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- Planificación fiscal y tramitación de los “tres gastos” de la nueva ley del Impuesto sobre SociedadesPlanificación fiscal de los “tres gastos” de la nueva ley del Impuesto sobre Sociedades: En la práctica, el negocio de muchas empresas Los gastos de entretenimiento y publicidad, los gastos de promoción empresarial, etc. a menudo exceden el límite de deducción estipulado en la ley tributaria, lo que resulta en el fenómeno de que la carga tributaria no puede aumentar antes de impuestos. La nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades, que entró en vigor desde junio de 5438 hasta el 1 de octubre de 2008, realizó una gran cantidad de ajustes a las disposiciones pertinentes de los tres períodos anteriores. Para hacer frente a los nuevos cambios, debemos ajustar nuestras ideas de planificación fiscal y al mismo tiempo captar con precisión las nuevas políticas. La nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los gastos de entretenimiento empresarial se deducirán según el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (comerciales) del año. El límite de deducción original es del 5‰ de las ventas inferiores a 6.543.805 yuanes; la cantidad superior a 150.000 yuanes se puede deducir al 3‰. El artículo 44 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que, a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado estipulen lo contrario, los gastos de publicidad y promoción empresarial elegibles incurridos por la empresa no excederán el 15%. de los ingresos por ventas (operativos) del año, se permite la deducción; el exceso se podrá trasladar y deducir en años fiscales futuros. Según las regulaciones originales, si los gastos de publicidad de las empresas de la industria general no exceden los ingresos por ventas (comerciales) del año 2 en curso, se deducirán y el exceso se podrá trasladar y deducir indefinidamente en años fiscales futuros. Los gastos de promoción empresarial de las empresas de la industria general se deducirán hasta un máximo del 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año; el exceso no se trasladará. Hay excepciones para empresas de industrias especiales. Se puede observar que las nuevas normas de implementación ya no distinguen estrictamente entre tarifas de publicidad y tarifas de promoción empresarial. El principio básico de la planificación de gastos del período para gastos de entretenimiento empresarial, gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial es: bajo la premisa de cumplir con las leyes tributarias y las normas contables, tratar de aumentar la cantidad de gastos que realmente se deducen y los gastos con deducción. los límites alcanzan el límite superior prescrito. 1. Establecer una empresa de ventas contables independiente puede aumentar el monto de las deducciones de gastos. Según las regulaciones, los gastos de entretenimiento comercial, los gastos de publicidad y los gastos de promoción comercial se basan en los ingresos operativos. Si el departamento de ventas de la empresa del grupo se configura como una empresa de ventas con contabilidad independiente, los productos de la empresa del grupo se venden a la empresa de ventas y luego la empresa de ventas realiza ventas externas, aumentando así los ingresos operativos. Bajo la premisa de que el beneficio total de todo el grupo de interés no cambia, el estándar de deducción del límite de gastos se puede aumentar al mismo tiempo. En 2008, Weiss Group obtuvo ingresos por ventas de productos de 80 millones de yuanes, gastos de entretenimiento empresarial de 6,5438 millones de yuanes se incluyeron en "gastos administrativos", honorarios de publicidad y gastos de promoción empresarial de 6,5438 millones de yuanes se incluyeron en "gastos operativos" y el total El beneficio contable antes de impuestos fue de 654,38 millones de yuanes. Intente calcular el impuesto sobre la renta que debe pagar la empresa y realice una planificación fiscal. Los gastos de entretenimiento empresarial se deducen al 60% de los 15.000 RMB, lo que excede el 5‰ de los ingresos por ventas estipulados en la ley fiscal. Según el principio de lo que sea menor, sólo se pueden deducir 400.000 yuanes (80 millones de yuanes × 5 ‰). Los honorarios totales de publicidad y promoción empresarial incurridos por la empresa fueron * * * 12,5 millones de yuanes, superando el 15% de los ingresos por ventas del año. Por lo tanto, el menor de los dos sólo puede deducir 120.000 RMB. La renta imponible total de la empresa es de 2,6 millones de yuanes (6,5438 millones de yuanes 654,38 0,65438 millones de yuanes 500.000 yuanes). El impuesto sobre la renta de las sociedades a pagar es de 650.000 yuanes (2,6 millones de yuanes × 25). Rovis Group registra su departamento comercial como empresa de ventas con contabilidad independiente. El producto se vende primero a una empresa de ventas por 75 millones de yuanes y luego la empresa de ventas lo vende por 80 millones de yuanes. Los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por Weiss Group y la empresa de ventas fueron de 900.000 yuanes y 600.000 yuanes respectivamente, y los gastos de publicidad y promoción empresarial fueron de 9 millones de yuanes y 3,5 millones de yuanes respectivamente. Supongamos que el beneficio antes de impuestos del Grupo Weiss es de 400.000 yuanes y el beneficio antes de impuestos de la empresa de ventas es de 600.000 yuanes. Ambas empresas pagan el impuesto sobre la renta de las sociedades por separado. Weiss Group puede deducir 375.000 yuanes (75 millones de yuanes × 5 ‰) de los gastos de entretenimiento empresarial ese año; los gastos totales de publicidad y promoción empresarial son 9 millones de yuanes, lo que no supera los 65.438,05 de los ingresos por ventas. La renta imponible total del Grupo Weiss es de 925.000 yuanes (400.000 yuanes, 900.000 yuanes - 375.000 yuanes), y el impuesto sobre la renta de sociedades a pagar es de 2.365.438 yuanes 2.500 yuanes (925.000 yuanes × 25).
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