Excepción: ¿En qué circunstancias es necesario deducir el IVA soportado?

¿Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de prueba del método de verificación y deducción del impuesto soportado sobre productos agrícolas en algunas industrias? Caishui [2012] No. 38, a partir de julio de 2012, los contribuyentes del IVA general que produzcan y vendan leche líquida, productos lácteos, vino, vino y aceite vegetal a partir de productos agrícolas comprados como materias primas se incluirán en el programa piloto de evaluación. y la deducción del IVA soportado sobre los productos agrícolas. Independientemente de si los productos agrícolas comprados se utilizan para producir los productos mencionados anteriormente, el impuesto al valor agregado insumado se implementará de acuerdo con las "Medidas de implementación para las Medidas piloto de implementación para la evaluación y deducción del impuesto insumos sobre productos agrícolas". . Cuando los contribuyentes piloto compran productos agrícolas, ya no utilizan vales de deducción del IVA para deducir el impuesto soportado por el IVA. En cambio, al comprar bienes, servicios sujetos a impuestos y servicios laborales sujetos a impuestos distintos de los productos agrícolas, el impuesto soportado por el IVA se seguirá deduciendo de conformidad con la Ley. normativa vigente en la materia.

Métodos para determinar el IVA soportado sobre productos agrícolas

(1) Los contribuyentes piloto que utilizan productos agrícolas comprados como materia prima para producir bienes pueden determinar el IVA soportado sobre productos agrícolas de acuerdo con lo siguiente Métodos:

1. Método insumo-producto: determine la cantidad de compra de productos agrícolas (en lo sucesivo, el consumo unitario de productos agrícolas) con referencia a las normas nacionales y las normas industriales (incluidas las normas reconocidas por la industria). valores medios de consumo).

La deducción permitida actualmente para el IVA soportado sobre productos agrícolas se basa en el consumo unitario de productos agrícolas, la cantidad de bienes vendidos en el período actual, el precio de compra promedio de los productos agrícolas (incluidos los impuestos, el lo mismo a continuación) y se calcula el tipo de deducción del IVA soportado sobre los productos agrícolas (en lo sucesivo denominado "tipo de deducción"). La fórmula es: el monto del impuesto soportado de los productos agrícolas que se permite deducir en el período actual = la cantidad de consumo de productos agrícolas en el período actual × el precio unitario de compra promedio de los productos agrícolas × tasa de deducción / (1 tasa de deducción)

La cantidad de consumo de productos agrícolas en el período actual = la cantidad de productos vendidos en el período actual (excluyendo la compra de productos semiacabados distintos de los productos agrícolas) × cantidad de productos agrícolas consumidos por unidad. Si se utiliza una sola materia prima de producto agrícola para producir múltiples productos básicos o se utiliza una variedad de materias primas de productos agrícolas para producir múltiples productos básicos, la cantidad de consumo actual y el precio unitario de compra promedio de los productos agrícolas se recopilarán y distribuirán de acuerdo con un método razonable. .

El precio unitario de compra promedio se refiere al precio de compra promedio de productos agrícolas al final del período, excluyendo los costos de flete y almacenamiento pagados por separado, además del precio de compra. La fórmula para calcular el precio de compra promedio al final del período: el precio de compra promedio al final del período = (la cantidad de productos agrícolas en existencia al comienzo del período × el precio de compra promedio al comienzo del período, la cantidad de productos agrícolas comprados en el período actual × el precio de compra en el período actual) / (la cantidad de productos agrícolas en stock al comienzo del período, la cantidad de productos agrícolas comprados en el período actual)

2. Método de costo: Con base en los datos contables anuales de los contribuyentes piloto, calcular y determinar la relación entre el monto de compra de productos agrícolas y el costo de producción (en adelante, la tasa de consumo de productos agrícolas). El monto del impuesto soportado que se permite deducir del impuesto al valor agregado sobre los productos agrícolas en el período actual se calcula sobre la base del costo comercial principal actual, la tasa de consumo de productos agrícolas y la tasa de deducción. La fórmula es: el monto del impuesto soportado que se permite deducir para los productos agrícolas en el período actual = el costo comercial principal del período actual × la tasa de consumo de productos agrícolas × la tasa de deducción / (1 tasa de deducción).

