del condado;
p>
2. Arena, piedra y piedra utilizada en la construcción y producción de materiales de construcción;
3. Ladrillos, tejas y cal producidos continuamente a partir de. arena, tierra, piedra u otros minerales autoexcavados;
4. Productos biológicos elaborados a partir de microorganismos, metabolitos microbianos, toxinas animales o sangre o tejidos de animales;
5. agua.
(4) La tasa del impuesto al valor agregado para los productos de minería y procesamiento de minerales metálicos y los productos de minería y procesamiento de minerales no metálicos se ajusta del 17% al 13%.
Sin embargo, el petróleo crudo, el petróleo crudo manufacturado y la sal de pozo todavía están sujetos a un tipo impositivo del 17%.
(5) Después de un procesamiento simple, como aceite rojo, aceite de semilla de algodón, fideos raspados, envoltorios de bola de masa, fideos de arroz, etc. , el IVA se aplica al 13%.
(6) El impuesto al valor agregado se calculará y pagará según el método simple a una tasa del 6% independientemente de si la unidad de venta está sujeta al impuesto general.
(7) Las unidades y trabajadores por cuenta propia que vendan yates, motocicletas y automóviles sujetos al impuesto al consumo, independientemente de que el vendedor sea un contribuyente general, calcularán y gravarán el impuesto al valor agregado del 6% según al método simplificado.
[Editar] Principales cláusulas de exención de impuestos
Productos agrícolas primarios de producción propia vendidos por unidades de producción agrícola y particulares; bienes procesados con materiales suministrados para su reexportación; y proyectos de inversión nacionales fomentados por el Estado Equipos importados para uso personal dentro del monto total; anticonceptivos y aparatos usados comprados al público; instrumentos y equipos importados utilizados directamente para investigación científica, experimentos científicos y materiales y equipos importados; sin cargo por parte de gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales de personas con discapacidad. Los artículos importados directamente especialmente diseñados para personas con discapacidad están exentos del impuesto al valor agregado.
[editar]Método de cálculo del IVA
El IVA generalmente se calcula utilizando el método de deducción de impuestos, [[impuesto a pagar]]=(c+v+m)×[[tasa impositiva] ] -c×tasa impositiva, es decir, impuesto a pagar = ventas totales × tasa impositiva – insumos × tasa impositiva.
[Editar] Método de cálculo del impuesto al valor agregado de China
(1) Método de cálculo de impuestos para contribuyentes generales
Al calcular el monto del IVA a pagar por los contribuyentes generales , primero calcule el impuesto repercutido actual y el impuesto soportado respectivamente, y luego tome el saldo después de deducir el impuesto soportado del impuesto repercutido como el impuesto real a pagar.
Fórmula de cálculo del impuesto a pagar:
Impuesto a pagar = impuesto repercutido para el período actual - impuesto soportado para el período actual
Impuesto repercutido para el período actual = ventas para el período actual × tasa impositiva aplicable
(2) Método de cálculo del impuesto para los pequeños contribuyentes
El volumen de ventas obtenido por los pequeños contribuyentes a partir de la venta de bienes o servicios sujetos a impuestos será calcularse de acuerdo con la tasa impositiva aplicable prescrita por la reglamentación (comercial 4%, 6% para otras industrias).
Fórmula de cálculo del impuesto a pagar:
Impuesto a pagar = ventas × tasa impositiva aplicable
(3) Devolución de impuestos para bienes importados
Cuando un contribuyente importe bienes, el impuesto al valor agregado pagadero se calculará con base en la composición del valor imponible y la tasa impositiva aplicable prescrita.
(4) Devoluciones de impuestos para bienes exportados
Los contribuyentes que exportan bienes con tasa cero pueden solicitar a las autoridades fiscales reembolsos del IVA sobre bienes exportados de acuerdo con las regulaciones.
Las tasas actuales de devolución del impuesto a las exportaciones se dividen en 6 niveles: 5%, 6%, 9%, 11%, 13% y 17%.
[editar] Impuesto al valor agregado e impuesto al consumo
La diferencia entre impuesto al valor agregado e impuesto al consumo es que el impuesto al valor agregado se aplica a la parte del valor agregado de cada uno vínculo comercial, mientras que el impuesto al consumo se aplica a la venta final para la tributación a nivel del consumidor.
[editar]Ejemplo
Supongamos que se produce y vende un bien.
[Editor]No hay impuesto al consumo.
El fabricante gasta $65.438 + $0,00 para comprar materias primas y producir un producto.
El fabricante vende los productos al minorista a un precio de $65.438 + $0,20, obteniendo una ganancia de $0,20.
El minorista vendió los productos a los consumidores a un precio de $65 438 + $0,50, obteniendo una ganancia de $0,30.
