¿Puede la industria de las telecomunicaciones emitir facturas especiales con IVA?
Recientemente, los periodistas conocieron por la Dirección Municipal de Impuestos del Estado que con el fin de adaptarse aún más a las necesidades del desarrollo económico y social y la modernización tributaria, a partir de este mes, la industria de las telecomunicaciones implementará un proyecto piloto para la electrónica. Las facturas generales con IVA, que marcan el inicio de la industria de las telecomunicaciones, ya no se emitirán facturas generales en papel. Se entiende que las facturas generales electrónicas con IVA emitidas a través del sistema de factura electrónica con IVA desempeñan un papel importante en la reducción de los costos operativos de los contribuyentes, el ahorro de recursos sociales, la facilitación de que los consumidores guarden y utilicen las facturas y la creación de un entorno fiscal sano y justo.
Además, los usuarios que necesiten facturas en papel pueden solicitar el envío de facturas electrónicas a través de la oficina comercial de telecomunicaciones o el nombre real del administrador de cuentas. Luego de recibir la solicitud, el departamento de telecomunicaciones enviará la factura electrónica al buzón designado por el usuario vía correo electrónico según las necesidades del usuario. Los usuarios pueden descargar e imprimir los archivos de formato de las facturas generales electrónicas con IVA por su cuenta. Su validez legal, finalidad básica y normas básicas de uso son las mismas que las de las facturas generales con IVA supervisadas por las autoridades fiscales.
1. ¿Qué es una factura de IVA especial?
Una factura especial es un vale que permite a un contribuyente del IVA vender bienes, proporcionar servicios sujetos a impuestos o servicios laborales sujetos a impuestos, y el comprador puede pagar el IVA de acuerdo con las disposiciones pertinentes del IVA y deducir el impuesto soportado por IVA. . Las facturas especiales con IVA deben emitirse a través del sistema de control fiscal antifalsificación del IVA. El sistema de control fiscal antifalsificación del IVA también puede emitir facturas ordinarias, pero las facturas ordinarias no pueden utilizarse como comprobantes para deducir el IVA soportado.
2. ¿Cuáles son los requisitos para emitir facturas especiales con IVA?
(1) Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la modificación del artículo 11" (Guo Shui Fa [2006] No. 156): "Se emitirán facturas especiales de acuerdo con los siguientes requisitos:
(1) El proyecto está completo y es consistente con la transacción real;
(2) La redacción es clara y no se permiten superposiciones ni errores. ;
(3) Facturas y cupones de deducción Estampar un sello financiero especial o un sello de factura especial
(4) Emisión en función del momento en que se produce la obligación del IVA
El comprador tiene derecho a rechazar facturas especiales que no cumplan con los requisitos anteriores "
(2) Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre. Cuestiones de gestión fiscal en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China N° 23, 2016), "IV. Facturación del impuesto al valor añadido (1) La administración estatal El Departamento de Impuestos ha compilado la "Clasificación y Codificación (Prueba) del Impuesto sobre Bienes y Servicios" (en adelante, la codificación, ver el archivo adjunto) y ha agregado funciones relacionadas con la codificación al nuevo sistema a partir del 1 de mayo de 2016. Contribuyentes piloto y los contribuyentes del IVA recientemente establecidos incluidos en el alcance de implementación del nuevo sistema deben utilizar el nuevo sistema para seleccionar el código correspondiente para emitir facturas con IVA”.
(3) Facturas especiales con IVA (sistema de control de impuestos del IVA). Implementar la gestión del límite máximo de facturación. El volumen total de ventas de una única factura especial emitida por un contribuyente no podrá alcanzar el límite superior del límite máximo de facturación.
El límite máximo de facturación lo aplican generalmente los contribuyentes generales (excepto los pequeños contribuyentes calificados en la industria del alojamiento) y está sujeto a la aprobación de las autoridades fiscales del distrito y del condado de conformidad con la ley. Cuando los contribuyentes generales soliciten el límite máximo de facturación, deberán cumplimentar el “Formulario de Solicitud de Límite Máximo de Facturación de Facturas Especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido”. Luego de aceptar la solicitud del contribuyente, las autoridades tributarias competentes realizarán inspecciones in situ según sea necesario. Si el importe máximo de las facturas especiales aplicadas por los contribuyentes ordinarios no supera los 100.000 yuanes, las autoridades fiscales competentes no necesitan realizar inspecciones in situ con antelación. Las autoridades tributarias competentes emitirán facturas especiales limitadas a los contribuyentes durante el período de capacitación. Para las pequeñas empresas comerciales mayoristas que implementan la gestión del período de orientación fiscal, el límite máximo de facturación no excederá los 100.000 yuanes; el límite máximo de facturación para las facturas especiales de otros contribuyentes generales se determinará en función de las condiciones operativas reales de la empresa.
(4) A partir del 1 de agosto de 2065, los pequeños contribuyentes del IVA en la industria del alojamiento en Nanjing, Wuxi, Xuzhou, Suzhou, Changzhou y Yangzhou (en adelante, contribuyentes piloto) brindan servicios de alojamiento. y ventas Si es necesario emitir facturas especiales para bienes u otras actividades sujetas a impuestos, pueden emitirlas ellos mismos a través del nuevo sistema de gestión de facturas con IVA.
Si los contribuyentes piloto necesitan emitir facturas especiales para vender bienes inmuebles adquiridos, igualmente deben solicitar su emisión a las autoridades fiscales locales.
El límite máximo de facturación para una única factura especial aprobada por las autoridades fiscales competentes para los contribuyentes piloto no excederá los 10.000 yuanes.
En tercer lugar, después de la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado, ¿pueden todas las empresas emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado?