Tasa de consumo de productos agrícolas = volumen de compra de productos agrícolas puestos en producción el año pasado/coste de producción del año pasado. El monto de compra de productos agrícolas (incluidos impuestos) no incluye productos agrícolas (incluidos materiales de embalaje, materiales auxiliares, combustible, consumibles de bajo valor, etc.) que no constituyen bienes físicos, así como los gastos de flete y previos al almacenamiento. se paga por separado además del costo de los productos agrícolas adquiridos.

Si se utiliza una sola materia prima agrícola para producir múltiples productos básicos o se utiliza una variedad de materias primas agrícolas para producir múltiples productos básicos, los contribuyentes piloto deben seguir métodos razonables al calcular los principales costos comerciales del período actual y verificar el índice de consumo de productos agrícolas. Recolección y distribución.

El índice de consumo de productos agrícolas será verificado por los contribuyentes piloto ante las autoridades tributarias competentes.

Al final del año, las autoridades tributarias competentes deberían realizar ajustes impositivos basados ​​en la situación real de los contribuyentes piloto este año, y reevaluar la tasa de consumo de productos agrícolas para el año en curso como la tasa de consumo de productos agrícolas para el año en curso. Tasa de consumo del producto para el próximo año.

3. Método de referencia: si un contribuyente piloto se establece recientemente o un contribuyente piloto agrega nuevos productos, el contribuyente piloto puede referirse a contribuyentes piloto en otras industrias o con estructuras de producción similares para determinar la cantidad de consumo unitario o tasa de consumo de productos agrícolas. En el año siguiente, los contribuyentes piloto solicitan a las autoridades tributarias competentes que verifiquen la cantidad de consumo unitario o la tasa de consumo de productos agrícolas en el período actual, calculen y determinen el monto del impuesto soportado de los productos agrícolas que se permite deducir en el año en curso, y ajustar el importe del IVA soportado en el año anterior.

Si el impuesto soportado aprobado excede el IVA soportado real deducido, la diferencia se puede trasladar al siguiente período para una mayor deducción; si el impuesto soportado aprobado es menor que el impuesto soportado real deducido, la diferencia se calculará de acuerdo con el IVA actual; Disposiciones para el traslado de salida.

(2) Si un contribuyente piloto compra productos agrícolas para venta directa, el IVA soportado sobre productos agrícolas se deducirá de acuerdo con el siguiente método: el IVA soportado sobre productos agrícolas permitido deducir en el período actual = la cantidad de productos agrícolas vendidos en el período actual/(1- Tasa de pérdida) × precio unitario de compra promedio de productos agrícolas × 13/(1 13).

Tasa de pérdida = cantidad de pérdida/cantidad de compra (3) Si los productos agrícolas adquiridos por el contribuyente piloto se utilizan en la producción y operación, no constituyen una entidad de carga (incluidos embalajes, materiales auxiliares, combustible, consumibles de bajo valor, etc.), el impuesto al valor agregado soportado se determina y deduce de acuerdo con el siguiente método: el monto del impuesto soportado sobre los productos agrícolas que se permite deducir en el período actual = la cantidad de productos agrícolas consumidos. en el período actual × el precio medio de compra de productos agrícolas × 13/(1 6553)

Consumo unitario de productos agrícolas. La tasa de consumo y la tasa de pérdida de productos agrícolas se denominan colectivamente deducción del impuesto soportado. estándar para el impuesto al valor agregado sobre productos agrícolas (en adelante, el estándar de deducción).

5. Cuando los contribuyentes piloto venden bienes, deben consolidar y calcular el monto del impuesto soportado sobre el valor agregado de los productos agrícolas que se permite deducir en el período actual.

6. Las facturas especiales del impuesto al valor agregado de productos agrícolas y los certificados aduaneros de pago del impuesto al valor agregado de importación obtenidos por los contribuyentes piloto para la compra de productos agrícolas se incluirán en la cuenta de costos junto con el impuesto al valor agregado según corresponda. a la cantidad indicada; productos agrícolas emitidos por ellos mismos. Las facturas de compra y las facturas de venta se incluyen directamente en el costo de acuerdo con el precio de compra indicado.