Análisis sobre el tratamiento fiscal de la cuenta de resultados de las empresas

Análisis del tratamiento fiscal de la cuenta de resultados de una empresa

La cuenta de resultados de una pequeña empresa es una parte importante de los estados financieros, es un estado contable que refleja los resultados de explotación de la misma. pequeña empresa durante un período contable determinado. El siguiente es un análisis del tratamiento fiscal de las declaraciones de ingresos corporativos que compilé. ¡Bienvenidos a todos a comprender!

1. El papel de las ganancias

(1) ¡Refleja el desempeño de las pequeñas! negocios dentro de un período determinado

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El estado de resultados refleja el monto y la composición de los ingresos, gastos y ganancias de una pequeña empresa durante un período contable determinado, ayudando a los usuarios externos de los estados financieros a comprender completamente los resultados operativos de la pequeña empresa para evaluar el nivel de eficiencia operativa de la pequeña empresa. Medir el éxito de la gestión empresarial.

(2) Ayuda a evaluar la rentabilidad de las pequeñas empresas.

La cuenta de resultados se puede utilizar para evaluar la rentabilidad de las pequeñas empresas y determinar el valor de la empresa. Por ejemplo, la utilidad neta y los ingresos operativos se pueden utilizar para calcular el margen de beneficio de ventas, que refleja la rentabilidad de las operaciones de las pequeñas empresas, los costos operativos, los gastos de ventas, los gastos administrativos y los gastos financieros se pueden utilizar para calcular la tasa de beneficio de costos, que refleja la entrada y la producción de las pequeñas empresas, la situación y el beneficio neto y los activos netos se pueden utilizar para calcular el rendimiento de los activos netos, que refleja el nivel de ingresos por inversiones de los fondos propios de las pequeñas empresas, etc.

(3) Predecir las tendencias futuras de beneficios de las pequeñas empresas.

La cuenta de resultados se divide en dos columnas: “Importe del periodo actual” e “Importe del periodo anterior”, que reflejan los datos de los resultados de explotación del periodo actual y del periodo anterior respectivamente. Al analizar los cambios en diversos ingresos, costos, gastos y ganancias de las pequeñas empresas y comparar indicadores relevantes en diferentes períodos, podemos analizar la rentabilidad y las tendencias de rentabilidad de las pequeñas empresas y proporcionar una base para la toma de decisiones económicas.

2. Clasificación de los gastos en la cuenta de resultados.

Los gastos son una parte importante de la cuenta de resultados. El estado de resultados de las pequeñas empresas adopta normas de clasificación funcional, es decir, los gastos se clasifican y presentan de acuerdo con las funciones económicas que desempeñan en las pequeñas empresas, específicamente divididos en costos operativos, impuestos y recargos comerciales, gastos de ventas, gastos administrativos y gastos financieros. etc.

Para las pequeñas empresas, sus actividades diarias de producción y operación generalmente se pueden dividir en producción, ventas, gestión, financiación, etc. Los gastos incurridos en cada actividad desempeñan funciones diferentes. Por lo tanto, presentar los gastos por separado según sus funciones y proporcionar información estructural puede revelar más claramente las principales fuentes y componentes del desempeño operativo de las pequeñas empresas. Ayuda a los usuarios externos de los estados financieros a comprender las áreas de actividad en las que se producen los gastos. Está en consonancia con la práctica tradicional de mi país de informar las ganancias por función de gastos y está relacionada con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para facilitar las declaraciones de impuestos. para pequeñas empresas.

3. Análisis de Partidas del Estado de Resultados

(1) Impuestos Comerciales y Partidas Adicionales

Los "Impuestos Comerciales y Partidas Adicionales" reflejan las actividades comerciales diarias de pequeñas empresas Impuesto al consumo, impuesto comercial, impuesto a la construcción y mantenimiento urbano, impuesto a los recursos, impuesto al valor agregado de la tierra, impuesto al uso del suelo urbano, impuesto a los bienes raíces, impuesto a vehículos y embarcaciones, impuesto de timbre y recargo educativo, tarifa de compensación de recursos minerales, alcantarillado la tarifa de descarga, etc. se enumeran y desglosan. 7 Complete filas y columnas para facilitar una evaluación integral de la carga tributaria sobre las pequeñas empresas.