Según documentos pertinentes sobre la reforma del impuesto empresarial al IVA, la emisión de facturas especiales está prohibida en las siguientes circunstancias.
No se permiten facturas especiales.
Base de la política
Al vender servicios, activos intangibles o bienes inmuebles a consumidores, no se permiten facturas especiales con IVA.
Finanzas y Tributación [2016] N° 36
No se emitirán facturas especiales con IVA por actividades gravadas que estén exentas del IVA.
Caishui [2016] No. 36
No se permiten facturas especiales del impuesto al valor agregado para la transferencia de productos financieros.
Finanzas e Impuestos [2016] N° 36
No se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por fondos gubernamentales ni honorarios administrativos cobrados al cliente por servicios de corretaje.
Caishui [2016] No. 36
No se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por el monto principal de los bienes muebles corporales cobrados al arrendatario por el servicio de venta y arrendamiento posterior. de bienes muebles corporales.
Finanzas e Impuestos [2016] No. 36
Los contribuyentes piloto que eligen el método de cálculo del impuesto diferencial para calcular las ventas no pueden cobrar alojamiento a los compradores de servicios de viaje y pagar a otras unidades. o particulares Se emiten facturas especiales con IVA por gastos, gastos de catering, gastos de transporte, tasas de visa, tasas de billetes y gastos de viaje pagados a otras empresas de viajes combinados.
Finanzas e Impuestos [2016] No. 36
China Mobile Communications Group Corporation, China United Network Communications Group Co., Ltd., China Telecom Group Corporation y sus unidades miembro aceptan pagos públicos organizaciones de bienestar público a través de números de servicio de mensajes cortos (consulte el Anexo 1 para ver la lista), el monto de las ventas es el precio total obtenido y los gastos de precio adicional, excluyendo las donaciones pagadas a organizaciones de bienestar público. No se emitirán facturas especiales con IVA por las donaciones que acepte.
Caishui [2016] No. 39
Los contribuyentes que opten por pagar el impuesto diferencial cobrarán al empleador los salarios y beneficios de los empleados despedidos y la solicitud de seguro social y provisión de vivienda. fondos, etc., no se permite la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado.
Finanzas y Tributación [2016] No. 47
Los contribuyentes que brindan servicios de subcontratación de recursos humanos pagan el impuesto al valor agregado con base en los servicios de intermediación. Sus ventas no incluyen los salarios pagados a los empleados de. la unidad cliente y los agentes. No se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por salarios, seguros sociales y fondos de previsión de vivienda pagados por agentes cobrados al principal y pagados en su nombre.
Finanzas e Impuestos [2016] No. 47
2065438 Ventas de proyectos inmobiliarios de desarrollo propio por contribuyentes generales que recaudaron el impuesto comercial antes del 30 de abril de 2006 y declararon el pago anticipado del impuesto comercial a las autoridades fiscales locales competentes, se pueden emitir facturas con IVA ordinarias, no se emiten facturas de impuestos comerciales y no se permiten facturas con IVA especiales.
Anuncio No. 18, 2016, de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China
Los contribuyentes generales que venden proyectos inmobiliarios de desarrollo propio a otras personas no pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado.
Anuncio No. 18, 2016, de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China
2065438 Pequeños contribuyentes que recaudaron impuestos comerciales antes del 30 de abril de 2006 y han declarado pago anticipado del impuesto comercial a las autoridades fiscales locales competentes. Para las ventas de proyectos inmobiliarios de desarrollo propio, no se pueden emitir facturas con IVA ordinarias y no se permiten facturas con IVA especiales.
Anuncio No. 18, 2016, de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China
Los pequeños contribuyentes que venden proyectos inmobiliarios de desarrollo propio a otras personas no están permitido solicitar la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado.
Anuncio No. 18 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2016
4. Usted brinda servicios sujetos a impuestos y el cliente le solicitará un valor agregado especial. factura de impuestos después del pago, y la otra parte también deberá proporcionar los comprobantes pertinentes?
Según el artículo 18 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la optimización adicional de los servicios de pago del impuesto al valor agregado" (Guoshuifa [2065 438 06] No. 75): " Los contribuyentes del IVA compran bienes, para servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, al solicitar una factura especial del impuesto al valor agregado, el vendedor debe proporcionar el nombre del comprador (persona no natural), número de identificación del contribuyente, dirección y teléfono, banco y cuenta. información
verbo (verbo). Abreviatura) Base de los documentos pertinentes
"Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria del Estado sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2016] No. 36)
"El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos" Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre varias políticas para el programa piloto de sustitución de empresas Impuesto con Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2016] No. 39)
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre una mayor aclaración y promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por Impuesto sobre el valor añadido sobre los servicios laborales de las autopistas de peaje Aviso sobre la política de despacho y deducción de peajes" (Caishui [2016] No. 47)
Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas provisionales para el Recaudación y Administración del Impuesto al Valor Agregado sobre Proyectos Inmobiliarios Desarrollados por Empresas de Desarrollo Inmobiliario" (Administración Nacional de Tributación Anuncio de la Administración Estatal de Tributación No. 18, 2016)
"Aviso de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China sobre las enmiendas" (Guo Shui Fa [2006] No. 156)
"Administración estatal de impuestos sobre la optimización adicional del valor agregado Aviso sobre la reforma fiscal y los servicios tributarios" (Guoshuifa [2016] No. 75)
Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre Cuestiones de Recaudación y Administración de Impuestos en el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación No. 23, 2016)< /. p>
"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre asuntos relevantes para el programa piloto de emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado para la industria del alojamiento por parte de pequeños contribuyentes en algunas regiones" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 44 , 2016)