[Editor] Impuesto al consumo de EE. UU.
Supongamos que el impuesto al consumo local es del 10%.
El fabricante gasta 1,00$ en materias primas, pero no es el consumidor final.
El fabricante vende los productos al minorista a un precio de $65.438 + $0,20, pero no es el consumidor final y puede obtener una ganancia de $0,20.
El minorista vende los productos a los consumidores a un precio de $65438 + $0,65 ($65438 + $0,50 + $65438 + 00%), paga un impuesto de $0,65438 + $05 al gobierno y obtiene una ganancia de $0,30.
Por lo tanto, el consumidor final debe pagar un impuesto al consumo adicional del 10% al gobierno, y los minoristas no sufrirán pérdidas directas debido al impuesto al consumo, pero deben soportar un trabajo administrativo adicional, mientras que las primas Los proveedores y fabricantes de materiales no se verán afectados, pero deberán verificar que sus clientes sean consumidores finales.
[editar] Impuesto al valor agregado
Supongamos que un determinado lugar cobra un impuesto sobre bienes y servicios del 10% (un tipo de impuesto al valor agregado):
El precio de venta final de los bienes. El papel del impuesto a pagar y el impuesto de servicio en el precio de venta original.
Proveedor de materia prima $50 $5 $55 $5
Fabricante $150 $15 $165 $15-$5 = 10.
Minorista $250 $25 $275 $25-$15 = 10
GST total $25
El proveedor de materia prima agregará el precio original $50 Para las materias primas vendidas a los fabricantes, necesitan cobrar $5 GST adicionales. Los 5 dólares cobrados de más por los proveedores de materias primas se entregarán íntegramente al departamento de impuestos.
Cuando un fabricante vende un producto con un precio original de 150 dólares a un minorista, debe pagar 15 dólares adicionales en impuestos sobre bienes y servicios. De los $15 cobrados de más por el fabricante, $5 son el impuesto sobre bienes y servicios pagado previamente, y los $10 restantes deben entregarse al departamento de impuestos.
Los minoristas que venden bienes a los consumidores con un precio regular de $250 deben cobrar $25 adicionales en impuestos sobre bienes y servicios. De los $25 cobrados de más por el minorista, $65,438+05 es el impuesto sobre bienes y servicios pagado previamente, y los $65,438+00 restantes se entregarán al departamento de impuestos.
Las autoridades tributarias recaudaron US$5, US$65.438+00 y US$65.438+00 de proveedores de materias primas, fabricantes y minoristas respectivamente, para un total de US$25, que son 65 dólares estadounidenses del precio original de 250 dólares EE.UU., 438+00%.
La cadena del IVA es la clave para entender el IVA.
Se pueden extraer las siguientes conclusiones de la cadena del impuesto al valor agregado:
Primero, para el impuesto al valor agregado, observe los ingresos fiscales del gobierno y la carga fiscal sobre los consumidores. Los efectos de las tasas impositivas múltiples son los mismos que los de las tasas impositivas únicas.
2. Para los contribuyentes del IVA, la política de exención de impuestos no es una preferencia fiscal.
[editar]Limitaciones
En el ejemplo anterior, asumimos que la cantidad de bienes producidos y vendidos antes y después de impuestos es la misma, pero este no es el caso en la realidad. vida.
El diagrama de oferta y demanda en el mercado gravable se basa en el principio de oferta y demanda, porque el impuesto al consumo o el impuesto al valor agregado aumentará los costos e inclinará la curva de demanda o de oferta hacia la izquierda. Esto es funcionalmente lo mismo. Como resultado, se reducirán las cantidades de compra y/o los precios de venta.
El ejemplo anterior no incluye cambios en la oferta y la demanda, porque el impacto es diferente para diferentes productos. El ejemplo anterior supone que este impuesto no estará distorsionado.
A medida que los precios aumentan para algunos, el número de artículos comercializados disminuye. En términos relativos, las pérdidas de algunas personas superarán lo que el gobierno puede ganar con los impuestos, principalmente debido a los cambios en la oferta y la demanda, lo que también se denomina pérdida de eficiencia. Si el sistema económico pierde más ingresos de los que gana el gobierno, o si el gobierno gasta más de lo que "consume" ingresos tributarios, entonces se trata de un impuesto ineficiente. Cuando ocurren distorsiones, los impuestos al consumo o al valor agregado se consideran superiores porque distorsionan los deseos de inversión y hacen caer el consumo.
En la imagen de la izquierda, el área triangular, la curva de oferta original y la curva de demanda provocada por el impuesto representan la pérdida de peso, y el área gris representa los ingresos fiscales.