El contenido contable de "Impuestos y recargos comerciales" son los impuestos que las pequeñas empresas deben pagar por su gama completa de actividades diarias, y se combina con el negocio contable "Ingresos comerciales". En comparación con los "Detalles de los impuestos a pagar" de la anotación, el alcance es relativamente pequeño, lo que se refleja principalmente en tres aspectos: primero, los impuestos soportados por actividades no diarias se contabilizan en cuentas de ingresos y gastos no operativos; , los impuestos retenidos y pagados no están incluidos en el cálculo de los "impuestos y recargos comerciales" en tercer lugar, el "impuesto al valor agregado", el "impuesto sobre la renta de las sociedades" y otros impuestos que no se pueden deducir; de los beneficios totales están excluidos.

(2) Partidas de gastos de ventas

La partida "gastos de ventas" refleja los gastos incurridos por las pequeñas empresas en el proceso de venta de bienes o prestación de servicios, incluidos los honorarios de mantenimiento del producto y los honorarios de publicidad. y costos de promoción comercial. Cobrar dos conceptos detallados.

Tarifa de mantenimiento del producto

La tarifa de mantenimiento del producto es una cantidad que una pequeña empresa retirará por adelantado e incluirá en los "gastos de ventas" cuando los ingresos se realicen de acuerdo con las cláusulas de garantía del producto en el contrato de compraventa (contrato).

La ley tributaria estipula que los gastos que se pueden deducir al calcular la renta imponible deben ser gastos reales y razonables incurridos por la empresa relacionados con la adquisición de rentas. Es decir, la ley tributaria sigue el principio de real. ocurrencia, y no se deben deducir los gastos de carácter devengado. Las autoridades fiscales pueden utilizar los "Gastos de ventas - Tarifas de mantenimiento del producto" y sus cuentas correspondientes para determinar si las tarifas de mantenimiento del producto han aumentado repentinamente o si se ha retenido un saldo importante durante mucho tiempo, y si hay tarifas de mantenimiento del producto que son sólo retenido pero no utilizado. Para los gastos de reparación de bienes que han sido retirados pero no utilizados, primero debemos verificar si son auténticos y correctos, si han sido incurridos y deben ser asumidos por el período actual, se permite incluirlos. en los costos y gastos del período actual con base en el monto real incurrido si se acumulan. Si el monto no es cierto, la provisión excedente debe transferirse para aumentar la base imponible;

Tarifas de publicidad y tarifas de promoción empresarial

Las empresas utilizan las tarifas de publicidad para estimular el deseo de los consumidores de comprar sus productos o servicios a través de diversos medios de publicidad o distribución de obsequios, con el fin de lograr honorarios de promoción pagados para este propósito. Las tarifas de promoción empresarial se refieren a las tarifas pagadas por las empresas para llevar a cabo actividades de promoción empresarial, y se refieren principalmente a gastos de publicidad que no se difunden a través de los medios de comunicación, incluidos obsequios y recuerdos emitidos por empresas con logotipos corporativos impresos. Los honorarios de publicidad y los honorarios de promoción empresarial son gastos y se incluyen directamente en las pérdidas y ganancias corrientes cuando realmente se incurren.

La ley tributaria estipula que los gastos elegibles de publicidad y promoción comercial incurridos por una empresa, a menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, no excederán el 15% de los ingresos por ventas (operativos) de del año, y se podrá deducir el importe excedente como deducción en ejercicios fiscales posteriores. Durante el período de preparación de la empresa, los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos pueden incluirse en los gastos de preparación de la empresa de acuerdo con el monto incurrido y pueden deducirse antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones pertinentes. Para los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos por empresas que fabrican y venden cosméticos, productos farmacéuticos y bebidas (excluida la fabricación de bebidas alcohólicas), se permite destinar la parte que no exceda el 30% de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso. deducirse; la parte excedente podrá deducirse en el futuro. Deducciones arrastradas durante el año fiscal. Los gastos de publicidad y promoción empresarial del tabaco en que incurran las empresas tabacaleras no se deducirán del cálculo de la base imponible.

