Tasa de devolución del impuesto a la exportación para empresas manufactureras
En China, no hay muchas empresas que puedan ofrecer devoluciones de impuestos a las exportaciones. Generalmente son empresas de comercio exterior y empresas de sanciones de producción, y los métodos de cálculo de las devoluciones de impuestos a las exportaciones para estas dos empresas también son diferentes. . 1. Método de cálculo de las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas manufactureras Paso 1: Calcule el monto del impuesto que no se puede reducir o reducir en el período actual. Por supuesto, si la tasa de reembolso de los bienes de exportación es igual a la tasa impositiva, el impuesto a pagar se puede calcular directamente sin exenciones ni deducciones fiscales. El monto del impuesto que no se puede reducir o reducir en el período actual = (precio FOB de los bienes exportados × tasa de conversión de divisas del RMB - precio actual de compra libre de impuestos de materias primas) × (tasa impositiva aplicable para los bienes exportados - tasa de reembolso para bienes exportados) Paso 2: Calcular el monto del impuesto a pagar. Si el impuesto a pagar es positivo, se paga el IVA y no se realiza ninguna devolución. Si el impuesto a pagar es un número negativo, es decir, hay una deducción de impuestos, entonces habrá un problema de devolución de impuestos. Al calcular el impuesto a pagar, del impuesto soportado se deducirá el impuesto no deducible. El impuesto a pagar para el período actual = el impuesto repercutido para el período actual - (el impuesto soportado para el período actual - la cantidad de exenciones fiscales no permitidas para el período actual) Paso 3: Calcule el monto de la exención fiscal. Monto de exención y reembolso de impuestos para el período actual = (precio FOB de los bienes de exportación × tasa de conversión de divisas del RMB - precio de compra libre de impuestos de las materias primas) × tasa de reembolso de impuestos para los bienes de exportación Paso 4: Compare el monto de la exención de impuestos y exención de impuestos, el que sea menor es el monto del reembolso de impuestos. Si el monto de la exención de impuestos al final de este período es menor que el monto de la exención de impuestos al final de este período, el monto de la exención de impuestos al final de este período es igual al monto de la exención de impuestos al final de este período. monto de exención de impuestos al final de este período = monto de exención de impuestos al final de este período - monto de exención de impuestos al final de este período si el monto de exención de impuestos al final del período actual permanece si es mayor que; el monto de exención de impuestos actual y el monto de reembolso de impuestos, el monto de reembolso de impuestos actual es igual al monto de exención de impuestos actual y el monto de reembolso de impuestos es igual a 0. 2. Materiales de devolución de impuestos a la exportación para empresas de producción 1. Formulario de declaración de aduanas. El formulario de declaración de aduana es un documento que las empresas importadoras y exportadoras completan cuando se presentan a la aduana para la inspección y el despacho de aduana al importar o exportar mercancías. 2. Factura de venta de exportación. Se trata de un comprobante cumplimentado por la empresa exportadora sobre la base del contrato de venta firmado con el comprador de exportación. Es el comprobante principal para los compradores extranjeros y la base para que el departamento de contabilidad de la empresa exportadora registre los ingresos por ventas de los productos de exportación. 3. Factura de compra. El objetivo principal de proporcionar facturas de compra es determinar el proveedor, el nombre del producto, la unidad de medida, la cantidad del producto de exportación y si es el precio de venta de la empresa de producción, para dividir y calcular el costo de compra. 4. Aviso de liquidación cambiaria o aviso de cobro cambiario. 5. Si los productos de fabricación propia exportados directamente o encargados de exportar por la empresa productora se liquidan a precio CIF, se deberá adjuntar la carta de porte de exportación y la póliza de seguro de exportación. 6. Las empresas que procesan productos de reexportación con materiales y piezas importadas también deberán informar a las autoridades fiscales el número de contrato, fecha, nombre y cantidad de materiales y piezas importadas, nombre de los productos de reexportación, cantidad de materiales y piezas importadas, y diversos impuestos pagados. 7. Certificado fiscal del producto. 8. Prueba de que se han dado de baja los ingresos por exportaciones. 9. Otros materiales relacionados con la devolución de impuestos a la exportación. tres. Alcance del reembolso del impuesto a la exportación Las siguientes empresas pueden solicitar el reembolso (exención) del impuesto a la exportación para bienes que están dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. Salvo disposición en contrario, se permiten la exención y devolución de impuestos: 1. Las empresas de producción con financiación nacional (extranjera) y con derechos de operación de exportación realizan sus propias exportaciones o encomiendan a empresas de comercio exterior la exportación por su cuenta; 2. Bienes exportados directamente por empresas de comercio exterior con derechos de operación de exportación o confiados a otras empresas de comercio exterior; Empresas de producción (ninguna) Derechos de importación y exportación) confían a empresas de comercio exterior la exportación de sus propios productos; 4. Las empresas de la zona aduanera compran bienes para exportación directa o procesamiento y reexportación de empresas con derechos de importación y exportación fuera del área aduanera; Bienes exportados por las siguientes empresas específicas (sin limitarse a si tienen derechos de exportación); (1) Bienes enviados por empresas de ingeniería contratantes extranjeras para proyectos de contratación en el extranjero (2) Bienes utilizados por empresas dedicadas a reparaciones en el extranjero y negocios de reparación para el extranjero; reparación y reparación; (3) Las empresas extranjeras de suministro de buques y las empresas extranjeras de suministro de buques envían mercancías a buques extranjeros y buques de navegación oceánica. Bienes vendidos por la empresa y cobrados en divisas (4) Bienes comprados en el país por empresas y enviados al extranjero; inversiones en el extranjero (5) Bienes exportados por empresas de ayuda extranjera utilizando préstamos de ayuda exterior preferenciales del gobierno chino y fondos de empresas conjuntas y proyectos de cooperación (6) Empresas con inversión extranjera Algunos equipos nacionales comprados para proyectos de inversión específicos; y productos eléctricos vendidos por empresas nacionales a través de licitaciones internacionales utilizando préstamos de organizaciones financieras internacionales o gobiernos extranjeros (8) Equipos, materias primas y piezas salientes de empresas de procesamiento y ensamblaje en el extranjero con materiales (7) 9) Artículos nacionales comprados por embajadas extranjeras; (consulados) en China y sus diplomáticos, oficinas de representación de organizaciones internacionales en China y sus funcionarios. La "exportación" anterior se refiere a la declaración y salida en aduana, y la devolución (exención) de impuestos se refiere a la devolución (exención) del impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo. Para las empresas comerciales sin derechos de importación y exportación, los préstamos y las empresas relacionadas no serán reembolsados (condonados). Lo anterior "salvo que se especifique lo contrario" significa que los bienes exportados son bienes libres de impuestos enumerados en la ley tributaria o bienes cuya exportación está restringida o prohibida. Según las disposiciones legales, se puede ver que las devoluciones de impuestos a la exportación de las empresas manufactureras deben calcular el impuesto a pagar al calcular el impuesto que no debe ser exento o deducido en el período actual.
Si el impuesto a pagar es positivo se paga el IVA y no hay devolución. Si el impuesto a pagar es negativo, existen exenciones fiscales, etc.