¿Cuáles son las partidas que es necesario ajustar en la liquidación final del Impuesto sobre Sociedades?

1. Partidas de rentas de liquidación final del Impuesto sobre la Renta y del Impuesto sobre Sociedades

1. Rentas no imponibles:

Créditos financieros, recaudados conforme a la ley y incluido en la gestión financiera Tasas administrativas, fondos gubernamentales y otros ingresos no imponibles estipulados por el Consejo de Estado.

2. Ingresos por intereses de los bonos del Tesoro:

No se incluyen en el importe del impuesto sobre la renta a pagar, pero se devengan impuestos sobre las rentas transferidas a mitad de camino.

II. Partidas de gastos que deben ajustarse para la liquidación del impuesto sobre la renta

1. Gastos de bienestar de los empleados:

Los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no exceder el 14% del total real de sueldos y salarios incurridos se permite deducirlos. El exceso estará sujeto a ajuste fiscal y quedará sujeto a contabilidad empresarial permanente.

2. Fondos sindicales:

Se permite deducir el monto de fondos sindicales asignados por la empresa que no supere el 2% del total de sueldos y salarios. El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la expedición de credenciales para la deducción antes de impuestos de los fondos sindicales del impuesto sobre la renta de las empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos núm. 24, 2010) estipula que a partir del 1 de julio de 2010, los empleados Los fondos sindicales pagados por las empresas deben basarse en la organización sindical. El "Recibo Especial de Ingresos del Fondo Sindical" emitido se deducirá antes del impuesto sobre la renta de las empresas.

3. Fondos de educación de los empleados:

Se permite deducir el exceso de los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa, que no excedan el 2,5% del salario total; Deducción que se trasladará a años fiscales posteriores; si hay una diferencia temporal en este momento, debe tratarse como una partida de ajuste fiscal.

4. Cinco seguros y un fondo:

Los "cinco seguros y un fondo" pagados por las empresas para sus empleados de acuerdo con el alcance y las normas estipuladas por los correspondientes departamentos competentes de el Consejo de Estado o el gobierno popular provincial pueden deducir las primas de seguro de pensión suplementarias y las primas de seguro médico suplementario pagadas por las empresas a inversores o empleados, así como las primas de seguro pagadas a las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado; deducido. De conformidad con las políticas y regulaciones nacionales pertinentes, las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario pagadas por una empresa para todos los empleados que prestan servicios o son empleados de la empresa, y la porción de cada uno de ellos dentro del estándar de no exceder el 5% del total de los salarios de los empleados se incluirá en el cálculo del impuesto a pagar. Se permiten deducciones, pero no se deducirá el monto excedente.

5. Gastos por intereses:

Se permiten deducir los siguientes gastos por intereses incurridos por las empresas en las actividades de producción y operación: (1) Gastos por intereses sobre préstamos tomados en préstamo por entidades no financieras. instituciones de instituciones financieras, instituciones financieras Los gastos por intereses sobre diversos depósitos y préstamos interbancarios, y los gastos por intereses sobre bonos emitidos por empresas después de la aprobación (2) Los gastos por intereses sobre préstamos tomados de instituciones no financieras no excederán el monto; calculado sobre la base de los intereses de préstamos similares de instituciones financieras en el mismo período; (3) Si la relación entre la inversión en bonos y la inversión en capital recibida por una empresa de sus partes relacionadas excede el estándar prescrito, la porción excedente no se deducirá en. el período actual y los años siguientes. La relación específica entre la inversión en bonos y su inversión en acciones es: 5:1 para las empresas financieras y 2:1 para otras empresas.

6. Gastos de entretenimiento comercial:

Los gastos de entretenimiento comercial incurridos por la empresa relacionados con la producción y las actividades comerciales se deducirán el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá. los ingresos por ventas del año en curso (0,5% de los ingresos operativos). Al mismo tiempo, deben distinguirse estrictamente los gastos ilegales, como las comisiones ilícitas y los sobornos a los clientes, que no pueden considerarse gastos de entretenimiento empresarial y deben estar directamente sujetos a ajustes fiscales. Preste especial atención al artículo 8 de Guo Shui Han [2010] No. 79, que estipula que para las empresas dedicadas a negocios de inversión de capital (incluidas las sedes de empresas del grupo, empresas de capital de riesgo, etc.), los dividendos, los dividendos y los ingresos por transferencias de capital distribuidos de las empresas invertidas pueden ser El límite de deducción para gastos de entretenimiento empresarial se calcula de acuerdo con la proporción prescrita.

7. Gastos en publicidad y gastos de promoción empresarial:

Gastos en gastos elegibles de publicidad y promoción empresarial incurridos por una empresa, a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado estipulen lo contrario. Se permite deducir la parte que no exceda el 15% de los ingresos por ventas (negocios) del año en curso, y la parte excedente se puede trasladar y deducir en años fiscales posteriores, lo que da lugar a diferencias temporales.

8. Multas, multas y cargos por pagos atrasados:

(1) Los cargos por pagos atrasados ​​de impuestos se refieren a cargos por pagos atrasados ​​impuestos por las autoridades tributarias a los contribuyentes que violan las leyes y regulaciones tributarias. No se pueden deducir y deben agregarse al pago de impuestos;

(2) Las multas, las multas y las pérdidas financieras confiscadas se refieren también a las multas impuestas por los departamentos pertinentes a los contribuyentes que violan las leyes y regulaciones nacionales pertinentes. como multas y pérdidas económicas confiscadas impuestas por órganos judiciales, son todas multas administrativas, que no pueden deducirse y deben sumarse al impuesto.

9. Donaciones:

Se permiten deducir las donaciones realizadas por empresas para obras de bienestar público, que no excedan el 12% del total de las ganancias anuales. no se pueden deducir y deben tratarse como aumentos de impuestos.