(3) Partidas de gastos de gestión

La partida "gastos de gestión" refleja otros gastos incurridos por las pequeñas empresas para organizar y gestionar las actividades de producción y operación, incluidos los gastos de puesta en marcha y entretenimiento empresarial. Gastos y gastos de investigación. Hay tres partidas detalladas de gastos.

Gastos iniciales

Los gastos iniciales se refieren a los gastos reales incurridos por una pequeña empresa durante el período de preparación, incluidos salarios de los empleados, gastos de oficina, honorarios de capacitación, gastos de viaje, honorarios de impresión y honorarios de inscripción para los organizadores, honorarios y costos de endeudamiento no incluidos en el valor de los activos fijos, etc. Cuando las pequeñas empresas incurren en gastos iniciales, se incluyen directamente en la cuenta de "gastos administrativos".

La ley tributaria estipula que los gastos de preparación incurridos durante las actividades preparatorias antes de que una empresa entre en producción y operaciones no se calcularán como pérdidas para el período actual. En la ley tributaria, los honorarios de apertura (preparación) no están claramente enumerados como gastos diferidos a largo plazo. La empresa puede deducirlos todos de una sola vez en el año en que comienza a operar, o puede manejarlos de acuerdo con las disposiciones de la ley. Sin embargo, la ley fiscal sobre el tratamiento de los gastos diferidos a largo plazo, una vez seleccionada, no se permite cambiar. Si la empresa opta por realizar una deducción única, no habrá diferencia en el tratamiento tributario y contable; si la empresa opta por realizarla de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria sobre gastos diferidos a largo plazo, habrá una deducción; diferencia en el tratamiento fiscal y contable, y es necesario prestar atención a la cuestión de la gestión intertemporal de los gastos iniciales.

Gastos de entretenimiento empresarial

Los gastos de entretenimiento empresarial son diversos gastos que pagan las pequeñas empresas por concepto de recepción y entretenimiento en la gestión empresarial y otras actividades, que incluyen principalmente negociaciones comerciales, promoción de productos y enlace externo. gastos de relaciones públicas, recepción de conferencias, recepción de invitados, etc. Los gastos de entretenimiento empresarial son gastos razonables para la producción y operación de una empresa, y las "Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas" estipulan que pueden contabilizarse como gastos de acuerdo con la situación real.

La ley tributaria estipula que los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa relacionados con actividades de producción y operación se deducirán a una tasa del 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de las ventas. ingresos (operativos) del año.

Durante el período de preparación de la empresa, los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con las actividades de preparación incurridas pueden incluirse en los gastos de preparación de la empresa al 60% del monto real y pueden deducirse antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones.

Gastos de investigación

Los gastos incurridos durante la investigación y desarrollo de activos intangibles que no cumplen las condiciones para su capitalización se incluyen en "gastos administrativos - gastos de investigación".

La ley tributaria estipula que si los gastos de investigación y desarrollo incurridos por una empresa para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos no han formado activos intangibles y están incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes, deberán se deducirán de acuerdo con la reglamentación y se considerarán gastos de investigación y desarrollo 50 más la deducción por gastos.

(4) Partidas de gastos financieros

Los gastos financieros son los gastos financieros incurridos por las empresas para recaudar fondos operativos, que incluyen dos partidas detalladas: gastos por intereses e ingresos por inversiones.