[Editor] Críticas al Impuesto sobre el Valor Añadido
La principal crítica al Impuesto sobre el Valor Añadido es su carácter tributario regresivo. El impuesto eventualmente se trasladará al consumidor final, especialmente al consumidor final. el impuesto del gobierno sobre las necesidades diarias y cuando se imponen impuestos sobre los cereales. En términos relativos, las personas de bajos ingresos pagan una mayor proporción de sus ingresos en impuesto al valor agregado que las personas de altos ingresos, lo que fácilmente puede profundizar la brecha entre ricos y pobres. Supongamos que la tasa impositiva es del 5%. Una persona de bajos ingresos con un ingreso anual de NT$80.000 no está obligada a pagar impuesto sobre el salario. Si gasta NT$70.000 por año, tendrá que pagar un impuesto adicional de NT$3.500. En cuanto a una persona de altos ingresos con un ingreso anual de 65.438+000.000.000 dólares estadounidenses y un gasto anual de 65.438+000.000 dólares estadounidenses, si el gobierno reduce el impuesto salarial en un 5%, puede ahorrar 5 millones de dólares y al mismo tiempo pagar 500.000 dólares. en IVA, eso es* un año.
Además, dado que la renta personal está sujeta a impuestos, las actividades comerciales también están sujetas al impuesto sobre las ganancias. Algunos bienes y servicios también tendrán sus propios impuestos (como el alcohol, los cigarrillos, el combustible, los automóviles, etc.). ), y luego se cobrará el impuesto al valor agregado. Los impuestos son impuestos dobles.
En términos generales, los ingresos fiscales finales que recibirá el gobierno serán inferiores a los esperados debido a la dificultad de implementación y los altos costos administrativos.
Dado que los bienes y servicios exportados generalmente no están sujetos a impuestos, esto puede conducir fácilmente a casos de fraude, como informes falsos. Si el arancel de importación es inferior al IVA, también puede haber evasión fiscal mediante la reimportación y exportación.
Para las pequeñas empresas, con el fin de evitar costos crecientes, algunos gobiernos pueden eximirlas de impuestos, pero esto crea injusticia.
[Editor] Impuesto sobre el Valor Añadido de la República Popular China
Principales rubros: Impuesto sobre el Valor Añadido (República Popular China)
La República Popular de China introdujo el impuesto al valor agregado en 1979, y luego se llevaron a cabo dos etapas de reforma:
La primera etapa es la reforma del impuesto al valor agregado de 1983: esta reforma pertenece a la etapa de transición del impuesto al valor agregado. impuesto. El impuesto al valor agregado en ese momento se basaba en el impuesto sobre los productos, el alcance de los impuestos era limitado, las tasas impositivas eran muchas, el método de cálculo era complicado y había rastros del impuesto sobre los productos, por lo que era un impuesto al valor agregado modificado. .
La segunda etapa, es decir, la reforma del sistema tributario, pertenece a la etapa de estandarización del impuesto al valor agregado. Con referencia a las prácticas internacionales comunes y la situación real en China continental, se ha ampliado el alcance de los impuestos, se han reducido y fusionado los tipos impositivos, se han estandarizado los métodos de cálculo y ha comenzado a entrar en las filas de las normas aceptadas internacionalmente. . Es el impuesto más grande en China continental y representa alrededor del 60% de los ingresos fiscales, pero tiene algunos defectos.
De acuerdo con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" promulgado en febrero de 1993, el alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado: unidades e individuos que venden bienes o brindan procesamiento, reparación y servicios de reparación, e importación de bienes dentro de China. Para los contribuyentes del IVA el tipo impositivo se divide en tres partes: 13%, 17% y exención; Durante el proceso de implementación específico, los objetos tributarios se dividirán en contribuyentes generales y pequeños contribuyentes, y se adoptarán diferentes métodos de cálculo y gestión de impuestos de acuerdo con los diferentes objetos tributarios.
Leyes y reglamentos aplicables: además de las leyes y reglamentos generales relacionados con los impuestos, las leyes y reglamentos profesionales relacionados con la gestión y recaudación del IVA en China continental incluyen
"Reglamentos Provisionales del Pueblo República de China sobre el Impuesto al Valor Agregado" "(Orden del Consejo de Estado (1993) No. 134, 13 de diciembre de 1993);
"Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" "(Orden del Consejo de Estado (1993) No. 134, 13 de diciembre de 1993); Impuesto Añadido" (1993 65438 + Chaebol Zi 1993 No. 038 del 25 de febrero; No. 1994, Guo Shui Fa No. 116);
Medidas para la declaración del impuesto de los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado ( Guo Shui Fa No. 1999, 2 de marzo de 65438).