La razón por la que los gastos por intereses se enumeran por separado es porque las disposiciones de la ley tributaria sobre la deducción antes de impuestos de los intereses de los préstamos son relativamente complicadas y es necesario distinguir si existe una relación relacionada y si cumple. con el principio de transacciones en condiciones de plena competencia. Si cae dentro del alcance de la gestión de subcapitalización, el principal del préstamo se calculará de acuerdo con la relación deuda-capital estipulada en la ley tributaria, y los intereses calculados en exceso de la relación no se pueden deducir antes de impuestos. Si no es una relación relacionada, es necesario distinguir si la fuente del préstamo es una institución financiera. Si no es de una institución financiera, es necesario proporcionar el certificado de la institución financiera de tasas de interés de préstamo similares para el mismo. período y otra información. Por lo tanto, existen cuestiones complicadas de ajuste fiscal en la cuestión de los intereses deudores, a las que se debe prestar especial atención.

(5) Partidas de ingresos no operativos

Los ingresos no operativos son las diversas ganancias de las pequeñas empresas que no están directamente relacionadas con sus actividades operativas diarias. Los ingresos no operativos no se generan mediante el consumo de fondos operativos de la empresa y no requieren que la empresa pague. De hecho, es una entrada neta de beneficios económicos que es imposible y no necesita ir acompañada de gastos relacionados. . Incluye principalmente ganancias por enajenación no corrientes, ganancias por liquidación, ganancias por confiscación, ganancias por donaciones y cuentas por pagar que no pueden pagarse y se convierten en ingresos no operativos después de la aprobación de acuerdo con los procedimientos prescritos, etc.

Los "subsidios gubernamentales" en los ingresos no operativos y los "ingresos diferidos" en el balance son dos perspectivas de un mismo negocio. En el proceso de reconocimiento de los subsidios gubernamentales como ingresos, las normas estipuladas en las leyes contables y fiscales son diferentes, incluido el momento y el alcance del reconocimiento. Este elemento se enumera por separado y se puede juzgar en combinación con el análisis del elemento "ingresos diferidos". si existen problemas de ajuste fiscal relacionados.

(6) Partidas de gastos no operativos

Los gastos no operativos son diversas pérdidas incurridas por pequeñas empresas que no están directamente relacionadas con las actividades diarias, incluyendo principalmente pérdidas por enajenación de activos no operativos. activos circulantes y gastos de donación, pérdidas, pérdidas extraordinarias, sanciones y decomisos, etc. Cinco elementos, que incluyen pérdidas por deudas incobrables, pérdidas irrecuperables de inversiones en bonos a largo plazo, pérdidas irrecuperables de inversiones en acciones a largo plazo, pérdidas causadas por desastres naturales y otros factores de fuerza mayor, y cargos por pagos atrasados ​​de impuestos, se enumeran por separado en el elemento de gastos no operativos. Los gastos no operativos no se limitan a los cinco elementos anteriores. Se enumeran por separado porque la identificación de estas pérdidas requiere una supervisión y gestión reforzadas.

La ley tributaria estipula que al calcular la renta imponible, hay ocho partidas de gastos que no se pueden deducir, incluidos los cargos por pagos atrasados ​​de impuestos, multas y pérdidas financieras confiscadas distintas a las especificadas en la ley; ley tributaria; gastos de patrocinio; gastos de reserva no aprobados; otros gastos no relacionados con la recepción de ingresos. Las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta sobre pérdidas de activos empresariales" aclaran el alcance de las pérdidas de activos, la gestión de las declaraciones de deducciones antes de impuestos y la confirmación de pruebas. Las empresas deben proporcionar pruebas legales que puedan demostrar que las pérdidas de activos realmente se han producido. , y realizar declaraciones de lista o declaraciones especiales de acuerdo con la normativa. Se pueden deducir antes de impuestos.

La ley tributaria estipula que los gastos de donación que se pueden deducir se refieren a los gastos de donación utilizados por las empresas para empresas de bienestar público a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos, y la porción dentro del 12% del beneficio anual total se permiten deducciones en el cálculo de la renta imponible. La ganancia total anual se refiere al monto superior a cero calculado por la empresa de acuerdo con las disposiciones del sistema contable nacional unificado. ;